Как рассказать о своем успехе, приблизиться к аудитории и вести насыщенную медийную кампанию, не нарушая этические нормы – читайте в нашей статье, подготовленной специально ко Дню российской адвокатуры.
Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.
Ваш голос важен в дискуссии по банкротству юр. лиц. Лекторы: В. В. Витрянский, В. В. Бациев, Е. Д. Суворов, О. Р. Зайцев, А. В. Юхнин.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если иное не предусмотрено соглашением сторон, заимодавец вправе произвести зачет поступающих от заемщика средств в описанном в вопросе порядке без согласования с заемщиком.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе.
В соответствии с п. 1 ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
Статьей 319 ГК РФ предусмотрено, что сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга.
Как указано в п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 141 (далее — Информационное письмо N 141), данная норма направлена в том числе на защиту интересов кредитора в денежном обязательстве, поэтому указание должником в платежном документе назначения уплачиваемой им суммы (например возврат основной суммы долга по кредитному договору) само по себе не имеет значения при определении порядка погашения его обязательств перед кредитором, которое осуществляется по правилам ст. 319 ГК РФ.
Иными словами, независимо от содержания платежного документа кредитор (в частности заимодавец в обязательстве по договору займа — п. 1 ст. 807 ГК РФ) вправе при недостаточности суммы платежа зачесть поступившую сумму прежде всего в счет исполнения обязанности по уплате процентов, а затем уже в погашение основного долга.
В п. 3 Информационного письма N 141 отмечается, что в случае, если кредитором неправильно применены положения ст. 319 ГК РФ, должник, в частности, вправе заявить соответствующие возражения при рассмотрении судом иска кредитора о взыскании денежных средств по требованиям к должнику (например по требованию о взыскании процентов и основной суммы долга).
Таким образом, должник (в частности, заемщик) вправе возражать против применения кредитором положений ст. 319 ГК РФ, только если оно осуществлено не в соответствии с законом или соглашением, которое заключено сторонами.
Представляется также, что изложенный в вопросе способ погашения требований по денежному обязательству приводит к тому, что сумма начисленных процентов по договору займа оказывается меньше той, на которую мог бы претендовать заимодавец, если бы требование об уплате процентов удовлетворялось бы путем зачета поступивших сумм в первоочередном порядке. С нашей точки зрения, применение такого способа в отсутствие соглашения сторон об ином не приводит к нарушению прав и законных интересов заемщика; начисление суммы процентов в меньшем размере является правом заимодавца в аспекте применения норм п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 9 ГК РФ.
Поэтому мы полагаем, что изложенный в вопросе способ зачета сумм платежей в счет исполнения обязанности по возврату заемных средств и уплате процентов за пользование займом сам по себе не нарушает требования законодательства.
Если заемщик считает, что его права нарушены, он вправе потребовать пересчета погашенных требований по договору займа с учетом приоритетности погашения сумм начисленных процентов. Кроме того, он не лишен права приводить доказательства того, что в действительности сторонами было достигнуто соглашение о первоочередном погашении суммы основного долга при недостаточности сумм платежей и, таким образом, все поступившие платежи должны засчитываться прежде всего в счет погашения суммы займа. Например, если стороны заключили такое соглашение в устной форме, то есть с нарушением требования о письменной форме сделки, заключенной между юридическим лицами (ст.ст. 159, 161 ГК РФ), заемщик в подтверждение сделки не вправе ссылаться на свидетельские показания, но может приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ). Поэтому окончательный ответ на вопрос о правомерности первоочередного зачета кредитором платежей в счет уплаты основного долга в спорной ситуации может дать только суд с учетом фактических обстоятельств и анализа доказательств, представленных сторонами, — писем, протоколов совещания и т.п., если они имеются (ст. 431 ГК РФ). Обратим внимание, что обязанность по доказыванию наличия соглашения, в соответствии с которым стороны договорились о приоритете зачета платежей в счет погашения обязанности по возврату суммы займа, в рамках судебного разбирательства должна быть возложена на заемщика (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий
30 ноября 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Мы благодарим нашу читательницу, старшего эксперта по налогообложению и бухгалтерскому учету ООО Козлякову Марию Геннадьевну (г. Санкт-Петербург), за предложенную тему статьи.
Иногда заимодавцы идут навстречу заемщикам, у которых возникли финансовые затруднения, и разрешают им не платить проценты за пользование займом. То есть стороны, заключив дополнительное соглашение к договору займа, признают его беспроцентным, а накопившуюся задолженность по процентам присоединяют к «телу» займа.
Некоторые заимодавцы считают, что в этом случае дохода на сумму процентов у них не возникает, так как проценты стали займо м подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ . Выясним, так ли все обстоит на самом деле.
Превратившиеся в заем проценты налоговики не оставят без внимания
В день заключения такого соглашения обязанность заемщика уплатить проценты считается прекращенной, ведь независимо от того, как вы назвали это соглашение, по сути это соглашение о новаци и п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 450, ст. 818 ГК РФ .
Возникающие при этом налоговые последствия для заимодавца зависят от применяемого им режима налогообложения:
- заимодавец применяет общий режим налогообложения, то проценты он уже учитывал в «прибыльных» доходах ежемесячно в течение всего срока пользования займо м п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 2 ст. 285 НК РФ . Поэтому на дату подписания соглашения о новации он должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяц а п. 6 ст. 271 НК РФ ;
- заимодавец применяет УСНО, то на дату подписания соглашения он должен учесть в доходах всю сумму начисленных до этой даты процентов, новированных в зае м п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ . Поскольку при применении УСНО доход возникает и при получении денег в кассу или на расчетный счет, и при погашении задолженности перед упрощенцем иным способо м п. 1 ст. 346.17 НК РФ .
Аналогично поступает и заемщик. Так, при применении общего налогового режима он отражает в расходах проценты, начисленные за текущий меся ц подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 269 НК РФ , а при применении «доходно-расходной» УСНО — признает расход в сумме новированных процентов, поскольку обязательство по их уплате прекращаетс я п. 2 ст. 346.17 НК РФ .
А вот при возвращении заемщиком займа, увеличенного на сумму процентов, заимодавец, какой бы налоговый режим он ни применял, ничего в доходах не отражае т подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ .
- начисляет проценты за текущий месяц;
- погашает всю задолженность по процентам, одновременно увеличивая на эту сумму основной долг по займу.
/ условие / ООО «Берег» (заимодавец) перечислило 01.04.2010 ООО «Волна» (заемщик) по договору займа деньги в сумме 100 000 руб. на 1 год под 18% годовых с условием выплаты процентов при возврате займа. В связи с финансовыми затруднениями у ООО «Волна» стороны 15.03.2011 заключили к договору займа дополнительное соглашение, согласно которому срок действия договора продлен на полгода, заем стал беспроцентным, а задолженность по процентам новирована в сумму займа. Для упрощения примера рассчитаем проценты за месяц исходя не из дней фактического пользования деньгами, а из средней ежемесячной суммы.
/ решение / В учете ООО «Берег» будут сделаны такие бухгалтерские проводки.
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату выдачи займа (01.04.2010) | |||
| Перечислен заем | «Предоставленные займы» | 51 «Расчетные счета» | 100 000 |
| На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом (апрель 2010 г. — февраль 2011 г.) | |||
| Начислены проценты (100 000 руб. х 18% / 12 мес.) |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | «Прочие доходы» | 1 500 |
| На дату новации процентов взаем (15.03.2011) | |||
| Начислены проценты за март до даты заключения соглашения о новации (100 000 руб. х 18% / 365 дн. х 15 дн.) |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | «Прочие доходы» | 740 |
| Сумма займа исключена из состава финансовых вложений в связи с признанием сторонами договора займа беспроцентным | 76, субсчет «Предоставленные беспроцентные займы» | «Предоставленные займы» | 100 000 |
| Обязательство по уплате процентов новировано в заемное обязательство (1500 руб. х 11 мес. + 740 руб.) |
76, субсчет «Предоставленные беспроцентные займы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 17 240 |
| Поскольку предоставленные беспроцентные займы не способны приносить организации доход в будущем, то их правильнее учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы»), а не на счете «Предоставленные займы», как финансовое вложени е п. 2 ПБУ | |||
Когда условие о беспроцентности вы вносите в договор займа задним числом (например, с самого начала его действия), обязательство по уплате процентов аннулируется, и новировать вам уже нечег о п. 1 ст. 450, пп. 1, 3 ст. 453 ГК РФ .
Распространение условия о беспроцентности договора займа на прошлые периоды создаст сложности с учетом ранее признанных в доходах процентов. Налоговики, скорее всего, не разрешат исключить эти проценты из доходов.
Следовательно, у заимодавца-упрощенца не будет дохода в виде процентов на дату заключения такого дополнительного соглашения. А заимодавцу, применяющему общий налоговый режим, нужно будет уменьшить доходы текущего периода на суммы ранее учтенных в доходах проценто в п. 1 ст. 54 НК РФ . Однако налоговики вряд ли с этим согласятся. Поэтому такие действия чреваты для вас обратными доначислениями, а также штрафом и пенями.
Если заемщик уплачивал проценты, то стороны должны решить, что делать с этими платежами. Например, можно зачесть их в счет погашения займа либо вернуть заемщику. При этом заимодавец-упрощенец на сумму зачтенных или возвращенных процентов может скорректировать налоговую базу по «упрощенному» налогу в текущем период е п. 1 ст. 54 НК РФ . Но проверяющие наверняка будут против — такие суммы не поименованы в перечне расходов упрощенцев, а уменьшать непосредственно доходную часть налоговой базы можно лишь на суммы возвращенной покупателям предоплаты за товары (работы, услуги ) п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ .
Если условие о беспроцентности вносится в договор задним числом, то заемщику на общем режиме или на УСНО, если он перечислял проценты заимодавцу, придется исключить такие проценты из расходо в п. 1 ст. 54 НК РФ .
Как видите, переквалификация процентного договора займа в беспроцентный задним числом не выгодна вдвойне — аннулированные проценты вы будете вынуждены отразить в доходах и уплатить с них налоги.
От того, что вы новируете задолженность заемщика по процентам в заем, сумма этих процентов не перестает быть вашим доходом.
| Отзывов: | 5 | Просмотров: | 7755 |
| Голосов: | 3 | Обновлено: | 07.06.2013 |
| число консультаций: | 81 |
| отмеченных лучшими: | 5 |
| ответов к документам: | 52 |
| размещено документов: | 927 |
| положительных отзывов: | 83 |
| отрицательных отзывов: | 6 |
(дата заключения договора)
____________________, именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице с, действующего на основании _________________, с одной стороны, и
____________________, именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице (______________________________, действующего на основании _________________, с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1.1. По настоящему Договору Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере (сумма и валюта денежных средств), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа и уплатить проценты на нее.
1.2. Заем предоставляется сроком на _______________.
1.3. Заем, предоставленный по настоящему Договору, обеспечивается (способ обеспечения обязательства).
2.1. Заемщик обязан:
2.1.1. Возвратить Заимодавцу полученную сумму займа по истечении срока, указанного в п. 1.2. настоящего Договора.
2.1.2. Обеспечить исполнение своего обязательства перед Заимодавцем.
2.2. Заемщик вправе с согласия Заимодавца досрочно возвратить сумму займа.
2.3. Заимодавец обязан предоставить Заемщику заемные денежные средства в течение (срок) с момента подписания настоящего Договора.
2.4. Заимодавец имеет право на получение с Заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных настоящим Договором.
3.1. За пользование займом Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты на сумму займа в размере (сумма и валюта денежных средств).
3.2. Проценты за пользование займом выплачиваются единовременно по истечении срока, указанного в п. 1.2. настоящего Договора, вместе с основной суммой займа.
3.3. При досрочном исполнении обязательства проценты выплачиваются (только за период фактического пользования кредитом или за весь срок, указанный в Договоре).
4.1. В случае просрочки исполнения обязательства в части возвращения суммы займа на эту сумму подлежат уплате проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке и размере, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата Заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 3.1. настоящего Договора.
5.1. Настоящий Договор считается заключенным с момента передачи денег Заемщику.
5.2. Сумма займа считается возвращенной в момент зачисления соответствующих денежных средств на банковский счет Заимодавца.
5.3. Любые изменения и дополнения являются действительными при соблюдении их письменной формы.
5.4. Настоящий договор составлен в двух аутентичных экземплярах — по одному для каждой из Сторон.
5.5. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.
Здесь вы можете оставить комментарий к документу «Договор займа (проценты на сумму займа уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем)», а также задать вопросы, связанные с ним.
Если вы хотите оставить комментарий с оценкой, то вам необходимо оценить документ вверху страницы
спасибо, просто и толково
Коротко, четко и по делу
Неплохо на первый взгдяд
спасибо, договор краткий и достаточный.
Спасибо, ваша оценка учтена.
Также вы можете оставить комментарий к своей оценке.
Запомните всего 2 слова:
Он Вам ещё пригодится!
Также вы можете оставить письменный отзыв о юристе
Сайт Договор-Юрист.Ру предоставляет возможность найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров, заявлений, протоколов, решений и уставов. Документ «Договор займа (проценты на сумму займа уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем)» предоставлен для вас в разных форматах: онлайн-версия, DOC, PDF, RTF, ODT, XLS и др.
Однако вы должны помнить, что это всего лишь образец документа «Договор займа (проценты на сумму займа уплачиваются одновременно с основной суммой займа по истечении срока, на который предоставляется заем)» и нуждается в юридически грамотном доведении бланка под нужды физического или юридического лица. И помните: Любые деловые отношения должны быть закреплены договором – никаких устных договорённостей. Бумага и подпись – лучшее доказательство ваших намерений.
Копирование материалов с сайта «Договор-Юрист. Ру» возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.
Под «бесплатными юридическими консультациями» подразумеваются ответы на типовые вопросы, справочная информация по статьям кодексов и законов