Может ли генеральный директор взять займ у своей организации

Если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды. Как оформить заём и какие условия будут выгодны для обеих сторон — ответы в нашей статье.

Компания может помочь не только учредителю, но и любому сотруднику. Многие успешные фирмы оказывают финансовую поддержку своим работникам и предоставляют займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Вы, как учредитель, можете взять деньги в долг не зависимо от того, являетесь работником или нет.

Для получения займа нужно подписать договор. Типовую форму договора вы сможете найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.

В договоре уделите внимание следующим условиям:

  • сумма займа и период пользования;
  • срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями, как правило, ежемесячно или единовременно целой суммой;
  • порядок возврата: если вы также являетесь работником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы, либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
  • размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты. Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем % от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35 %.

Как рассчитывается материальная выгода, и что она из себя представляет удобнее рассмотреть на примерах:

Пример 1: беспроцентный заём

Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 тысяч рублей на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет государства.

Материальную выгоду считаем так:

2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумму займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)

Материальная выгода: 5,5% * 100 тысяч рублей / 365 * 291 = 4 384, рубля 93 копейки

НДФЛ: 4 384, 93 * 35% = 1534 рубля 72 копейки необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.

Пример 2: символический процент

Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 тысяч рублей под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.

В таком случае материальная выгода рассчитывается так:

(2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа: 365 * срок начисления процентов.

Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 тысяч рублей/ 365 * 291 = 2790 рублей 41 копейка.

НДФЛ: 2790,41 * 35% = 976 рублей и 64 копейки.

Таким образом, совсем запросто взять деньги в долг у организации не получится. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) заплатить вам все же придётся государству, или 5,5% своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.

Исключение: заем на покупку жилья

Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии если у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в своей в налоговой по месту регистрации.

До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода также будет рассчитываться на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагаться НДФЛ, а затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.

© Компания «AVR», 2000-2019 г.
Конт. тел.: +7-922-22-141-02

Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой.

Читайте также:  Какие документы кредитного договора подписывает заемщик

Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее.

Вопрос №2 На каких условиях можно взять заем?

Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы.

Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает.

Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет.

Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье.

Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем.

Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию.

Вопрос №3 Что будет, если заем не вернуть?

Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.

Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год.

НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).

Если же речь идет об учредителе, который не является директором, платить взносы не придется.

Вопрос №4 Когда можно взять средства под отчет?

Получать деньги под отчет могут только сотрудники компании. И только в пределах определенного лимита — он должен быть прописан в учетной политике организации. В том же документе есть максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним. То есть сдать авансовый отчет, в котором придется подробнейшим образом расписать, на что были потрачены деньги. Предполагается, что средства берутся для того, чтобы потратить их во благо предприятия.

Читайте также:  Что нужно для одобрения займа

А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды? Или просто не вернет средства, не отчитавшись? Тут почти так же, как и в предыдущем случае, деньги становятся доходом учредителя, с них удерживают 13-процентный налог, а компания начисляет страховые взносы. Зато материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает. А значит, платить35 процентов с виртуального дохода не придется.

Вопрос №5 В каком случае учредитель может получить деньги в виде дивидендов?

Дивиденды — это прибыль компании, которую учредители могут распределить между собой. Поэтому получать деньги в качестве дивидендов можно только тогда, когда предприятие работает без убытка. Ставка НДФЛ с дивидендов составляет 9 процентов.

Если у компании нет прибыли по итогам прошедшего года или хотя бы квартала, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет, можно направить ее на выплату дивидендов. Конечно, при условии, что это не приведет к такому состоянию, при котором выплата дивидендов запрещена. А запрещена она вот когда.

Нельзя выплачивать дивиденды, если чистые активы компании меньше уставного и резервного капитала. Последние два показателя есть в балансе. А чистые активы рассчитывают по специальной формуле. Грубо говоря, это все оборотные и внеоборотные средства компании за вычетом ее обязательств. Все эти показатели также есть в балансе.

Допустим, компания работает с прибылью. Величина чистых активов также позволяет выплатить дивиденды. Чтобы получить их, учредителям придется провести общее собрание участников и принять на нем решение распределить заработанное.

Вопрос №6 Как часто можно получать дивиденды?

Периодичность выплаты дивидендов должна быть прописана в уставе компании. В то же время законодательство разрешает платить дивиденды не чаще чем раз в квартал. Если учредители хотят воспользоваться таким правом, но в уставе прописан более долгий срок, то прежде нужно внести изменения в устав. Решение об этом должно быть принято единогласно на общем собрании участников. Возможно, учредители хотят получать дивиденды каждый месяц. С точки зрения законодательства это невозможно. Однако ничто не мешает компании уже распределенные суммы перечислять учредителям не сразу, а по 1/3 каждый месяц.

Статья напечатана в журнале «Главбух» № 19, 2010

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.


Главная страница Форум Гарант

ваааще без проблем, и беспроцентный тоже беспроблем.

Статья 807. Договор займа
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.

Статья 809. Проценты по договору займа
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
2. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
3. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа N_______

г. ______________ «____»______________ 20____ г.

Акционерное общество __________________, именуемое в дальнейшем «За-
емщик», в лице Генерального директора _________________________________,
действующего на основании Учредительных документов и прав, предоставлен-
ных по должности, с одной стороны, и гражданин (ка) ____________________,
________________________, именуем _____________ в дальнейшем «Займода-
вец», личность удостоверяется паспортом: серия _____________ номер
__________, выданным _____________________ 20____ г., проживающий по ад-
ресу: _______________________________________________ с целью привлечения
индекс, город, улица и т. д.
средств под экономическую программу Заемщика» заключили настоящий договор
займа, далее «Договор», на основании Гражданского кодекса Российской Фе-
дерации, о предоставлении Заемщику денежных средств на следующих услови-
ях:

Читайте также:  Можно ли расторгнуть договор займа

I. Права и обязанности сторон

1.1. Заемщик принимает у Займодавца денежную сумму в размере _______
_________________________________________________________________________
цифрами и (прописью)
на мероприятия, предусмотренные Уставной деятельностью и Экономической
программой и технико-экономическим обоснованием финансовой деятельности
Заемщика, и при этом обязуется:
использовать займ в соответствии с его целевым назначением
обеспечить своевременный возврат денежной суммы в сроки, предусмот-
ренные данным договором;
выплатить денежное вознаграждение за использование вышеназванной де-
нежной суммы, предусмотренной данным Договором
1.2. Займодавец вправе при этом:
— в случае досрочного расторжения Договора по инициативе Займодавца
Заемщик возвращает Займодавцу денежные средства в течение 35 (тридцати
пяти) календарных дней с момента получения от Займодавца письменного уве-
домления о расторжении Договора.

2. Сроки действия договора

2.1. Договор вступает в силу в момент передачи денег и подписания
сторонами и действует до «___»______________ 20____ г.
2.2. Сроки действия данного Договора могут быть пролонгированы по
соглашению сторон на новых условиях.

3. Особые условия

3.1. За предоставление займа Заемщик выплачивает Займодавцу денежное
вознаграждение в размере ________________________________________________
_________________________________________________________________________
% (от суммы вклада)
3.2. Выплата денежного вознаграждения Займодавцу производится ______
_________________________________________________________________________
по окончании договора (вариант)
3.3. Заемщик вправе привлекать к использованию займа по назначению
третьих лиц по своему усмотрению.
3.4. По желанию Займодавца права по данному Договору могут быть пе-
реданы третьим лицам при условии обязательного уведомления Заемщика в те-
чение 10 дней с момента передачи прав в соответствии с действующим зако-
нодательством Российской Федерации.
3.5. Все изменения и дополнения к данному Договору оформляется в
письменной форме путем подписания дополнительного соглашения со ссылкой
на данный Договор, подписываются обеими сторонами.
3.6. В случае изменения местонахождения Заемщик обязуется уведомить
Займодавца через средства Массовой информации.
3.7. В случае возникновения между сторонами спора он подлежит урегу-
лированию путем непосредственных переговоров Заемщик и Займодавца.
3.8. Если спор между сторонами не будет урегулирован, то он разреша-
ется в порядке, установленном законодательством.
3.9. Данный Договор заключен в двух экземплярах на двух страницах по
одному для каждой из сторон, причем каждый экземпляр имеет одинаковую
юридическую силу.

4.1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, находящихся
вне разумного предвидения и контроля сторон, стороны освобождаются от от-
ветственности по обязательствам, связанным с полным или частичным неис-
полнением настоящего Договора на время действия таких обстоятельств либо
их последствий.
Стороны договорились и отнесли к обстоятельствам форс-мажора следую-
щее:
— война и военные действия, стихийные или иные бедствия происходящие
в районах официально признанных таковыми, действия правительства, запре-
щающих деятельность, включающую в себя предмет Договора.
4.2. О наступлении и прекращении форс-мажорных обстоятельств, о
предполагаемых сроках их действия немедленно в письменном виде за под-
писью уполномоченных на это лиц.
4.3. Сторона, для которой создались обстоятельства, принятые в нас-
тоящем Договоре как форс-мажорные, обязана предпринять все зависящие от
нее действии с целью уменьшения нанесенного таким обстоятельствами ущерба
для обеих сторон, а в случае непринятия необходимых мер по сохранению лю-
бых ценностей, находящихся в распоряжении сторон обязана покрыть эти
убытки другой стороне
4.4. Наступление форс-мажорных обстоятельств должно быть подтвержде-
но торгово-промышленной палатой Российской Федерации или другим официаль-
ным органом.

5. Гарантии исполнения договора

5.1. По взаимному согласию сторон, гарантией исполнения Договора яв-
ляется страхование займа страховой компанией «Империя» в размере 4 % зай-
ма.
5.2. Оплата страхования производится Заемщиком в размере 3 %, Займо-
давцем в размере 1 % от суммы займа.

6. Ответственность сторон

6.1. Ответственность сторон наступает в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации.

7. Реквизиты сторон

Займодавец ____________________________ Подпись ____________________
(фамилия, инициалы)
тел. _______________________
Заемщик:
г. ________, ул. ____________________, дом ________________________
р/с ________________________________
корр. счет _________________________
МФО ________________________________ Подпись ____________________
тел. _______________________

переделайте под ООО, если будите оформлять беспроцентный — то обязательно об этом укажите что Беспроцентный.

Adblock
detector