Вот что нашла:
Вопрос: ИП, применяющий УСН, планирует взять у ООО крупный беспроцентный заем на покупку земли и расположенного на ней здания, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности. Денежные средства будут перечисляться с расчетного счета ООО на расчетн
Не противоречит ли действующему законодательству условие договора о том, что заем является беспроцентным? Устанавливает ли законодательство минимальный процент, подлежащий уплате по договору займа? Может ли сумма займа предоставляться частями (траншами), а не единовременно общей суммой? Могут ли денежные средства, полученные по договору займа для целей налогообложения по УСН, быть признаны налогооблагаемым доходом ИП? Не возникает в данной ситуации у ИП как физического лица материальной выгоды в виде экономии на процентах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для целей налогообложения по УСН не признаются налогооблагаемым доходом индивидуального предпринимателя (физического лица) поступления по договорам займа. Материальной выгоды в виде экономии на процентах у ИП, как физического лица, не возникает, если документально подтверждено, что полученные денежные средства использованы им именно в целях предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.
О порядке перечисления суммы займа отдельными траншами, а также о порядке возврата предоставленных сумм рекомендуем также указать в условиях договора.
Прежде всего отметим, что в гражданском законодательстве действует принцип свободы договора. Как установлено ст. 421 ГК РФ, граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами
Взаимоотношения сторон по договору займа и кредитному договору регламентированы нормами главы 42 ГК РФ. При этом, если речь идет о кредите, то уплата процентов за пользование денежными средствами — неотъемлемая часть обязательства заемщика. Однако по кредитному договору в качестве кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
По договору займа займодавец имеет право на получение с заемщика процентов, если иное не предусмотрено законом или договором займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ). В настоящий момент законодательными нормами не предусмотрено обязательного включения в договор займа, заключенного между юридическими лицами или ИП, условия о полагающихся к уплате процентов. Иными словами, условие договора о том, что заем является беспроцентным, не противоречит действующему законодательству, минимального процента по договору займа законодательством не установлено. Кроме того, законодательством не предусмотрено ограничений в отношении порядка предоставления займа — частями (траншами) или единовременно общей суммой.
При этом условие о том, что заем является беспроцентным, обязательно должно быть зафиксировано в договоре, если он не подпадает под действие п. 3 ст. 809 ГК РФ. Дело в том, что на основании п. 3 ст. 809 ГК РФ при отсутствии в тексте условия об уплате процентов договор займа предполагается беспроцентным только в двух случаях:
— договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
— по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
В остальных случаях при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 Н
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При этом ст. 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе.
Исходя из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что касается налога на доходы физических лиц, то в данном случае следует иметь в виду, что ст. 212 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем в соответствии с п. 24 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Исходя из этого положения гл. 23 Кодекса, в том числе ст. 212 Кодекса, не применяются в отношении дохода (экономической выгоды), возникающего у индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, при налогообложении доходов от которой применяется упрощенная система налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
21.10.2011