Компания берет в долг, если не хватает на зарплату сотрудникам, оплату налогов или закупку товаров. ООО может занять деньги у физического лица или другой организации. Заем бывает процентным, когда компания платит за пользование деньгами, и беспроцентным, когда платы за пользование нет. Расскажем о беспроцентном займе для ООО: как грамотно заключить договор, и какие налоги платить.
Соглашение о займе между компаниями составляют в письменной форме. В документе стороны указывают существенные условия, иначе суд откажется рассматривать возможный спор:
- стороны соглашения;
- размер денежной суммы или перечень имущества;
- когда и как часто заемщик платит по займу;
- условие о том, что заемщик не платит проценты.
Если не указать, что заем беспроцентный, он считается процентным со ставкой равной ключевой ставке Центробанка. На декабрь 2018 года — 7,5%.
Стороны указывают дополнительные условия займа по желанию. Например:
- что происходит с займом, если компания-заемщик закрывается;
- закладывает ли заемщик квартиру, машину или ценные бумаги;
- возможно ли продлить договор, когда срок действия закончится.
Если кредитор просит обеспечить заем, например, залогом или поручительством, это нужно отразить в договоре.
Заем бывает целевым и нецелевым. Целевой означает, что заемщик тратит деньги на определенный товар, например на офисную мебель. Если вместо мебели заемщик заказывает краску для стен, договор целевого займа нарушен.
Компания тратит заемные деньги на нужды бизнеса. Учредитель или гендиректор компании может купить инструменты на предприятие, но не может купить их себе в гараж.
Если компания берет в долг и не платит проценты, она получает материальную выгоду. По закону сумма выгоды равна ? ключевой ставки Центробанка, то есть 5%. Заемщик платит ежемесячный налог — 35% от суммы выгоды.
Например, компания занимает 300 000 рублей без процентов на год.
Материальная выгода составляет 15 000 рублей.
Налог с материальной выгоды — 5 250 рублей в месяц или 63 000 рублей в год.
Получается, что по договору беспроцентного займа ООО переплачивает 63 000 рублей или 21%.
Чтобы не получать материальную выгоду и не платить налог, следует оформить процентную ссуду под ? ключевой ставки. Если компания берет в долг 300 000 рублей под 5% годовых, она платит 15 000 рублей кредитору.
Для заемщика процентная ссуда в четыре раза выгоднее беспроцентной. Но при процентном займе кредитор платит налог на прибыль — 20%.
Сам беспроцентный долг не облагается налогом — стороны не получают доход. Если одна компания владеет минимум 25% другой компании, а сумма займа превышает 1 млрд рублей, налоговая обяжет заплатить в бюджет. По мнению Минфина заемщик мог бы заработать на этом миллиарде, а раз одалживает без процентов, упускает потенциальную прибыль. Фактически прибыли нет, но налог есть.
Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.
Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.
Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.
Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).
При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.
Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).
В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:
- его размера;
- срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
- целевого назначения.
Договор должен содержать сведения о:
- месте и дате заключения сделки;
- наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
- данных заемщика (работника);
- периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
- штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
- обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
- конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
- способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.
В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.
Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).
Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.
Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.
Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:
- в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
- при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.
Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.
Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).
Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.
Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.
Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.
может ли организация юридическое лицо не отдавать займ по договору беспроцентного займа , и как это лучше сделать
— в самом договоре прописать
Ответы юристов (3)
Здравствуйте. любой договор займа предполагает возврат. Беспроцентный в том числе, он предполагает возврат той суммы, что была выдана, но без процентов. В случае, если вы хотите предоставить деньги юр. лицу без возврата, нужно заключить не договор займа, а договор об оказании материальной помощи.
а разве так можно если фирма только открылась
договор займа мы можем любой срок выплат поставить ?
Да, можно. Лицо вам дает деньги на безвозмездной основе по своей инициативе, это называется материальная помощь, она не предполагает возврат, если вы в договоре это пропишите. Бывает и договор временной материальной помощи, он предполагает возврат, без процентов, можно прописать, что заключен на неопределенный срок (это будет предполагать, что деньги должны быть возвращены по первому требованию). А если просто договор материальной помощи, то можно прописать, что деньги передаются безвозмездно.
Можете и в договоре займа указать, что беспроцентный займ, срок возврата: по первому требованию займодавца, в течении 10 дней. Но я делала у себя договор об оказании материальной помощи, все в порядке.
не правильно материальная помощь только сотрудникам , 4000 в год не облагаемая сумма налогами
Это, когда организация дает, а тут же у вас не организация дает, а лицо дает организации. Вы же пишите, может ли организация не отдавать займ. Я как физ лицо составила договор об оказании финансовой помощи со своей же ООО, т.к. я оказала помощь ООО. В налоговой все прошло, не придрались.
Если быть точнее, договор сам называется, договор финансовой помощи.
Вот образец. У меня во всяком случае все отлично прошло и это неоднократный договор. Делала так несколько раз.
Ирина, как правило, для вновьоткрывшихся организаций есть несколько способов внесения денежных средств на операционные расходы:
1. Увеличение уставного капитала на нужную сумму, если Вы изначально его сделали только минимальным (10 000 р.). Здесь не возникает никакого дополнительного налогообложения.
2. Учредитель (учредители) или директор (ген.директор) передают денежные средства обществу в займ. Займ может быть процентным, а может быть и беспроцентным. Сроки возврата — хоть до бесконечности (например, следующая формулировка это может обеспечить: в течение месяца с момента предъявления заимодавцем требования о возврате; или на 50, 100 лет). По истечении времени между заимодавцем и заемщиком-обществом возможно подписать соглашение о прощении долга. Тогда Общество на оставшуюся сумму займа (хоть это все 100%) должно уплатить налог на прибыль, так как в результате прощения займ становится прибылью.
Что касается «договора о материальной помощи», то это просто передача денежных средств, с которой общество должно так же уплатить налог на прибыль, но я бы такой договор не советовала, так как некоторым налоговым очень трудно его объяснять, когда приходит время отчетности и проверок.
Самый практикуемый способ — это заключение беспроцентного и долгосрочного договора займа с последующим прощением, а, возможно, и прощать не придется, так как если Общество будет прибыльным, то и учредитель сможет спокойно и легально вернуть свои вложенные деньги.
хорошо, легально вернувшие деньги относятся на расход
Алена, дело ведь не в том как назвать договор, а в том, чем он по сути является. В Вашем случае — это договор беспроцентного займа уже с прощением долга (так как деньги не дарят по ГК РФ), если мы берем классификацию договорных конструкций ГК РФ. Но в Вашем случае эти деньги сразу попадают в базу для налогообложения, а в случае с таким же займом, но отсроченным прощением (которое возможно никогда не состоится), эти деньги в базу не попадают, попадает только процент, который фирма экономит на заключении беспроцентного займа (поэтому, кстати, ФНС разъясняла, что лучше займ будет процентным, но процент будет ничтожно маленьким, чем беспроцентным вообще, но это дело вкуса бухгалтера, который ведет контору). Вот и вся разница.
отправьте пожалуйста договор займа беспроцентного образец
Да, Дмитрий, очень хорошее дополнение об отражении в отчетности. По общему правилу, информация о полученном займе, срок погашения которого составляет более 12 месяцев после отчетной даты, отражается организацией в разделе IV «Долгосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса по строке 1410 «Заемные средства» (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99). То есть сумма указанного займа в предыдущей отчетности организации учитывалась при формировании данного показателя. Но здесь я не претендую на истину в последней инстанции.
Ирина, этого будет достаточно, просто адаптируйте под свое Общество.
как в учетной политике написать что расходы на погашение беспроцентного займа не считаются расходами
Ирина, я учетной политикой не занималась, поэтому в этом случае не могу дать Вам совет.
Здравствуйте, в договоре займа может быть указан любой срок возврата, только в случае займов более 1 года они должны отражаться в налоговой отчетности, как долгосрочные. Что касается сроков возврата займа, они могут быть продлены дополнительным соглашением подписанным сторонами. Поддержу свою коллегу из Екатеринбурга, для участников ООО займ самый лучший способ вложения денег в бизнес и получения в дальнейшем прибыли не облагаемой налогами в качестве возврата займа.
уточните где именно в какой налоговой отчетности если более 1 года
Полученный организацией заем не включается в состав доходов, а учитывается в качестве кредиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
В моей практике займы обычно делались на срок до 1 года, на 11 месяцев например. В последующем продлевались дополнительным соглашением.
Вообще организация может не возвращать займ, в этом случае у займодавца остается право взыскать эти деньги в судебном порядке. Срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения обязательства. То есть по истечении 3 лет эту кредиторскую задолженность можно будет вполне законно списать, если займодавец не обратился в суд.