Владелец бизнеса может одолжить деньги у собственной компании и, наоборот, организация может занять у собственника. Чтобы одолжить, нужно оформить письменный договор. Ссуда бывает под проценты — когда заемщик платит за услугу займа, или беспроцентной — когда платы нет. Разберемся, какой вариант выгоднее, как составлять договор между ООО и учредителем и какие ждут налоговые последствия.
По умолчанию договор займа процентный, а ставка равна ключевой ставке Центробанка. На декабрь 2018 года ключевая ставка — 7,5%. Собственник и юрлицо могут определить свою ставку или прописать, что договор беспроцентный.
Если договор без процентов, заемщик экономит деньги, то есть получает материальную выгоду. По закону выгода — это процент, который равен ? ключевой ставки ЦБ, то есть 5%. С этих денег заемщик платит ежемесячный подоходный налог — 35%. Например, учредитель занял 100 000 рублей, материальная выгода равна 5000 рублей, а подоходный налог — 1750 рублей. Расчитываться с государством нужно ежемесячно — в течение года получается 21 000 рублей, то есть 21% от суммы займа.
Если договор процентный, налогообложения нет. Минимальный процент — ? от ставки ЦБ, то есть 5%. В этом случае при сумме задолженности 100 000 рублей заемщик платит кредитору 5000 рублей. Экономия по сравнению с беспроцентным займом — 16 000 рублей.
Если хозяин бизнеса занимает деньги у организации, он должен:
- быть на должности не меньше пяти лет;
- иметь российский паспорт;
- быть совершеннолетним.
Когда 100% организации принадлежит учредителю, он сам решает, выдавать ссуду или нет. Если собственников несколько, нужно созвать собрание и дождаться одобрения остальных владельцев юрлица. Одобрение записывают в протоколе общего собрания.
Совладельцы бизнеса влияют на условия соглашения. Чтобы заемщик платил вовремя, в договоре прописывают штрафы за просроченную оплату процентов или займа. Если есть подозрения, что заемщик ненадежный, соучредители компании просят его заложить имущество, например машину или земельный участок.
По умолчанию ссуда нецелевая, то есть деньги можно тратить как хочется. Если прописать, что целевая, то заемщик тратит ссуду на что-то определенное, а потом показывает чеки. Когда деньги берет организация, она может тратить их на нужды бизнеса.
По бесплатному долгу никто не получает доход. Исключение — взаимозависимые лица в регулируемых сделках. Если заемщик имеет долю в компании больше 25%, а сумма долга — 1 миллиард или больше, то кредитору начисляют налог. Закон считает, что компания могла бы получить доход с этого миллиарда, а значит, нужно платить подоходный налог.
Если долг процентный, кредитор получает доход и оплачивает налог. Физлицо оплачивает по ставке 13%, юрлицо — от 6 до 20%.