Давайте рассмотрим, как правильно оформить договор взаимозачета, при каких условиях это сделать невозможно, какие последствия будут для использующих упрощенную систему налогообложения и как вычислить НДС. Что такое взаимозачет Взаимозачет по разным договорам — процедура, при которой обязательства организации считаются выполненными посредством исполнения подобных услуг. То есть вы заказывали определенное экономическое действие у организации клиента, он выступал в роли исполнителя, услугу выполнил и передал. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте. Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе — никто никому ничего не должен. Вот он смысл, если излагать простым языком.
Акт составляется в двух экземплярах, к нему прикладываются копии документов-источников.
- Взаимозачет между организациями. Соглашение и акт о зачете взаимных требований
- Цессия — это… Образец договора цессии между юридическими лицами
- Переуступка долга между юридическими лицами: как оформить?
- Как правильно составить акт сверки взаиморасчетов?
- Преамбула договора.
Внесение изменений в преамбулу договора - Образцы делового письма. Как написать деловое письмо
- Беспроцентный займ от учредителя.
Актуально Подписка на новости Ежедневно:налогообложениеи бухгалтерский учет Новости
- Налоговые новости
- Семинары для бухгалтера
- Налоговый кодекс 2017, 2018
- Новостная рассылка
Публикации Бух. программы
- Программа Зарплата
- Программа Кадры
- Программа Табель
- Онлайн бухгалтерия
- 2НДФЛ
- Персонифицированный учет
- Предприятие программа
- Упрощенная система
- Предприниматель
- Электронная отчетность
- Бухгалтерский учет онлайн
Зарплата, Табель, Кадры. Скачай и Работай! 978 рублей, включая 2НДФЛ, персучет Сдача электронной отчетности через интернет в ФСС, ФНС,Пенсионный фонд, Росстат от Правконс.
В то же время в п.7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 №65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Таким образом, обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте. Исходя из вышеизложенного, следует, что зачесть взаимные требования можно и по договорам займа, которыми предусмотрены одинаковый способ погашения обязательств, выраженных в одной валюте.
Однако следует учитывать, что зачет возможен при одновременном выполнении следующих условий: — организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования; — встречные требования организаций должны быть однородными; — срок исполнения встречного однородного требования:
- уже наступил;
- не был указан в договоре;
- был определен моментом востребования.
При этом в гражданском законодательстве отсутствует определение однородного требования.
В нем также должны быть указаны конкретные обязательства, выведенные для зачета, даты их совершений, платежа и суммы. На каждом экземпляре должны быть подписи директора и главного бухгалтера обеих сторон и оттиски фирменных печатей. НДС во взаимозачете При оформлении акта в соответствующих графах бланка должна прописываться сумма входного и исходящего НДС.
Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета. Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику. Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж.
В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов. Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.
Запрет на зачет Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:
Запрет на зачет Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:
Требование кредитора по денежному займу однородно денежному требованию исполнителя об оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому провести взаимозачет таких задолженностей можно. Такие выводы подтверждает и обширная арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 13 декабря 2007 г.
№ 14983/07 и от 13 декабря 2007 г. № 14866/07, постановления ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г. № А55-1112/2007, Уральского округа от 9 марта 2004 г. № Ф09-790/04-АК). Ситуация: можно ли оформить взаимозачет обязательств между организацией и банком, у которого отозвана лицензия. У организации есть долг по кредиту, при этом на ее счете остались деньги? Нет, нельзя.
С момента отзыва у банка лицензии на проведение банковских операций обязательства перед ним не могут прекращаться взаимозачетом (п. 4 ч. 9 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).
Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции.
Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 252 НК РФ). Частичный зачет Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны.
За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.Такие выводы подтверждает и обширная арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 13 декабря 2007 г. № 14983/07 и от 13 декабря 2007 г. № 14866/07, постановления ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г. № А55-1112/2007, Уральского округа от 9 марта 2004 г. № Ф09-790/04-АК). Ситуация: можно ли оформить взаимозачет обязательств между организацией и банком, у которого отозвана лицензия. У организации есть долг по кредиту, при этом на ее счете остались деньги? Нет, нельзя.
С момента отзыва у банка лицензии на проведение банковских операций обязательства перед ним не могут прекращаться взаимозачетом (п.4 ч. 9 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).
А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной. Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий. Однородность встречных задолженностей Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить.
Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однороднымип. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.
- уже наступил;
- не был указан в договоре;
- был определен моментом востребования.
При этом в гражданском законодательстве отсутствует определение однородного требования.
Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары. Также и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности. Для правильного отображения таких операций в учете требуется провести процедуру взаимозачета.
Пример. Наша организация должна поставщику 88 500 руб. за поставку материалов. В счет долга мы оказали поставщику услуги на сумму 70 800 руб. Необходимо провести взаимозачет.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Из документа можно вывести на печать форму Акта взаимозачета. Документ при проведении сделает проводку по переносу суммы долга с кредита бухгалтерского счета 62 в дебет бухгалтерского счета 60:
- списание задолженности;
- зачет авансов; перенос задолженности (на другого контрагента);
- прочие корректировки (с произвольным указанием дебитора и кредитора).
Смотрите наше видео как сделать корректировку долга в 1С:
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.