Беспроцентный займ между организациями уже который год является наиболее распространенным видом соглашений в коммерческой деятельности.
Каждого участника правоотношений интересуют не только взаимные обязательства, но и вытекающие из сделки налоговые риски.
Каждый из участников соглашения должен знать свои права и обязанности, порядок и условия заключения договора, а также вероятные последствия и действия со стороны налоговых органов.
С точки зрения законодательства, такое соглашение подразумевает обязанность одной стороны – займодателя, передать денежные средства или вещи, определенные родовыми признаками другой стороне – заемщику, который, в свою очередь, обязуется вернуть предмет займа в оговоренные сроки.
Сторонами в договоре выступают юридические лица, руководствующиеся положениями ст. 809 ГК РФ, согласно которой проценты не начисляются при условии, что:
- ни один из участников правоотношений не использует предмет займа в предпринимательской деятельности с целью получения прибыли. Отсутствие выгоды придется доказывать;
- предметом займа выступают не денежные средства, а вещи, определенные родовыми признаками;
- беспроцентный займ между юридическими лицами в 2018 году не превышает сумму, равную 50 МРОТ, размер которого установлен на федеральном уровне.
Отвечая на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юридическими лицами, ответ будет утвердительным, при условии, что полученные деньги не будут использованы в коммерческой деятельности.
В реальности же займ между юр. лицами является одним из способов перераспределения денежных средств в рамках общего коммерческого проекта, целью которого будет получение дохода.
В таких случаях займы между юридическими лицами с позиции ИНФС подразумевают достаточно высокие риски быть привлеченным к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Если бы речь шла о процентном займе между юридическими лицами, то можно было бы рассматривать ситуацию через призму вероятного налогообложения, поскольку займодатель получает прибыль в виде начисленных и полученных процентов, но в данном случае речь идет об отсутствии намерения получить доход, следовательно, и высчитывать налог не из чего.
Сотрудники налоговой службы придерживаются другой точки зрения, и считают, что облагать налогом такие сделки нужно, поскольку заемщик имеет возможность сэкономить, учитывая безвозмездность сделки.
Таким образом, налогообложению подлежит именно сэкономленная сумма, которая не была оплачена, в связи с отсутствием обязанности выплачивать проценты. На данный момент такая позиция остается лишь мнением, и не нашла поддержку в законодательном органе.
В реальности налоговое обязательство на прибыль в беспроцентном соглашении займа не несет угрозы ни одной из сторон правоотношений.
В качестве исключения следует учитывать вариант, когда юридические лица взаимозависимы.
В таких случаях соглашение считается контролируемым и налоговые органы обязывают займодателя оплатить налоговое обязательство по правилам, как если бы соглашение было возмездным, то есть подразумевало обязанность заемщика выплачивать проценты.
Размер принудительной процентной ставки регламентирован законодательством.
Даже если стороны по умолчанию договорились, что сделка будет безвозмездной, положение об отсутствии обязанности выплачивать проценты должно быть четко и однозначно прописано в тексте соглашения. В противном случае могут возникнуть трудности при доказывании безвозмездности сделки.
Указанное упущение является наиболее распространенной при заключении подобного рода соглашений.
Срок займа является одним из существенных условий договора. Стороны могут согласовать, что заемщик обязуется вернуть предмет займа до конкретной даты одной суммой, либо в течение определенного периода частями.
Ответственность также является немаловажным условием соглашения, поскольку от неисполнения взятых на себя обязательств пострадает займодатель.
В случае нарушения сроков возврата предмета займа, либо внесения оплаты в сумме, которая не соответствует согласованной, то займодатель имеет право начислить на остаток задолженности штрафные санкции. Штраф может быть в виде фиксированной суммы либо выражаться в процентном отношении от суммы просроченного обязательства.
Дополнительно, займодатель получает право требовать досрочного расторжения договора, что обязывает заемщика исполнить обязательства в полном объеме по факту получения соответствующего требования.
Важно понимать, что беспроцентные займы не должны заключаться систематически и с частой периодичностью, поскольку такие действия могут быть расценены как незаконная банковская деятельность, что в свою очередь приведет к более серьезным финансовым последствиям для займодателя.
Заемщик – юридическое лицо, хоть и освобождается от обязанности выплачивать проценты, однако обязательство по своевременному возврату предмета договора никто не отменяет. Нарушение согласованных условий приведет к начислению штрафных санкций, размер и вид которых также прописывается в соглашении.
Договор беспроцентного займа заключается в простой письменной форме. Требования в законодательстве по нотариальному заверению сделки отсутствуют.