Организация, не являющаяся банком, не вправе формировать резерв по сомнительным долгам по выданному займу.
Организация, не являющаяся банком, кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией, не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в связи с невыплатой процентов.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусмотрен статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Пункт 3 ст. 266 НК РФ прямо предусматривает, что резерв не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций*.
Минфин РФ в Письме от 05.03.2012 N 03-03-06/4/17, разъяснил, что организация не вправе создавать резерв по сомнительным долгам по выданным займам и процентам по ним независимо от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Таким образом, организация, не являющаяся банком, не вправе формировать резерв по сомнительным долгам по выданному займу, так как такая задолженность не связана с реализацией (и, соответственно, не признается сомнительным долгом).
Организация, не являющаяся банком, кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией, не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в связи с невыплатой процентов (п. 3 ст. 266 НК РФ).
*Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам (п. 3 ст. 266 НК РФ).
У компании имеется займ выданный юридическому лицу, который учитывается на счете 58. Срок погашения займа 22 февраля 2016 г. Займ не погашен. Хотели начислить резерв под обесценения финансовых вложений. Подскажите пожалуйста необходимо в данном случае резерв под обесценение финансовых вложений начислить или резерв по сомнительным долгам и каким образом нам подтвердить, что компания действительно нам не может вернуть займ (запросить информацию у заемщика и фин. положении или еще что-то)? компания земщик действующая, не банкрот.
Ириналап, по выданному займу необходимо создать резерв под обесц.фин. вложений (резерв по сомн.долгам создается по другим критериям, хотя в БУ его создавать нужно обязательно). Сумму резерва подвтерждаете расчетами (бух.спр. или еще чем то), принцип расчета д.б. отражен в УП, резерв можно создавать на конец года, читайте ПБУ 19/02
Хотела бы обратить внимание — если займ беспроцентный, то его следует учитывать в составе дебиторской задолженности, а не финвложений, поскольку такой займ не удовлетворяет критерию доходности:
ПБУ 19/02″ «Учет финансовых вложений»
2. Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
В зависимости от квалификации займа создаётся и резерв — под обесценение финансовых вложений (п.38 ПБУ 19/02) или сомнительных долгов (п.70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
В любом случае расходы по начислению резерва не принимается для целей налогообложения, поскольку задолженность не связана с реализацией, как того требует п.1 ст.266 НК РФ.
Займ процентный. Возможен ли вариант перевода предоставленного займа из финансовых вложений(сч. 58) на счет 76 «Дебиторская задолженность» и начислить резерв по сомнительному долгу?
Не вижу оснований. Рекласс ПБУб 19/02 не предусмотрен.
В налоговом учете все по-прежнему. Для тех, кто считает доходы и расходы методом начисления, есть ряд резервов, которые можно как создавать, так и не создавать. Таким образом, все резервы можно разделить на три группы.
1. Резервы, предусмотренные как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
2. Исключительно бухгалтерские резервы.
3. Исключительно налоговые резервы.
Создание резерва в бухгалтерском учете не означает, что в налоговом учете тоже надо создать этот резерв. К тому же принципы налогового и бухгалтерского учета резервов не зависят друг от друг а Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-03-06/1/295 . А разные принципы формирования резервов могут привести к необходимости отражения разниц по ПБУ