В современном мире кредит является решением многих жизненных и предпринимательских проблем, поскольку часто нет времени на то, чтобы накопить средства для нужной цели, которую следует реализовывать в ближайшее время.
Отличной альтернативой кредиту, особенно для физических лиц, являющихся основателями компании с организационно-правовой формой управления в виде ООО, является беспроцентный займ учредителю от ООО.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону
8 (499) 350-44-96
Это быстро и бесплатно !
Как и все кредитные договора, беспроцентный займ от учредителя оформляется в виде специального соглашения, которое впоследствии и является основанием для проведения проводок, уплаты налогов и составления отчётности.
Стоит отметить, что выдача денежных средств осуществляется после подписания договора. Сделка между двумя участниками соглашения считается действительной только в том случае, когда необходимая денежная сумма была внесена на расчётный счёт заёмщика.
Учредитель компании может получить денежные средства в обществе с ограниченной ответственности по двум схемам:
Получение займа по возмездной схеме предполагает необходимость оплаты процентов от общей стоимости займа, размер которых определяется в договорном соглашении.
Беспроцентная схема предлагает возвращение заёмщику только той суммы, которая была оформлена по договору. При этом оплата процентов за пользование денежными средствами не предусмотрена.
Обратите внимание: ознакомьтесь с тематическим материалом о том, где взять деньги на бизнес.
При возникновении спорной ситуации по причине отсутствия записи в договоре о виде займа, согласно законодательства заимствование средств в обществе будет считаться на беспроцентной основе.
Проценты полагаются к выплате только в тех ситуациях, когда в соглашении между учредителем и его компанией есть соответствующий раздел, свидетельствующий о необходимости произведения выплаты.
В ситуации, если в договоре указана информация о сроках предоставления займа и о его возмездном характере, но не указан размер процентной ставки, то за её величину принимается значение ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в день уплаты задолженности и по ней расчитывается пеня.
Для того, чтобы избежать юридических и бухгалтерских проблем при возвращении заёмных средств, следует ответственно подойти к оформлению договорного соглашения, особенно в случае если была произведена выдача беспроцентного займа учредителю ООО.
В договоре обязательно должны быть рассмотрены разделы:
- срок пользования заёмными денежными средствами, соответствующий периоду действия договора;
- способ выдачи денежных средств и внесения их на счёт предприятия;
- порядок осуществления возврата денежных средств;
- права, обязанность и ответственность учредителя и представителя ООО;
- действия сторон в случае форс-мажорных обстоятельств;
- события, при наступлении которых договор может быть расторгнут.
Для того, чтобы не возникло проблем при осуществлении проверки налоговой службой, следует правильно проводить все бухгалтерские операции. После окончания процедуры выдачи денежных средств учредителю, следует составить первичную документацию.
В случае выдачи денежных средств через кассу предприятия, подтверждающим документом будет служить расходный кассовый ордер. При перечислении средств на расчётный счёт можно использовать договор и банковскую выписку. Проводки выдачи займа учредителю ООО оформляются в книге бухгалтерского учёта.
При оформлении проводки беспроцентного займа от учредителя, записи о расходе средств заносятся на 76 дебетовый субсчёт «Расчёты по предоставленным займам». Проводка выглядит следующим образом: КРЕДИТ 50 (51) — выданы денежные средства в качестве займа учредителю ООО.
Обратите внимание: ознакомьтесь с терминологией в статье «Что такое кредит и дебет простым языком«
В случае оформление возмездного займа, информацию следует отразить по мере поступления процентных средств на счёт предприятия. Проводка в данной ситуации будет выглядеть: ДЕБЕТ 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчёт «Прочие доходы» — начисление процентов по договорному соглашению о займе.
Беспроцентный займ между физическим и юридическим лицом не относится к расходам предприятия, по этой причине отсутствует необходимость оплачивать с этих средств налог на прибыль. Если предприятие находится на единой системе налогообложения, то все операции по предоставлению денежных займов сотрудникам или учредителю освобождены от уплаты НДС. В данной ситуации не надо проводить процедуру начисления налоговых отчислений и выставлять счёт фактуру на уплату.
Стоит отметить, что с начала 2016 года действует законодательство, регулирующее налогообложение займа учредителю от ООО, согласно которого заёмщик обязан ежемесячно уплачивать налог в размере 35 процентов от сумы получения материальной выгоды. Это касается тех ситуаций, когда было проведено оформление беспроцентного займа или возмездного, со ставкой ниже двух третей уровня рефинансирования.
Считается, что данные факторы являются идеальными условиями для получения материальной выгоды. В данной ситуации в качестве налогового агента выступает общество с ограниченной ответственностью, которое и будет отвечать за правильность проведения бухгалтерских операций и своевременное отчисление средств на нужный расчётный счёт налоговой службы. Вышеперечисленными факторами обуславливается предпочтительная выдача займов учредителю краткосрочного и беспроцентного характера.
Датой получения дохода считается день возврата учредителем полной суммы или её части. Страховые отчисления с полученного дохода не начисляются.
Полученный доход рассчитывается исходя из данных:
- размера суммы, возвращённой на расчётный счёт предприятия;
- периода времени пользования средствами, отображённый в днях;
- ставки рефинансирования на момент возврата средств.
Обратите внимание: размер материальной выгоды рассчитывается путём произведения вышеуказанных величин с учётом поправки, соответствующей величине две третьи.
НДФЛ с процентов по займу от физического лица соответствует 35 процентам от значения материальной выгоды. Стоит отметить, что если учредитель общества с ограниченной ответственностью является нерезидентом страны, то ставка налога для него будет уменьшена до 30 процентов.
Перед тем как оформить займ, особенно если планируется длительное время пользования денежными средствами, рекомендуется подсчитать потенциальные расходы, которые следует уплатить на счёт налоговой службы.
В некоторых случаях выгоднее произвести оформление возмездного договора, при котором величина процентов за пользование денежными средствами может оказаться в несколько раз меньше уплаченных налогов при оформлении отношений на беспроцентной основе.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Согласно статье 38 Налогового кодекса, услугой для целей налогообложения является деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В свою очередь, предоставление денежных средств в долг нельзя назвать «деятельностью» компании, если договоры не заключаются постоянно в качестве основной деятельности. Предоставление денежных средств третьим лицам на возвратной основе может расцениваться как реализация услуг только у финансовых организаций, являющихся поставщиками финансовых услуг.
Выданный займ нельзя отнести на расходы, так же как и его возврат не является доходом. Беспроцентный займ, в соответствии со ст. 809 ГК РФ допустим, но у лица, получившего беспроцентный займ возникает доход в виде полученной выгоды, соответственно возникает обязанность по уплате налога на доходы
Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.
Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально. Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например, оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.
Деньги в подотчет выдаются только работникам компании и только на определенный срок. По истечении этого срока подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы, поскольку предполагается, что выданные в подотчет деньги должны тратиться на нужды организации.
Что делать, если учредитель – директор потратил деньги на себя и не отчитался? В этом случае деньги становятся доходом учредителя, соответственно, с него начисляется НДФЛ 13% и страховые взносы компании с общей суммы, выданной в подотчет. Материальной выгоды здесь нет, следовательно, 35 % НДФЛ с виртуального дохода не платится.
Потребность в денежных средствах может возникнуть в любой момент. Есть несколько вариантов решения проблемы. Можно обратиться в банк за кредитом или попросить беспроцентный займ от учредителя. По законодательству компании могут передавать свои средства на безвозмездной основе. Но сделка эта имеет массу нюансов.
Если выдается процентный займ, то необходимо составит счет-фактуру, которая освободит от налогообложения доход будущих периодов (ст. 169 НК РФ). База при расчете НДС увеличивается на сумму процентов по кредиту в части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ.
- Если кредит выдается физическому лицу на беспроцентной основе, это расценивается как получение материальной выгоды человеком. В таком случае, размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет составлять 35%;
- Налог уплачивается после погашения займа в полном размере. При этом сумма НДФЛ удерживается из зарплаты учредителя;
- Возможность не уплачивать налог на доходы физических лиц при беспроцентном займе существует только в том случае, если кредитные средства были потрачены на приобретение недвижимости (и это также подтверждено документально). В остальных ситуациях платится стандартный налог.
- Распределить доли бизнеса (дивиденты) равномерно между всеми участниками компании и забрать свою часть с возможностью возврата;
- Получить средства под отчет. Стоит учитывать, что при получении кредита таким способом деньги необходимо будет истратить на нужды компании. В дальнейшем оформляется письменный отчет, в котором заемщик детально должен описать, куда были потрачены средства;
- Оформить официальный договор займа. При этом подается письменный запрос на имя директора компании. Заявка также рассматривается руководителем организации. Он может ее либо одобрить, либо отклонить.
Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 20% и более голосов совместно с аффилированными лицами.
Но при выдаче беспроцентного займа юридическому или физическому лицу, необходимо составить юридически верный договор. Так же нужно учесть, что при выдаче займа есть свои особенности при налогообложении, которые следует учитывать, дабы не произошло неприятных ситуаций в отчетный период ( полезная информация в видео в конце статьи).
Договор беспроцентного займа между ООО будет считаться заключенным с того момента как деньги поступили заемщику. Если иное не предусматривается законодательством, то займодавец может получить с заемщика проценты за то, что использует деньги. Если в соглашении между ООО не указано, что предоставляется беспроцентный займ между ООО, то договор будет процентным. Заемщик должен вернуть деньги в срок, который прописан в договоре. Если в соглашении не прописаны сроки, в которые заемщик должен вернуть долг, то по законодательству, деньги должны быть возвращены в срок — тридцать дней с момента требования о возвращении денежных средств. Если иной способ возврата и сроки не предусмотрены договором.
Договор займа – универсальное кредитное обязательство, в результате чьего заключения одна сторона (займодавец) предоставляет другой стороне (заемщику) оговоренные материальные средства. Оформляться займ может как с помощью расписки, так и составлением договора.
Для того, чтобы уполномоченное лицо – организация, могла быть представителем учредителя в вопросе налогообложения, необходимо составить нотариально удостоверенную доверенность или другую доверенность, которую приравнивают к нотариальной в соответствии с законодательством РФ.
А вот при УСН применяется кассовый метод. Т.е. обязанность платить налог не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. Однако, как мы говорили выше, благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить.
Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что проценты за пользование займом фактически будут выплачены в момент возврата займа, и дальше останется лишь вовремя продлевать Договор займа с учредителем, по сути сделав свой заем (а равно и проценты по нему) «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, процентный заем превратится в беспроцентный по факту.
Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Под выдачей займа учредителю понимается передача обществом своему же участнику денег или иного имущества в собственность с последующим возвратом. Данная сделка характеризуется следующими особенностями:
- При предоставлении займа учредителю от организации со стороны займодавца может выступать любое юридическое лицо, в отличие от, например, кредитного договора, по которому деньги предоставляет только кредитная организация.
- Передаваться по соглашению могут и финансы, и иные вещи, определенные родовыми признаками, которые предоставляются в собственность, а не во временное пользование и владение, как, например, в арендных отношениях.
По общему правилу займовая сделка считается реальной (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ), однако с 01.06.2018 вводится новое правило (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ): если заем выдает организация, договор считается заключенным с момента его подписания, а не с момента передачи заемных средств. Также у заемщика возникает право требовать передачи ему соответствующего имущества.
Выдача займа учредителю осуществляется:
- когда учредитель действительно нуждается в средствах и общество имеет возможность предоставить их ему;
- когда нужно обналичить финансы ООО (в качестве одного из способов).
В любом случае данная сделка регулируется:
- общими статьями о займе (§ 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ);
- некоторыми положениями специального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ);
- нормами Налогового кодекса РФ, затрагивающими вопросы налогообложения предприятий и граждан.
При займе учредителем у фирмы займодавцем всегда будет организация. При заключении сделки следует соблюдать простую письменную форму (п. 1 ст. 808 ГК РФ), причем во исполнение указанного требования составляется единый документ, который подписывается участниками соглашения. Если будет отсутствовать надлежащее оформление, доказывать факт возникновения правоотношений придется через суд.
Если участник общества имеет более 50% голосов, то он считается контролирующим лицом (п. 1 ст. 45 Закона № 14-ФЗ), а сделка с ним — сделкой с заинтересованностью. В таком случае достаточно за 15 дней до заключения договора известить остальных участников об этом. В уведомление включается информация о заемщике, сумме займа и сроках его возврата. Получать предварительное согласие кого-либо не требуется.
В рассматриваемом договоре существенным, т. е. обязательным для согласования, является только условие о предмете (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Как правило, когда речь идет о том, чтобы выдать заем учредителю, имеется в виду передача денег.
Таким образом, чтобы считать предмет определенным, необходимо:
- указать точную сумму и валюту передаваемых средств;
- указать на факт передачи в собственность;
- обговорить обязанность по возврату.
Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, соглашение о займе по умолчанию является возмездным. Проценты по нему определяются договором или ставками Банка России (если в тексте сделки условие о процентах отсутствует). Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как происходит начисление процентов по договору займа». Однако в тексте, так как ссуда учредителю обычно предоставляется безвозмездно, нужно сразу упомянуть о ее беспроцентности.
Отметим, что с 01.06.2018 проценты по займу не могут более чем в 2 раза превышать суммы, которые обычно взимаются по таким сделкам (п. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ). Иначе размер процентов может быть снижен судом при возникновении спора.
Деньги могут передаваться следующим образом:
- Наличным способом — посредством проведения кассовой операции. Для этого заполняется приходно-расходный кассовый ордер по форме № КО-1 (утв. постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм…» от 18.08.1998 № 88). Напомним, что ссуда, согласно п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, может быть выдана только из тех средств, которые поступили в кассу с расчетного счета предприятия.
- Безналично — путем составления платежного поручения по образцу, приложенному к утвержденному Банком России Положению о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 № 383-П.
Важно отметить, что при любом варианте займа учредителем у фирмы в платежных документах обязательно следует либо сделать ссылку на договор займа, либо прямо указать, что это заемная сумма, с условием о возврате. В противном случае суд может не признать указанную финансовую операцию займом и отказать в требовании его возврата.
При возмездном займе сумма процентов, получаемая при возврате ссуды, будет облагаться как прибыль предприятия. Налоговая ставка зависит от принятой в организации системы налогообложения.
Так, если деньги занимаются без процентов, на налоговом бремени компании ни выдача денег, ни их возврат никак не отразится. Единственное условие, которое необходимо будет соблюсти, касается невозврата займа и признания его безнадежным: бухгалтер в таком случае обязан будет исчислить НДФЛ из доходов учредителя и сообщить в налоговую о возникновении задолженности.
Что касается заемщика, гражданин обязан будет заплатить налог в размере 35 % на доход, который образуется за счет экономии процентов, если процент по займу будет ниже 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). В связи с этим необходимо продумать, выгодно ли делать заем совсем беспроцентным.
Как уже отмечалось выше, заем нередко используется для обналичивания денег ООО, поэтому подразумевается безвозвратным. При этом по истечении 3-летнего срока исковой давности у заемщика также появляется доход, который облагается НДФЛ в размере 13 % ссуды. Однако можно постоянно продлевать договор займа, отсрочивая таким образом налоговые выплаты. Тот же налог будет взиматься с гражданина, если общество простит ему долг.
Итак, договор займа между ООО и учредителем — это обычная практика для финансовых правоотношений в корпорации. Он всегда заключается в простой письменной форме и должен в обязательном порядке содержать условия о сумме займа и его возврате. При выдаче ссуды следует особенно внимательно отнестись к оформлению платежных документов. Также необходимо заранее просчитать варианты налоговых обложений, чтобы не стать бюджетным должником. Кроме того, если в роли заемщика будет выступать юридическое лицо (оно тоже может быть учредителем другой организации), следует учитывать, что прощение долга между двумя предприятиями невозможно.