Такая же система касается акционеров в акционерных обществах. Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения Предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, следует быть наиболее внимательным к подобным операциям. Итог ее будет занесен в колонку «доходы», а значит, увеличит объем налогооблагаемой суммы. Налоговые органы частенько настаивают на проведении взаимозачетов, чтобы незакрытые сделки закрывались быстрее, однако управляющий вправе самостоятельно решать, проводить их или нет. Знайте и пользуйтесь своими правами, чтобы избежать лишних издержек в процессе экономической деятельности. Акт и соглашение взаимозачета Как прописать в договоре взаимозачет, рассмотрим в этом абзаце. Для вступления в силу процесса взаимозачета достаточно заявления с одной стороны.
Что с долгами: списать нельзя оставить, № 16
- Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
- Реанимация кредиторки, № 14
- Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
- Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
- Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
- Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
- В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
- Управление дебиторской задолженностью, № 3
- 2013 г.
- Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
- Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
- Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
- Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
- Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты;
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами.
Таким образом, при наличии перечисленных исключений по взаимозачётам все остальные взаимозачеты, которые не поименованы среди исключений, ведут к нарушению правила о репатриации, предусмотренного Законом №173-ФЗ.
Данный вывод подтверждается, например, Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2011 по делу №А56-31305/2010, где задолженность нерезидента по оплате товара погашалась зачетом обязательств резидента по возврату займа в рамках заключенного с нерезидентом соглашения о займе. В этом Постановлении судом отмечено, что указанный зачет встречных требований не попадает в исчерпывающий перечень случаев разрешенного проведения зачета встречных требований при осуществлении валютных операций, установленный ч.2 с.19 Закона №173-ФЗ.
В результате судом сделал вывод о непринятии резидентом всех зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства, направленных на предупреждение правонарушения и получение валютной выручки на расчетный счет, и наличии в действиях резидента состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.
Таким образом, при проведении зачёта взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом, следует учитывать, что со стороны контролирующих органов могут возникнуть претензии о нарушении правила репатриации, предусмотренного валютным законодательством, и в этом случае свою позицию придётся отстаивать в суде. Задать вопрос Добавить в закладки Распечатать Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов.
За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.
Срок исполнения обязательства Задолженность ООО «Строй-гарант» перед ООО «ПрофАудит» Оплата за консультационные услуги по договору № 12 от 20.03.2015 Акт № 12 от 08.05.2015; счет-фактура № 12 от 08.05.2015 295 000(в том числе НДС 18% — 45 000 руб.) 14.05.2015 Задолженность ООО «ПрофАудит» перед ООО «Строй-гарант» Оплата за ремонт помещения по договору подряда № 96 от 16.02.2015 Акт № 96 от 15.05.2015; счет-фактура № 96 от 15.05.2015 377 600(в том числе НДС 18% — 57 600 руб.) 25.05.2015 Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб. После проведения зачета взаимных однородных требований остаток задолженности ООО «ПрофАудит» перед ООО «Строй-гарант» по состоянию на 28 мая 2015 г.
составляет 82 600 (восемьдесят две тысячи шестьсот) руб., в том числе НДС 12 600 (двенадцать тысяч шестьсот) руб.
Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, как правило, стороны оформляют взаимозачет двусторонним актом. Поскольку оказание услуг отражается в любом случае через счет 90 «Продажи», в данной ситуации целесообразно сделать следующие бухгалтерские проводки: Дебет 51 Кредит 66 (67) – 500 000 руб.
– получен заем от фирмы
А Дебет 66 (67) Кредит 51 – 100 000 руб. – часть суммы займа вернули заимодавцу Дебет 62 Кредит 90-1 – 400 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг фирме А Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны расходы, связанные с оказанием услуг Дебет 66 (67) Кредит 62 – 400 000 руб. – отражен взаимозачет обязательств по договору займа и договору оказания услуг (акт взаимозачета). Полагаем, что вы недостаточно осведомлены о возможностях вашей бухгалтерской программы.
Так указанной нормой предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Риск быть привлечённым к ответственности за нарушение правила репатриации при проведении взаимозачёта с иностранным контрагентом по договорам займа существует также потому, что в ч.2 ст.19 Закона №173-ФЗ из правила репатриации предусмотрен ряд исключений, в том числе касающихся зачета взаимных требований.
При этом в документе (образец договора взаимозачета приведен выше) может содержаться одна-единственная запись: «В соответствии с условиями настоящего договора, допускается прекращение обязательств в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ путем зачета однородного встречного требования». В дальнейшем, при наступлении необходимой ситуации, оформляется акт. Он должен в обязательном порядке содержать следующие пункты: название, дату и место составления документа, название организации, которая занялась оформлением, измерители в натуральном и денежном выражении, ссылки на документы-источники, из-за которых возникло обязательство, информацию по нему, общую сумма зачета, фамилию, имя и отчество должностных лиц, а именно управляющего (директора, генерального директора) и главного бухгалтера, а также оттиск печати.
При этом следует отметить, что из формулировки пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, которая существовала ранее до вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 №281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» также следовало, что предоставление займа является финансовой услугой. Поэтому налоговые органы, которые являются агентами валютного контроля, в случае проведения зачёта взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом могут привлечь резидента РФ к административной ответственности в соответствии с ч.4 ст.15.25 КоАП РФ за несоблюдение им правила репатриации, установленного Законом №173-ФЗ.
Добрый день.
Вопрос: можно ли займ (%) , выданный организацией своему учредителю (физ.лицо-100%) переоформить на ИП (учредитель),т.к. ИП оказывает услуги организации, которые не оплачены. Можно ли произвести зачет неоплаченных услуг и части невозвращенного займа.
Прежде всего, отметим, что в силу ст.ст. 17, 23 ГК РФ государственная регистрации в качестве предпринимателя не создает нового субъекта гражданского права в виде индивидуального предпринимателя, а лишь наделяет физическое лицо (гражданина) специальным статусом, связанным с занятием предпринимательской деятельностью (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2012 N 09АП-597/12). Также при этом юридически не обособляется никакое имущество гражданина (ст. 24 ГК РФ). Это подтвердил и Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П (смотрите также определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О, постановления ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2009 N 18АП-498/2009).
Таким образом, гражданин (физическое лицо), будучи зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, остается одним и тем же лицом и с точки зрения закона, т.е. в Вашей ситуации не требуется переоформлять договор займа. По нашему мнению, Вы можете провести взаимозачет, если выполняются условия, установленные ст. 410 ГК РФ.
По общему правилу для того чтобы прекратить встречные обязательства зачетом, надо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия (ст. 410 ГК РФ):
— зачитываемые требования должны быть однородны. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной есть долг за приобретенные товары, а у второй — долг по возврату займа;
— на момент зачета должен наступить срок исполнения каждого из зачитываемых требований (исключение составляют случаи, когда законом разрешен зачет требования, срок которого не наступил). Это условие выполняется, и когда по условиям договора обязательство должно быть исполнено по первому требованию;
— зачет не должен быть запрещен законом или договором. Например, по закону нельзя зачесть требование, по которому истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ).
Когда зачитываемые требования не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.
Во избежание возможных споров с контрагентом лучше оформить двустороннее соглашение о проведении зачета.
Прошу разъяснить можно ли зачесть задолженность контрагента по договору займа нашей задолженностью по договора поставки? Будут ли эти требования считаться однородными.
Да, будет, т.к. встречные денежные требования являются однородными.
Необходимости чтобы это были только встречные договоры займа или поставки нет. Встречность может следовать из различных видов договорных или внедоговорных отношений.
2. Требования должны быть однородными, если иное не предусмотрено в договоре.
Это значит, что предметом таких требований должно быть имущество, которое обладает сходными родовыми признаками. Как правило, это деньги. Также предметом зачета могут быть вещи, которые обладают родовыми признаками (например, зерно). Если требования неоднородные, то зачесть их по общему правилу не получится. Например, требования заплатить долг и выдать кредит ( постановление ФАС Московского округа от 25.03.2011 № КГ-А40/1415-11 по делу № А40-42333/10-97-359).
Пленум ВАС разъяснил, что статья 410 ГК диспозитивная. Поэтому закон не запрещает сторонам договориться о зачете неоднородных требований. Такие разъяснения содержатся в абзаце 4 пункта 4 постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». Но это разъяснение касается только соглашения сторон о зачете, а не зачета по заявлению одной из сторон обязательства.