С 14 апреля вступают в силу новые требования к валютным операциям и станет больше поводов для штрафов. Изменения касаются тех, кто сам является резидентом и дает в долг нерезидентам.
Теперь всем нужно указывать в договоре срок возврата займа. А если деньги не возвращают вовремя, могут оштрафовать того, кто дал в долг (но не всех).
С 14 мая появятся новые штрафы для должностных лиц. Директор компании, которая работает с нерезидентами, может потерять до 30 тысяч рублей из-за одного нарушения. Уже сейчас штрафы для компании или ИП составляют до 100% от суммы займа. Обычных людей штрафы не касаются, но срок все равно надо указать.
Репатриация средств — это возврат денег из других государств в Россию. Под разными законными и незаконными предлогами деньги граждан РФ иногда выводятся за границу. А назад по каким-то причинам не возвращаются. Государство не всегда могло это проконтролировать. Например, за внешнеторговыми сделками банки следили по паспортам сделки, но были нюансы, из-за которых не получалось полноценно контролировать договоры займа с нерезидентами.
Государство беспокоится о репатриации и вводит требования, которые заставят возвращать выведенный капитал.
Есть закон о валютном регулировании и контроле. Если какая-то компания заключает внешнеторговый контракт, то вести расчеты она будет по правилам, которые установил закон.
Например, все валютные контракты подлежат учету — раньше для них оформляли паспорт сделки, а с 1 марта контракты от 3 млн рублей для импорта и кредитов и от 6 млн рублей для экспорта ставят на учет (сумма должна быть равна или эквивалентна в любой валюте). По валютным контрактам важно соблюдать сроки поставок и расчетов. За этим следит отдел валютного контроля банка.
Раньше контроль сроков возврата денег касался только внешнеторговых сделок, когда предметом договора является поставка товара или оказание услуг. За нарушения срока расчетов за товары и услуги могли оштрафовать.
Но сроки по договорам займа с нерезидентами банк не контролировал, а за их нарушение не штрафовали.
С 14 апреля 2018 года появилось новое требование по репатриации средств, которые перечислены нерезидентам. Вот главное:
- В договоре займа с нерезидентом обязательно должен быть указан срок возврата. Если срока нет, банк не примет договор на обслуживание и не проведет операцию.
- Заемщик-нерезидент должен вернуть деньги в установленный срок. Теперь банки будут это проверять. Если деньги не вернутся в срок, банк об этом узнает и должен будет сообщить в ЦБ .
- Валюта договора займа значения не имеет. Вы можете дать в долг в долларах или рублях.
За нарушение валютного законодательства штрафуют по ст. 15.25 КоАП. Пока в эту статью просто добавили нарушение сроков возврата денег по договору займа. Эта норма уже работает.
Если кто-то дал в долг нерезиденту, а тот не вернул деньги вовремя, заимодавцу могут начислить такие варианты штрафов:
- 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- От ¾ до одного размера незачисленной суммы.
Штраф может быть один, а могут применить оба сразу. Штрафы выписывает не банк. Он не имеет отношения к санкциям для клиентов и в свою пользу ничего не получает. Обязанность банка — проконтролировать, как клиент выполняет требования закона, и помочь ему правильно оформить документы.
С 14 мая 2018 года появится штраф для должностных лиц компаний, которые нарушили валютное законодательство: минимум 20 тысяч рублей. До мая за нарушения правил репатриации выручки и займов их не штрафуют. Но штрафы для ИП и компаний есть уже сейчас.
Для обычных граждан штрафов за нарушение сроков возврата займа не будет ни сейчас, ни в мае. Но им тоже нужно указывать срок в договоре, иначе банк не одобрит платеж.
Для репатриации средств по договору займа есть исключения, когда возвращать деньги в уполномоченный банк необязательно.
Список таких исключений был и раньше, но теперь он действует для договоров займа и его расширили. Например, сначала вы дали в долг нерезиденту, а потом он дал вам в долг и перевел деньги на счет в уполномоченном банке. У вас появились встречные обязательства, вы их зачли друг другу — и, хотя формально ваш заем не возвращен, нарушения нет.
Если оформлена и получена страховка от невозврата денег по договору займа, претензий к резиденту тоже не будет.
Требования о возврате долгов нужно соблюдать только по новым договорам займа с нерезидентами — по тем, которые будут заключены с 14 апреля.
Для уже действующих договоров новые требования не работают. Если вы полгода назад заключали договор займа, не указывали там срок и вам не возвращают долг, штрафов не будет.
Но если изменятся существенные условия этого договора, придется указывать и соблюдать сроки возврата. Сумма договора займа — это существенное условие. А порядок и срок возврата денег — нет.
Уважаемые клерки!. Собирала информацию по форуму, попыталась собрать все вместе, как это Я ПОНЯЛА. Убедительная просьба высказать свои замечания или согласие по пунктам. Я первый раз сталкиваюсь с процентными займами, тем более полученными от компании нерезидента.
Заранее спасибо.
Вкратце.. Заемщик — российская компания, заимодавец — зарегистрирован в Британских виргинских островах. Информации о том, имеет ли он постоянное представительство и платит ли он налоги в России у меня нет( . Договор займа составлен на сумму 7000000 рублей на срок до 11 июля 2010 года.За пользование заемными средствами Заемщик обязуется выплатить сумму равную 0,01% от 7000000рублей за каждый календарный год фактического пользования заемными средствами. Деньги были получены 11 июля 2007г отдавать собираемся сегодня 30 августа 2007г. Суммарно это получается 51 день с учетом 11 июля и 30 августа, но согласно форума я поняла, что первый и последний день = один день.
1. Срок пользования кредитом 50 дней — да или нет? и почему.. если нет
2. если договор заключен 11 июля, а деньги пришли 12 июля срок пользования займом начинается с 12 июля?
Далее..
Что касается процентой ставки, я посмотрела сообщения по форуму и арбитражную практику и поняла, что я слегка в ступоре, что делать, есть два решения (ФАС Московского округа от 28 марта 2006г №КА-А40/2276-06-2 о том, что проценты — это товар и на него распространяется действие ст. 40 и письмо Минфина РФ ОТ 12 АПРЕЛЯ 2007 Г №03-02-07/1-171, о том, что действие статьи 40 не распространяется на проценты по займам.
3. Что делать в моем случае, оставить все как есть или доначислить до ставки рефинансирования? Ваше мнение.. или может быть более новое мнение налоговиков(арбитража), я не нашла..
Теперь..
Непосредственно сумма уплачиваемых процентов, проверьте пожалуста
4. 7000000*0,01/365*50=95,89
Насчет начисления процентов, подскажите, пожалуйста..
Должна быть проводка по начислению за июнь
5. 7000000*0,01/365*20=38,36
И проводка по начислению за август
6. 7000000*0,01/365*30=57,53 7.
7. А в налоговом учете единовременное начисление суммы 95,89 или как то по другому..
Далее начисление налога на доходы..
Я уже задавала вопрос и получила ответ, что Британские Виргинские острова не Имеют соглашения с Россией об избежании двойного налогообложения.. Значит..
8. Согласно статье 309 абзаца третьего подпунта 3 пункта 1
«доходы по иным долговым обязательствам российских организаций, не указанным в абзаце втором настоящего подпункта» — проценты по займам полученным от нерезидента относятся именно к этим доходам, я права?
9. И соответственно налогообложение таких доходов 20%
Т.е. 95,89 (начисленные проценты)*20% =19,18 — налог на доходы нерезидента, которых я перечисляю в бюджет сегодня.
10. А сумма которую я перечисляю заимодавцу сегодня 7000000 + 76,71( 95,89-19,18) Правильно?
11. И еще вопрос, если налог я уплачиваю сегодня по каким срокам мне сдавать декларацию. У предприятия Заемщмка отчет поквартальный..
Вопрос номер 2 должен быть первым. Определитесь, с какой даты начинается пользование займом. В договоре это должно быть чётко прописано: с даты заключения договора, с даты списания денег со счёта займодавца, с даты поступления денег на ваш счёт и т.д. А потом уже определяйте срок пользования кредитом и делайте расчёты.
С процентов по займу надо начислить и уплатить одновременно с выплатой процентов налог на прибыль 20%. В этом случае вы агент.
КБК для уплаты налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций 18210101030011000110
Есть договор займа с нерезидентом не имеющего представительства в РФ. Нерезиденту сумма займа возвращается с %. Проценты — это доход нерезидента. Должен ли Заемщик резидент удерживать налог при возврате процентов по займу нерезиденту как налоговый агент?
В ст.309 НК определен перечень доходов нерезидентов не имеющих представительства в РФ, удерживаемых у источника выплаты.
На первый взгляд % по займу подпадают под понятие «процентный доход от долговых обязательств любого вида» из абзаца второго подпункта 3 пункта 1 ст.309. Но на самом деле если посмотреть ст.310, которая отсылает нас к п.4 ст. 284 — получается, что под «долговым обязательством» понимается лишь обязательств по ценным бумагам.
Должно ли относить проценты по займу к «иным аналогичным расходам» из подпункта 10 ст.309 НК и соответственно удерживать налог у источника выплаты?
- Регистрация: 19.12.2000
- Сообщений: 2325
- Регистрация: 20.11.2000
- Сообщений: 34
- Регистрация: 05.09.2001
- Сообщений: 87
Здравствуйте все!.
у нас тут в банке вскочил вопрос, связанный с нерезидентами,
состоящий из двух частей:
1. Если нерезидент хочет ТОЛЬКО разместить у нас в банке деньги на депозит
и ничего больше, то требуется ли открывать ему расчетный счет и, соответственно,
требовать все подходящие случаю документы или достаточно просто открыть депозитный
счет И ВСЁ . и никуда при этом не сообщать
2. Если можно сделать то, что в первом случае, то как тогда его, супостата,
обкладывать налогом ?
Заранее всем Merci.
- Регистрация: 13.11.2002
- Сообщений: 3183
Вопрос: Организация заключила кредитный договор со швейцарским банком.
Статьей 309 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что процентный доход от долговых обязательств любого вида, полученный иностранной организацией, является доходом этой иностранной организации, который получен от источника в Российской Федерации. Соответственно, данный доход подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Правительство Российской Федерации и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации заключили 15.11.1995 Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения проценты по займам, предоставленным банком, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве, но взимаемый налог не должен превышать 5% от общей суммы процентов.
Согласно ст. 23 Соглашения двойное налогообложение устраняется путем частичного освобождения банка от налогообложения в Швейцарии при условии уплаты налога в Российской Федерации.
Учитывая изложенное, а также положения ст. 310 НК РФ, нами был перечислен в бюджет Российской Федерации налог на прибыль в размере 5% от суммы начисленных и перечисленных процентов по кредитному договору. Копии платежных поручений и налоговых деклараций отправлены в швейцарский банк.
Тем не менее банк при расчете процентов не учитывает удержанный нами налог и требует перечислять полную сумму процентов.
Просим разъяснить:
— правильно ли мы трактуем законодательные акты и действительно ли мы должны удерживать с процентов, перечисляемых швейцарскому банку по кредитному договору, налог на прибыль;
— в случае положительного ответа на первый вопрос — имеем ли мы право, уплачивать в данной ситуации сумму налога из собственных средств организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 мая 2006 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу налогообложения сумм процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному швейцарским банком, и сообщает следующее.
Общая ставка налога на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установленная ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), составляет 20 процентов.
Статьей 11 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 установлено, что проценты, выплачиваемые резидентом одного государства в пользу лица, являющегося резидентом другого государства, могут облагаться налогом как в стране резидентства получателя дохода, так и в стране источника дохода. При этом п. 2 данной статьи определено, что, если проценты выплачиваются в связи с любым видом займа, предоставленного банком, налог, взимаемый в стране источника, не должен превышать 5 процентов от общей суммы процентов.
Таким образом, с учетом указанных норм ст. 11 Соглашения в Российской Федерации налог с процентного дохода, выплачиваемого швейцарскому банку, будет удерживаться по 5-процентной ставке, предусмотренной в данной статье.
В случае если положениями кредитного договора между российской организацией и швейцарским банком предусмотрено, что российская организация обязуется выплачивать проценты в полном объеме, без уменьшения их на сумму подлежащих уплате налогов, необходимо учитывать следующее.
Статьей 24 Кодекса на налогового агента возлагается обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Согласно ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж. Поскольку налог представляет собой индивидуальный платеж, включение в договоры оговорок, в соответствии с которыми расходы по уплате налогов возлагаются на лиц, не являющихся плательщиками, противоречит указанной норме Кодекса.
Таким образом, налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать сумму налога на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации вместо налогоплательщика.
В связи с этим «дополнительные суммы», полученные иностранной организацией при перечислении ей суммы процентного дохода, без учета удержаний, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, следует рассматривать как доход иностранной организации.
Таким образом, «дополнительные суммы» по кредитному договору подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей «Другие доходы» Соглашения.
Кроме того, отмечаем, что «дополнительные суммы», выплачиваемые швейцарскому банку в соответствии с кредитным договором, исходя из положений ст. 252 Кодекса не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, поскольку, по нашему мнению, не могут рассматриваться как целесообразные и экономически обоснованные.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
29.05.2006