Нужно ли начислять проценты по договору займа от директора ооо

Организация на УСН выдала процентный заем руководителю через кассу. Как правильно его оформить? Проводки по займу и начисленным процентам подскажите? И как рассчитать проценты, формулу? Можно погашать заем выплатой зарплаты руководителю?

Как оформить заем

Составьте с руководителем договор займа. Укажите в нем сумму займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). И пропишите условия о сроке и порядке возврата займа, а также о процентной ставке. При отсутствии такого условия директор будет обязан платить проценты исходя из ставки рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Также запишите, когда руководитель должен уплачивать проценты. Если вы планируете удерживать проценты и основную сумму займа из зарплаты руководителя, укажите это условие в договоре. И попросите руководителя написать письмо с просьбой удерживать из его зарплаты долг по займу и процентам.

Как считать проценты

Начисляйте проценты по займу в последний день. Считайте их по следующей формуле:

Сумма начисленных процентов по займу

Невозвращенная сумма займа

Процентная ставка по займу

Количество календарных дней пользования займом в месяце

Например, вы выдали 15 января заем в сумме 100 000 руб. под 8% годовых. В январе руководитель пользовался займом 16 дней (31 дн. – 15 дн.).

Тогда начисленные проценты за январь равны 350,68 руб. (100 000 руб. х 8% : 365 х 16 дн.).

Как отразить заем в налоговом учете

В налоговом учете при УСН выданный и возвращенный заем не отражайте ни в доходах, ни в расходах (п. 1.1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот уплаченные или удержанные из зарплаты проценты включите во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по займу

В бухучете расчеты по займу с руководителем учитывайте на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51 (50)

— перечислен (выдан из кассы) заем руководителю;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

— удержана из зарплаты задолженность по займу и процентам.

Еще имейте в виду такой момент. Если вы выдали заем под низкий процент, вам придется ежемесячно считать материальную выгоду руководителя (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И начислять с нее НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Формула для расчета материальной выгоды такая:

Читайте также:  Когда начисляется ндфл с процентов по займам

Сумма материальной выгоды от экономии на процентах

По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:

протокол, являющийся итогом собрания участников общества;

договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);

при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;

заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;

дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.

При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:

Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.

Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

Читайте также:  В случае смерти заемщика кто выплачивает долг

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

Читайте также:  Процент по договору займа не может быть ниже ставки рефинансирования

Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Пришла в фирму, вижу чудо.
Проводки Д 58 К51 директору. Не первый год и сумма уже за 2 ляма.
Сначала подумала ошибка в проводке, типа возвращают учредителю беспроцентный займ фирме, но его начисления нет.
Спрашиваю дира. И. ))) говорит, это фирма мне предоставляет беспроцентный займ типа (по документам), а по сути я так себе выплачиваю дивиденды.(это при убытке фирмы под лям)) Ну, ок. А НДФЛ говорю. надо же ежемесячно считать его.
На меня обрушиваются с гневом. Типа, это вопрос,который успешно обходится в рамках законодательства, а как Вам лучше знать.
Судорожно вспоминаю, что НДФЛ облагается матвыгода из расчета ставки рефинансирования ЦБ.
Дир бросает: «Ну переделайте договор беспроцентного займа на процентный соразмерно ставке с выплатой процентов раз в 5 лет. »
. Я как-то ноу коммент даже.
Не сильна в кредитах. Что как-то можно выйти из ситуации,чтоб оправдать не начисление и не удержание НДФЛ несколько лет и неуплату процентов.
Что можно вообще сделать в такой ситуации?
Смотрел меня как на аутистку, когда я лепетала про проценты и ндфл. (

Я может не корректно задала вопрос, т.к. нет ответов. Просто на эмоциях пересказала ситуацию.
А вопросы такие.
1. Возможно ли прописать в договоре займа (от орг-ции сотруднику) процентную ставку за кредит равную ставке рефинанстрования ЦБ и указать срок выплаты процентов по кредиту раз в год или несколько лет?
При этом НДФЛ возникать будет только тогда, если заемщик не погасит задолженность по процентам в указанный срок или всё равно ежемесячно?
2. При моей «истории», есть возможность как-то оправдать не начисление и не уплату НДФЛ?

Пожалуйста, ответьте. Мне надо как-то решить вопрос. Либо убедить директора ,что он . мммм. посупает не умно (а это сложно, ибо дело касается денег в кармане и нужно быть сильно убедительной )))), либо как-то документально это завуалировать. а уж с возвратом займа и процентами ,пусть думает сам.(

Adblock
detector