Под какой минимальный процент можно выдать займ сотруднику

ООО, УСН 6%. Хотим дать займ сотруднику. Беспроцентный займ как я поняла это материальная выгода. Под какой процент можно выдать займ чтобы заплатить минимально налогов? Спасибо.

molodez, если вам все равно, под какой процент давать деньги, спросите у сотрудника.

Нам не все-равно. И сотруднику тоже. Какой минимальный процент можно поставить чтобы заплатить меньше налогов?

фирме чем больше процент — тем лучше, работнику — наоборот. если это реальный заём.

Материальная выгода по беспроцентному займу выданному в рублях рассчитывается по формуле:

материальная выгода по беспроцентному займу = 2/3 Х учетную ставку ЦБ Х сумму займа : 365(366) дней Х кол-во календарных дней пользования займом.

При предоставлении работнику беспроцентного займа у орагнизации возникает вопрос: Когда необходимо удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды?
Эта проблема связана с тем, что согласно подп.3 п.1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день уплаты процентов за пользованием заемными срдествами, однако в отношении материальной выгоды, возникающей при предоставлении беспроцентного займа, такой день не установлен.
Минфин России в Письмах от 25.07.2011 г. №03-04-05/6-531; от 16.05.2011 г. № 03-04-05/6-350; от 20.08.2010 г. № 03-04-06/7-184 указал, что база по доходам в виде материальной выгоды, полученой в результате пользования беспроцентным займом, определяется на день фактического возврата заемных средств.
Однако к данному вопросу есть и иной подход. В указанной ситуации НДФЛ можно вообще не удерживать, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, если определены все элементы налогообложения (п.6 ст.3 НК РФ). К ним в частности относится порядок исчисления налога (п.1 с. 17 НК РФ).
Невозможность определить дату получения дохода в виде материальной выгоды, возникающей в результате пользования беспроцентным займом, свидетельсвует о наличии неустранимых неясностей актов налогового законодательства. В силу п.7 ст.3 НК РФ, таковые должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В Письме от 01.02.2010 г. №03-04-08/6-18 Минфин России указал, что в налоговом периоде доход в виде материальной выгоды не возникает, если в данном периоде не выплачиваются проценты.
Таким образом, при предоставлении работникам беспроцентных займов работодатель вправе не удерживать НДФЛ.

Это не реальный заем. Как лучше поступить?

molodez, зарплата тоже? т.е. НДФЛ ложится на хозяйские расходы?

Так, если это не реальный заем! В чем же тогда дело?

Пусть проценты х%. займ на год… А рублей
Проценты = А*х%
НП = А*х%*20% = 0.2 * А * х%
СтавкаРеф = 8%
МВ = 8% * 2/3 * А – Проценты = 16%/3 * А – х%*А = А * (16/3 – х)% …… при х 16%/3, то останется только НП…
Ответ: наименьшая налоговая нагрузка будет при выдаче займа под ставку 2/3 рефинансирования.

Это не зарплата. Это участник выводит деньги как заем в течении квартала, а потом по решению начисляет себе дивиденды, которые учитываются в счет займа. До этого перечисляли как беспроцентный займ. А прочитала на форуме что с беспроцентного займа может быть применена материальная выгода. Вот и спрашиваю совета как поступить.

Вот только помогать тебе темнить, что-то ОЧЕНЬ не хочется.

А никто не темнит. Участнику положены дивиденды раз в квартал. Но он их хочет получить раньше.

То же самое, что сказал Генук, но без ужасающих формул:

если сделать беспроцентный: тогда надо будет удержать у физика ндфл по ставке 35% с материальной выгоды. Материальная выгода здесь будет рассчитана по ставке 2/3 ставки рефинансирования от суммы займа. Пример: сумма займа 100 000 рублей на 1 год. Займ беспроцентный. Сумма НДФЛ составит: 100000 * 8% * 2 / 3 * 35% = 1867 рублей.

Если мы сделаем ставку процентов по займу в размере 2/3 учетной ставки, то НДФЛ платить не придётся. Но тогда надо будет заплатить с процентов:
100000 * 8% * 2 / 3 * 6% = 5333,33 * 6% = 320 руб УСН,
а также подумать куда списать 5333,33 — 320 = 5013,33 дополнительных нереальных доходов (процентов). Например, мы выдадим дивиденды в размере 5013,33 руб. Тогда налог с дивидендов составит: 5013,33 * 9% = 451 руб.
Итого расход налогов составит: 451 + 320 = 771 руб.

Вывод: выгоднее сделать ставку по займу в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ

ZloiBuhgalter, криминала нет. вполне нормальная новация. надо только не забыть 9% исчислить, удержать и перечислить на дату зачёта.

Всем спасибо за разьяснения. Чтобы я без вас делала.

Вы мой пост №5 читали? Там все четко написано про материальную выгоду и НДС! Я бы не стала делать договор займа с процентами! Подумайте над тем, что написано в моем посте! Я сама оформляла договора займа с генеральным директором без процентов!

То же самое, что сказал Генук, но без ужасающих формул:

если сделать беспроцентный: тогда надо будет удержать у физика ндфл по ставке 35% с материальной выгоды. Материальная выгода здесь будет рассчитана по ставке 2/3 ставки рефинансирования от суммы займа. Пример: сумма займа 100 000 рублей на 1 год. Займ беспроцентный. Сумма НДФЛ составит: 100000 * 8% * 2 / 3 * 35% = 1867 рублей.

Читайте также:  Как взять займ на руку

Если мы сделаем ставку процентов по займу в размере 2/3 учетной ставки, то НДФЛ платить не придётся. Но тогда надо будет заплатить с процентов:
100000 * 8% * 2 / 3 * 6% = 5333,33 * 6% = 320 руб УСН,
а также подумать куда списать 5333,33 — 320 = 5013,33 дополнительных нереальных доходов (процентов). Например, мы выдадим дивиденды в размере 5013,33 руб. Тогда налог с дивидендов составит: 5013,33 * 9% = 451 руб.
Итого расход налогов составит: 451 + 320 = 771 руб.

Вывод: выгоднее сделать ставку по займу в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ

Какой НДФЛ с материальной выгоды? Вы наверно по постам не пробегались! Прочтите, что написано в посте №5! Там даже есть ссылки на письма Минфина РФ!

есть свежее Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12
Организация выдала своему работнику беспроцентный займ. При этом НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, при возврате заемных средств не удерживался. Данное правонарушение было выявлено в ходе выездной налоговой проверки. Налоговому агенту начислили пени за неперечисление НДФЛ, а также штраф за неправомерное неудержание сумм налога (ст. 123 НК РФ). Компания обратилась в суд, обосновывая свое несогласие с решением инспекции тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает порядка исчисления и удержания НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении беспроцентных займов. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа. При этом было учтено следующее. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является доходом физлица (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из определенной доли (в спорный период — три четвертых) ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной согласно условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). У организации, заключившей со своим работником договор беспроцентного займа, возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с указанной материальной выгоды. В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является, по мнению суда, дата возврата заемных средств.

Аналогичный вывод содержится в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2012 N 15АП-15198/2011, а также в многочисленных разъяснениях финансового ведомства, например, в Письмах от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236.

Сотрудники коммерческих организаций нередко обращаются к своему руководству с просьбой о выдаче займа. Конечно, это право руководителей предоставить займ сотруднику или нет. И хотя особых требований к работнику, который хочет взять займ, законодательство РФ не предусматривает, но из практики известно, что его обычно предоставляют наиболее ценным сотрудникам.

Чтобы получить займ, работнику необходимо написать заявление руководителю предприятия или фирмы. В этом заявлении указывается, на какие нужды ему требуются средства. На основании положительного решения руководства обязательно составляется письменный договор займа между предприятием (юридическим лицом) и сотрудником (физическим лицом). При этом у организации, дающей займ сотруднику, не должно быть долгов по налогам. В юридическом договоре выдача средств может быть оформлена как микрозайм или как кредит. И в этих категориях стоит разобраться, так как от этого зависит налогообложение самого предприятия и работника.

Если предоставляется займ работнику, то в договоре указывается размер кредита, его назначение, начисляемые проценты, каким образом будут выданы и возвращены средства, срок до которого сотрудник обязуется вернуть займ. Также в договоре можно прописать, что сотрудник при увольнении обязан досрочно погасить все проценты и займ. Договор подписывается и руководством предприятия, и заемщиком. Он составляется обычно в 3-х экземплярах (для заемщика, для руководителя и в бухгалтерию). Займ может даваться беспроцентный в том случае, если выделенная сумма меньше 50 минимальных размеров оплаты труда. Займ работнику предоставляется за счет собственных средств коммерческой организации (предприятия). Сотрудник возвращает средства, или непосредственно внося их в кассу предприятия, или же у него их удерживают из заработной платы. При этом по закону Российской Федерации удержание из зарплаты не может быть больше, чем 20 процентов от начисления (по решению суда или исполнительным листам – не больше 50%). Руководство, чтобы уменьшить риск невозвращения занимаемых средств, может потребовать от сотрудника обеспечение займа (залог, поручительство, страхование и т.п.).

В случае, когда заключается договор кредитования между работником и коммерческой организацией (предприятием), то она сначала заключает с банком договор о корпоративном кредитовании. Поэтому до составления договора со своим сотрудником организация оформляет все необходимые документы с банком, в котором у нее положительная кредитная история.

Когда предприятием выдается займ работнику, то у заемщика может возникнуть выгода от экономии на процентах за займ. Это может произойти в том случае, если процент полученного им займа меньше 3/4 действующей ставки рефинансирования, например, при беспроцентном займе. Такая материальная выгода облагается налоговым вычетом на доход от физических лиц (35%, п. 2, ст. 224, налоговый кодекс РФ).

Читайте также:  Как списать просроченный договор займа

На выплату налогов с возникшей у заемщика материальной выгоды предприятие удерживает средства из его зарплаты. Для этого сотруднику необходимо оформить у нотариуса доверенность на свою организацию.

Какой вариант займа оптимален и для работника, и для организации определяется в зависимости от возможностей предприятия (как юридического лица) и работающего сотрудника (как физического лица).

Организация, предоставляя займ сотруднику безусловно помогает ему, хотя бы тем, что дает займ под маленький процент или совсем беспроцентный. Но сам работник должен понимать, что на него возлагается ответственность об уплате налога и возврате средств организации.

Кредиты всегда дороже займа, а деньги нужны регулярно, особенно молодым семьям. Нередко работодатель идет навстречу потребностям работников, выдает заем под небольшой процент или вообще беспроцентный. Какие виды займов существуют? Как правильно оформить договор займа? Что является материальной выгодой при выдаче займа, какие налоги нужно уплатить? Поговорим об этом. Займы работникам: бухгалтерский учет и налогообложение

Заём — вид обязательственных отношений, в силу которого одна сторона (Заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества (глава 42 ГК РФ).

Займы появились при обмене товаров. Долг — это обоюдоострое оружие: при умелом обращении оно полезно, при неумелом может серьезно навредить. История это подтверждает. Займы появились при развитии товарных отношений. Подтверждения этому есть в эпохи инков, Древней Месопотамии, Рима, Греции. Процедура выглядела так. Займы заключались с соблюдением ряда ритуалов и формальностей в присутствии не менее пяти свидетелей. Предметом займа могли быть разные вещи, иногда кредитор символически отвешивал должнику при свидетелях условленное количество меди (игравшей роль денег) под обязательство возврата ее с процентами. Договор носил устный характер, считался заключенным после произнесения обеими сторонами формальных ритуальных фраз и клятв. Впрочем, клятвы не всегда являлись препятствием для должника. Модель долговых отношений была привнесена на территорию Древней Руси благодаря торговым и финансовым связям с арабскими и хазарскими купцами. Институт долговых отношений получил быстрое развитие уже собственно в Древней Руси в течение X–XI веков и в законченном виде представлен в первом известном древнерусском своде законов — Русской Правде. В Русской Правде были четко различены отдача имущества на хранение и заем, краткосрочный заем под проценты и долгосрочный, заем и вклад в торговое предприятие. К слову, ссудный капитал в Древней Руси был чрезвычайно дорог. По краткосрочным ссудам размер процентов вовсе не ограничивался законодателем, по месячным займам он обычно составлял 20 % годовых. А вот стоимость ссуды на год ограничивалась 50 % годовых. Должник, запоздавший с уплатой долга по краткосрочному займу, также платил 50 % годовых. Так что ипотека в России всегда была дорога.

  1. Целевой – договор займа заключается с условием использования полученных средств на определённые цели;
  2. Нецелевой – без ограничения использования заемных средств заемщиком (обычно эти займы дороже, чем целевые);
  3. Государственный – заемщиком выступает муниципальный или федеральный институт, а заимодавцем – юридическое лицо, гражданин.

Нас интересует займы, которые выдают организации сотрудникам с целью материальной поддержки на различные нужды. Чаще всего они нецелевые и являются беспроцентными, хотя не исключен небольшой процент для исключения материальной выгоды. Об этом чуть позже. Пока расскажем про принципы заключения договора.

Сотрудник пишет заявление руководителю с просьбой выдать займ, где указывает срок, сумму, причину. Руководитель накладывает резолюцию с уточнением параметров займа, дает поручение или сам составляет договор.

  1. Размер займа. Если компания занимает работнику свыше 600 тысяч рублей, то такой займ подпадает под обязательный контроль со стороны государтства (ст.6 ФЗ № 115-ФЗ);
  2. Форма договора – только письменная;
  3. Дата вступления в силу договора – дата фактической передачи денег (ст. 807 ГК РФ);
  4. Валюта займа – рубли, т.к. в иностранной валюте займы могут предоставлять только кредитные организации (ст. 9 ФЗ № 173);
  5. Процентный или беспроцентный. Если Вы решили, что займ будет беспроцентный, то это обязательно нужно прописать в договоре. Не сделав этого, процентная ставка займа будет автоматически считаться из ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ). В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ);
  6. Сроки и порядок возврата – оговаривается в договоре по соглашению сторон. Заемщик должен вернуть сумму займа в срок, указанный в договоре. Если оговоренный порядок не будет прописан, то заемщик обязан выплачивать проценты каждый месяц, а сумму основного долга в течение 30 дней, с того момента, как заимодавец предъявит требование (ст. 810 ГК РФ). Способы возврата займа могут быть следующие: Удержание сумм с заработной платы работника, Перечисление средств на счет организации, Внесение наличных денежных средств в кассу организации. Если Вы остановились на первом варианте — удержание сумм с заработной платы, то нужно помнить, что сумма удержаний не может быть более 20% с начисленной з/п;
  7. Досрочное погашение займа. Если условия досрочного погашения не прописаны в договоре, то беспроцентный займ — может быть возвращен в любой момент, а процентный – не раньше, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ);
  8. Цель получения займа сотрудником – от цели зависит порядок налогообложения. Договор заключается с условием использования полученных средств на определённые цели. Если заем выдан на цели, такие как: покупка квартиры, жилого дома, на строительство дома или на приобретение земельных участков, тогда независимо от того будет с процентами займ или без процентов, облагаемого дохода не возникает. Если налогоплательщик (сотрудник) имеет право на имущественный налоговый вычет, подтвержденное налоговым органом, то материальная выгода НДФЛ не облагается! Сотрудник пишет заявление и уведомление о праве налогового вычета и отдает в бухгалтерию организации.
Читайте также:  Если выдали процентный займ что является доходом

Если сотрудник получает беспроцентный займ или под проценты ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, ему прощают займ, то у него возникает материальная выгода. Материальная выгода – это сумма исчисляемая, как экономия средств заемщиком на уплату процентов. Материальная выгода облагается НДФЛ, по ставке 35%, если заемщик резидент РФ и по ставке 30%, если заемщик не является резидентом РФ (ст. 224 НК РФ).

Рассчитать материальную выгоду можно по формуле:

НДФЛ необходимо удержать:

  • при процентном займе – в день погашения процентов;
  • при беспроцентном займе – в день возврата основного долга.

Материальная выгода по займам не облагается страховыми взносами! Выдача беспроцентного займа не будет считаться расходом организации на УСН, а возврат не будет являться доходом ни на ОСН, ни на УСН.

При получении налогоплательщиком материальной выгоды организация на основании ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом независимо от обращений заемщика к займодавцу или наличия нотариально заверенных доверенностей (Письмо МФ РФ № 03-05-01-04/78). То есть лицо обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (письма МФ РФ от 14.11.05 № 03-05-01-04/356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610. Если займ выдан лицу, не являющемуся сотрудником организации, то он не может удерживать и перечислять НДФЛ. Но обязан согласно п. 5 ст. 226 НК РФ письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета. В этом случае исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в порядке, предусмотренном данной статьей (Письмо ФНС РФ № 04-3-01/928, п. 2 Письма МФ РФ от 12.07.05 № 03-05-01-04/232).

Проводки по займу в бухгалтерском учете

Д 73/1 – К 50 (51) – выдали заем сотруднику;

Д 73/1 – К 91/1 – начислили проценты по займу;

Д 50 (51, 70) – К 73/1 – погашен полностью или частично займ, проценты, удержали из з/п;

Д 70 – К 68/1 – удерживаем НДФЛ с материальной выгоды сотрудника;

Если в вашей организации есть свободные денежные средства и Вы более 5 раз в год выдаете займы своим сотрудникам, то можно составить положение, с общими правилами выдачи займов.

Итоги

Итак, подводя итог, можно сказать, что правильно составить договор займа с сотрудником – это еще полдела. Самое «интересное» начинается после выдачи займа. В данной статье мы рассказали, что существует 3 вида займа. При составлении договора важно учесть, что валютой могут быть только рубли. Если займ беспроцентный, то это обязательно прописывается в договоре, иначе автоматически процентная ставка будет считаться из ключевой ставки ЦБ РФ. Вернуть займ можно с помощью удержания из з/п, с помощью перечисления средств на счет организации или внесением наличных в кассу организации. При получении беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (если резидент РФ) и по ставке 30% (если не является резидентом РФ). Если сотрудник при получении займа на жилье, имеет право на имущественный налоговый вычет, то материальная выгода НДФЛ не облагается. Если Вы часто выдаете займы своим сотрудникам, например, более 5 раз в год, то мы рекомендуем составить Положение, где будут прописаны общие правила выдачи займов, что будет очень удобно и для Вас, и для ваших работников!

Фирммейкер, июнь 2015
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна

Adblock
detector