Считается, что физлицо получило от вас облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если ваша организация (предприниматель) выдала физлицу:
— беспроцентный заем в рублях или в иностранной валюте;
— рублевый заем, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 N 3894-У);
— валютный заем, сумма процентов по которому меньше суммы, рассчитанной исходя из ставки 9% пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Обратите внимание, материальной выгоды не возникает при соблюдении двух условий (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ):
— в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения;
— заемщик принес вам из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья, указанного в договоре займа. При этом реквизиты договора займа должны быть указаны в уведомлении (Письмо ФНС от 11.11.2015 N БС-4-11/19755@).
На заметку: с 1 января 2016 года несколько изменился алгоритм удержания и уплаты НДФЛ исчисленного с матвыгоды от экономии на процентах по займам. Смотрите актуальный в 2016 году алгоритм в Статье: Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам (Мартынюк Н.А.) («Главная книга», 2016, N 5).