Бухгалтерское отражение поступлений кредитов и займов на расчетный счет осуществляется в следующем порядке:
- кредиты и займы учитываются на 66, 67 счетах в зависимости от срока действия договора;
- поступления приходят на расчетные и валютные счета;
- в учете отражается не вся сумма договора, а только фактическое поступление;
- одновременно с поступлением транша начисляются проценты.
Почти у каждого предприятия возникает момент, когда ему не хватает собственных источников для формирования имущества. В таких случаях руководство прибегает к привлеченным заемным средствам.
Прежде всего, к ним принадлежат:
Кредиты — это заемные средства, которые выдают банки на условиях возврата на определенный срок и с получением дополнительного дохода в виде процентов, выплачиваемых предприятиями.
Так как условия кредитования в банках могут сильно отличаться в зависимости от периода соглашения, то их принято делить на:
Краткосрочные ссуды используются меньше года и обычно берутся на восполнение временных нужд:
- на покупку товарно-материальных запасов;
- на ремонт основных средств (капитальный или текущий);
- оплату просроченных платежей по заработной плате и налогам;
- погашение обязательств по неотложным счетам.
Долгосрочные ссуды выдаются на период более 12 месяцев. Как правило, это означает довольно высокие расходы на выплату процентов банку. Поэтому предприятия берут такие ссуды для капитальных вложений:
- на инвестирование;
- модернизацию и строительство основных средств;
- развитие и рационализацию производства.
Долгосрочная задолженность может быть переведена в краткосрочную, когда до окончания действия договора остается меньше 12 месяцев.
В отличие от кредитов займы могут выдавать любые физические или юридические лица, даже взаимозависимые стороны.
Примечание от автора! Подробный перечень признаков, характеризующих взаимозависимость сторон, можно прочесть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Заимодавцы могут получать дополнительный доход от предоставления займов в виде процентов либо не получать ничего, выдавая их беспроцентно на условиях рассрочки. Как правило, так поступают взаимозависимые лица, оказывая поддержку предприятиям из своего холдинга.
В бухгалтерском учете привлеченные деньги могут отображаться на разных счетах в прямой зависимости от срока возврата, установленного соглашением:
Учет заемных капиталов необходимо производить, сообразуясь с руководством ПБУ 15/2008. В бухгалтерских записях компаний поступления на расчетный счет кредитов и займов отображаются на одинаковых условиях. Поэтому чтобы понять, каким видом займа пользуется компания, надо читать договор. Номер и дату соглашения можно увидеть на субконто 2 при формировании оборотно-сальдовой ведомости по счетам 66, 67. Субконто 1 используется для учета ссуд по выдавшим их контрагентам.
Примечание от автора! Оборотно-сальдовые ведомости содержат информацию об остатках и движении каждого счета вместе с субсчетами.
66 и 67 счета относятся к пассивным. Это означает, что по кредиту отражается поступление заемных средств и начисляются проценты к уплате. По дебету в свою очередь происходит погашение ссуды и выплата процентов.
При этом проводится ряд операций:
- Дебет 51, 52 Кредит 66, 67 — пришли заемные капиталы.
- Дебет 66, 67 Кредит 51, 52 — погашены долги по заемным средствам.
- 28 800 000 / 36 месяцев = 800 000 рублей.
Дт 51 Кт 67 — 800 000 рублей ежемесячно.
Оборотно-сальдовая ведомость по корреспонденции счетов: