Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Предприятие предоставило физическому лицу процентный займ. Должно ли ФЛ указать доходы (проценты) в декларации 3НДФЛ и оплатить налог с этого дохода? Либо налог начисляет и оплачивает предприятие как налоговый агент?
Ответы юристов ( 1 )
- 7,7 рейтинг
- 2637 отзывов эксперт
У физлиц в данном случае доход может возникнуть только в виде материальной выгоды. Это если процентная ставка будет ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ.
В такой ситуации налог с материальной выгоды удерживается налоговым агентом. Физлицо ничего декларировать и уплачивать в такой ситуации не должно.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.