Размер процентов
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата займа (или его части).
Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
Порядок уплаты процентов можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).
По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата процентов только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).
Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определите:
- сумму займа, на которую начисляются проценты;
- ставку процентов (годовую или месячную);
- количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236–П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину процентов по полученному займу определите так:
Пример расчета процентов по денежному займу, полученному от сотрудника
В бухучете проценты начисляются ежемесячно.
Сумма процентов составила:
– за февраль 2007 года:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн. = 3068 руб.;
– за март 2007 года:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн. = 3397 руб.;
– за апрель 2007 года:
200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 16 дн. = 1753 руб.
Проценты по кредиту рассчитает банк (кредитная организация) (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Порядок начисления процентов по выданным кредитам установлен Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.
Данным Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:
- по формуле простых процентов;
- по формуле сложных процентов;
- с использованием фиксированной процентной ставки;
- с использованием плавающей процентной ставки.
Способ начисления процентов должен быть прописан в кредитном договоре. Если в договоре не указан способ начисления процентов, то проценты начислят по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.
Такой порядок прописан в пункте 3.9 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.
Проценты за пользование кредитными средствами банки начисляют на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Для расчета суммы процентов учитываются:
- фактическое количество дней пользования кредитом;
- сумма кредита;
- процентная ставка;
- число календарных дней в году.
Для банков и микрофинансовых организаций главной целью является получение дохода. Прибыль формируется из тех процентов, которые клиенты выплачивают за денежные средства, оформленные в долг. Такие платежи позиционируются как комиссионные. Они начисляются разными способами:
- Фиксированная сумма. Она прописывается в договоре и не меняется на протяжении срока его действия;
- Процентная ставка. Устанавливается заблаговременно и может рассчитываться по дням (например, два процента в день) или за весь срок кредитования (например, 18% в месяц).
Другими словами, получая у микрофинансовой организации денежные средства, вы должны их вернуть вместе с процентами. Сумма переплаты будет зависеть от процентов, которые прописаны в договоре, и срока действия займа. Чтобы заранее занть размер переплаты заёмщик может воспользоваться кальукулятором займов и получить расчет процентов по сделке.
Количество процентов и способы их начисления устанавливаются микрофинансовой организацией. Клиент имеет право согласиться с этими процентами и взять займ или не согласиться и отказаться от денег. Данное право закреплено в Гражданском кодексе, статья 809.
Принято выделять два вида процентов:
- Процентное вознаграждение за полученные денежные средства. Микрофинансовые организации имеют право начислять проценты на выданный займ в соответствии с Гражданским кодексом. Начисление процентов может осуществляться ежедневно, еженедельно и ежемесячно. Традиционно МФО считают проценты за каждый день пользования займом.
- Процентное вознаграждение за просрочку платежа следует отличать от процентов за неустойку. Размер процентов за неустойку, образовывающуюся в результате просрочки, отдельно указывается в договоре. Если этих данных нет, то просрочка оплачивается из процентной ставки в договоре.
Законодательно микрофинансовым организациям разрешено устанавливать процентные ставки самостоятельно. То есть компания и клиент могут сами решить, каким образом будут начисляться и выплачиваться комиссионные средства.
Начисление процентов возможно в двух формах:
- Простая — на ту сумму, которую получает клиент в виде займа;
- Сложная — на сумму кредитных средств и те проценты, которые начисляются согласно договору, но не были выплачены в установленные сроки. Например, заемщик получил сумму в десять тысяч рублей, процентный платеж — тысяча рублей, но в установленный срок сумма (11 тысяч) не была выплачена. К следующему платежу проценты будут начислены не на 10, а на 11 тысяч.
Разновидности процентных ставок:
- Фиксированные — остаются неизменными на весь срок кредитования;
- Плавающие — зависят от определенных условий и могут быть изменены кредитором в большую или меньшую сторону.
При отсутствии в договоре процентной ставки по микрозайму клиент не освобождается от выплаты процентов. Ее размер будет зависеть от ставки рефинансирования. Займ на беспроцентной основе возможен только в случае указания этой информации в договоре.
Читайте также:
- I НачисленияБазаНачисления.НомерСтроки КАК НомерСтроки
- I. Источники
- VI. Обеспеченность ресурсами, их источники.
- Акты международных организаций как источники международного права
- Внешние источники финансирования
- Возбудители и источники заражения
- Возможные источники средств проведения индустриализации
- Вопрос 1. Правовые основы местного самоуправления. источники муниципального права
- Вопрос 6. Источники КПРФ: понятие и виды
- Вопрос 8. Законодательные акты как источники аграрного права.
- Восемьдесят процентов
- Восточные источники: юг, центр и север
Учет кредитов и займов.
Понятие и виды кредитов.
Понятие и виды кредитов
Кроме собственных источников финансирования для формирования хозяйственных средств и погашения обязательств предприятия используют в своей деятельности заемные средства. Среди заемных средств главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций (лиц) другим на условиях возврата денежных средств с уплатой процентов за временное пользование.
Банковский кредит – это выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и с уплатой процентов.
Коммерческий кредит (займ) представляется одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть и вещи.
Учет кредитов и займов
51 / 66, 67 – получен кратко-, долгосрочный кредит (займ);
60 / 66 – оплачено поставщикам за счет кредитных средств;
55 / 66 – выставлен аккредитив за счет кредита;
62 / 66 – выдан аванс под закупку ТМЦ за счет кредита;
66, 67 / 51 — возвращен кредит банку.
Учет расчетов по займам, полученным от других организаций, ведется на этих же счетах. При этом для учета займов открываются отдельные субсчета. В зависимости от срока привлечения средств займы бывают долгосрочные и краткосрочные.
Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.
Поступление средств от продажи акций предприятия, а также по другим обязательствам отражают по Дебету денежных средств или счета 70 и по Кредиту 66,67: 50,51,52,55,70 / 66,67.
Аналитический учет ведется по формам полученных займов (облигации, векселя), заимодавцам и срокам погашения займов.
Источники начисления процентов по кредитам и займам
1. Проценты по кредиту, связанному с приобретением ОС, НМА и прочих активов до момента их принятия к учету относят на увеличение первоначальной стоимости объектов:
76 / 66,67 – начислены проценты;
08 / 76 – часть процентов отнесена на капитальные вложения.
2. Проценты, начисленные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету, списывают на операционные расходы:
91 / 76 – часть процентов после введения в эксплуатацию.
3. Проценты, полученные на приобретение МПЗ списывают на фактическуюсебестоимость приобретаемых ценностей:
76 / 66,67 – начислены проценты;
20,26,44 / 76 – суммы процентов включены в затраты;
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет