Стоимость отгруженной продукции, облагаемой НДС по ставке 18%, составила 120 000 рублей, без НДС.
Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль и в декларации по НДС.
При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по займам учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.
Сумма процентов за пользование денежными средствами или ценными бумагами признается стоимостью финансовых услуг (Письмо Минфина от 29.11.2010 №03-07-11/460).
Отдельно следует учитывать затраты, которые относятся к облагаемым и необлагаемым операциям.
Если приобретаемые товары (работы, услуги), передаваемые имущественные права одновременно участвуют в операциях, подлежащих и не подлежащих налогообложению НДС, то их учет должен производиться пропорционально степени их использования. Чаще всего данные расходы являются общехозяйственными.
В избранноеОтправить на почту При выдаче займов в виде денежных средств или ценных бумаг организация начисляет проценты за пользование средствами. Суммы начисленных процентов освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 №03-07-11/460).
Налогоплательщик имеет право совершать операции по прочим видам деятельности, облагаемым НДС в том же периоде, что и предоставлять займы.
Но при этом на него возлагаются обязанности по раздельному учету операций, облагаемым и необлагаемым НДС (п.
4 ст. 149 НК РФ). Начисление НДС при предоставлении займа Поскольку основной долг не признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 139 НК РФ), то и сумма начисленных процентов также освобождается от налога (Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40).
Данная величина включается в общую стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
4 п. 4, абз. 1 п. 4.1, пп. 4 п. 4.1 ст. 170
НК РФ).
Отметим, что в случае выдачи беспроцентного займа стоимость услуги по его предоставлению равна нулю.
НК РФ проценты по договору банковского вклада (депозита) учитываются у вкладчика в составе внереализационных доходов и, следовательно, должны быть отражены в Декларации по налогу на прибыль. Если налогоплательщик применяет метод начисления, а срок действия договора вклада на депозитный счет приходится более чем на один налоговый (отчетный период), то в соответствии с п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 328
НК РФ доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего налогового периода.
Фактическая дата получения процентов в этом случае не имеет никакого значения. Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты по депозиту должны быть отражены в Декларации по налогу на прибыль. При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по депозиту учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.
Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что:
- к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа и проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами;
- на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ проценты по займам освобождены от налогообложения НДС.
С учетом изложенного в письмах финансового ведомства делается вывод о том, что суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и не облагаются этим налогом.
Важно! Если у налогоплательщика в отчетном (налоговом) периоде были начислены проценты за размещение денежных средств на депозитном счете, то данные Декларации по налогу на прибыль и данные Деклараций по НДС будут не совпадать.
Это логично. Ведь проценты по депозиту отражаются в Декларации по налогу на прибыль и не отражаются в Декларации по НДС.
В статье использованы документы: