Долгосрочный Долгосрочные – займы со сроком погашения более 1 года. Краткосрочный Срок погашения таких кредитов – менее 1 года. Нюансы Некоторые нюансы:
- контракт считается заключенным, когда учредитель фактически передаст обусловленные договором деньги (или имущество);
- контракт составляется в простой письменной форме, устная форма не допускается;
- если кредит выдается учредителем, который является директором, ему потребуется дважды подписать соглашение – сначала от своего имени (как займодавец), затем – от имени компании (как ее директор).
Целевое назначение Учредитель, в силу ч. 1 ст. 814 ГК РФ, имеет право определить в договоре цели, на реализацию которых будут потрачены заемные средства. В таком случае, организация обязана обеспечить учредителю возможность осуществления постоянного контроля за целевым использованием.
Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба Характеристика ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Б.
Как учесть проценты по займам? Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».
Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп.
2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное. Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.
Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент.
При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца. В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.
Определения Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи. Установлены признаки договора, определяющие его природу: Признак Описание Возмездность Полученные по договору вещи или средства возвращаются в срок, указанный в договоре Реальность Для признания договора состоявшимся предмет договора должен быть передан заемщику.
До передачи средств договор не считается заключенным Односторонняя обязанность При заключении соглашения обязательства возникают только у одной стороны В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.
Если это требование не будет исполнено, займодавец вправе требовать досрочного возврата суммы займа и начисленных процентов.ения Стороны наделены правом самостоятельно определять условия договора, основываясь на личных предпочтениях и требованиях действующего законодательства. Учредитель обязан заранее установить такие условия, как:
- размер процентов или их отсутствие вовсе;
- сроки возврата (если не указаны, то заемщик обязан вернуть деньги в течение 1 месяца после предъявления требования о возврате – ст.
810 ГК РФ);
Отличия валютной ссуды от рублевой Некоторые учредители предпочитают выдавать займы в иностранной валюте из-за нестабильности курса российского рубля.
Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой.
Упрощенный налог на них не налагается. Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».
Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.
Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке.
Определения Основные определения: Понятие Расшифровка Взаимозависимые лица Это лица, аспекты правоотношений между которыми могут существенно влиять на условия совершаемых между ними сделок Беспроцентный займ от учредителя Займ, на сумму которого не начисляются проценты Целевой займ Это займ, условиями договора по которому определено, что средства необходимо использовать только на конкретные цели Законодательство Отдельного законодательного акта, посвященного заимствованиям от учредителя к организации, нет, поэтому правоотношения сторон в таком случае регулируются стандартными нормами Главы 42 ГК РФ (статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821). Поскольку организация несет еще и определенные налоговые последствия, нормативное регулирование осуществляется еще и НК РФ. Разновидность Учредитель может выдать своей организации займ определенного вида.
Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет. Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности.
Допустим, совмещается два режима — ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.
Пример 1. Взнос учредителя деньгами на прибавление оборотных средств Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества.
В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.
Такой возможности не будет, если в контракте прямо указано условие о невозможности досрочного погашения. Может ли быть прощен Ч. 1 ст. 415 ГК РФ указывает на возможность прощения долга, если при этом не нарушаются права третьих лиц на переданные согласно договору деньги или вещи. Оформить “прощение” можно 2-мя способами:
- отправка кредитором уведомления на юридический адрес должника;
- заключение между учредителем и фирмой дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами правоотношений.
Имуществом Если учредитель выдал кредит в денежной форме, а к моменту возврата задолженности у предприятия просто нет нужной суммы, исполнить обязательство можно, передав эквивалентное сумме долга имущество. Для этого необходимо составить дополнительное соглашение об изменении условий контракта. Также фирме придется рассчитать и заплатить НДС.
На этапе становления бизнеса многие начинающие предприниматели сталкиваются с проблемой нехватки собственных ресурсов для эффективного ведения экономической деятельности предприятия. В таком случае, компания может прибегнуть к помощи банковских структур или своего учредителя.
Последний вариант наиболее приемлем – ведь учредители, как правило, дают беспроцентные займы. Основная информация ГК РФ позволяет любым лицам – как физическим, так и юридическим, вне зависимости от иного правового статуса, выдавать и получать займы, то есть выступать и в роли займодавцев, и в роли заемщиков.
Это, в частности, следует из ч. 1 ст. 807 ГК РФ.
Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов. Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.
Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия. В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ. При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора. Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.
Господа, профессионалы.
Меня озадачил знакомый бухгалтер, к мнению которого я прислушиваюсь, что, грубо говоря, под 6% попадает все, что приходит на расчетный счет, в том числе и полученные займы.
В НК в статье 346.15 есть закрытый перечень доходов, который включает доходы от реализации и внереализационные доходы (со ссылками на ст. 249 и 250). А далее в п. 1.1. со ссылкой на ст. 251 перечисляется, что не входит в налогооблагаемую базу (в том числе предоплата, залоги и т.д.).
Поэтому вопрос (с точки зрения практики):
попадает ли под 6%:
- Предоплата;
- Займы полученные;
- Ошибочно перечисленные средства;
- Залоги?
предоплата доход-т.к.. кассовый метод,займы по определению не могут быть доходами, ошибочно перечисленные средства сначала в доход, по возврату в расход, залог-не доход
вот как раз, кто сталкивался- практически подскажите как оформить:
ошибочно перечисленные средства? (если УСН — доходы) ?
В книге указываются только доходы. в декларации- только доходы. куда тогда эти ошибочные средства указать при возврате? или в доходы но со знаком «-«?
Или в виде исключения заполнить графу «расходы»? (декларация и книга)?
В НК так хорошо все написано! Читайте!
Анна, у нас много чего хорошо написано, но практика учит другому.
Поэтому в корневом посте я и указал «с точки зрения практики», т.е. если есть у кого-нибудь практический опыт разборок с ИМНС по поводу заданных мною вопросов, то интересно было бы это услышать.
ой. много где все хорошо написано.
но раз спросили- значит не все понятно.
не можете помочь- не стоит «посылать» )))
и у Вас когда-нибудь появятся вопросы, которые будут для кого-то элементарными)))
Денежные средства, которые поступают на расчетный счет «упрощенца» в качестве залога или задатка по тому или иному договору, не увеличивают базу по единому налогу. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса. В подпункте 2 пункта 1 данной нормы как раз поименованы поступления в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Сумму займа в доходы при УСН также включать не нужно.
Другое дело, если заем не вернуть. В данном случае его сумму нужно будет включить во внереализационные доходы по истечении срока исковой давности, отсчитываемого с даты возврата, указанной в договоре. (Срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). Так что необходимо вовремя (до истечения трех лет с даты, установленной для возврата займа) рассчитаться с кредитором и никаких внереализационных доходов не возникнет)
Займ однозначно не доход, хотя слишком радивые проверяющие и пытаются доказать обратное,но здесь надо твердо стоять на своем и они быстро успокаиваются. Залог не доход, предоплата доход, при расторжении договора и возврате средств — расход, но как вы сами понимаете это могут быть и разные налоговые периоды, так что надо внимательно отслеживать
Вот-вот, про проверяющих.
Покопавшись в интернете, я много нашел подобных историй.
Подход проверяющих: раз кассовый метод — значит, все, что приходит на счет — доход.
Поэтому и спрашиваю про практику.
С предоплаты, конечно, надо начислять налог. А ошибочно перечиленные суммы не включать в налогооблогаемую базу.
Мария, здесь у многих компаний возникнет искушение авансы после расторжения договора переквалифицировать в ошибочно перечисленные суммы, а договор. можно просто выбросить: мол, не было такого договора, потому и сумма перечислена ошибочно. Не верю, что по этому поводу будут устраивать встречку.
1.займ подразумевает его возврат, поэтому такие денежные средства не являются доходом.
2.аванс это предоплата по договору, поэтому включаются в налогооблагаемую базу. если договор расторгнут, то все исполненное сторонами по сделки подлежит возврату, в.т.ч и авансы, если на эту сумму не было встречного исполнения.
3. ошибочно перечисленные ден.средства — неосновательное обогащение и также должны быть возвращены владельцу.
4. по залогам, нужно смотреть конкретный случай.
инспекция особенно не разбирается и старается набрать как можно больше, поэтому все что вы указали может быть учтено для целей налогообложения налоговым органом.
Если вам нужна подробная консультация по конкретным вопросам — обращайтесь в личку.
С уважением, Виталий.
Добрый день.
ООО на УСН (доходы 6%). Займ получен имуществом, после, имущество реализовано, а часть суммы (в размере займа) возвращена по договору займа. Будет ли это доходом. Спасибо
по поводу займов:
1.6. Вопрос: Облагается ли единым налогом сумма займов, полученных по договорам займа на возвратной основе.
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 главы 26.2 Налогового кодекса РФ с учетом изменений и дополнений от 31.12.2002 N 191-ФЗ при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Приведенный в статье 251 НК РФ перечень доходов, не учитываемых в качестве облагаемых налогом на прибыль, является исчерпывающим и изменению не подлежит.
В соответствии с пп.10 п. 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Таким образом, суммы полученных займов не облагаются единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
ПИСЬМО ИФНС
от 14 апреля 2003 г. N 02-14/481/3361
Прелесть в том, что и список доходов (ст. 249, 250) тоже закрытый.
Таким образом, суммы, не попавшие в ст. 249, 250 не считаются налогоблагаемым доходом, а не попавшие в ст.251 — необлагаемым.
Как же быть с суммами, которые не попадают ни в одну из перечисленных статей?
по таким не попавшим «никуда» суммам нужно разбираться индивидуально, персонально так сказать. Назовите к примеру -подумаем.
ООО на УСН (доходы 6%). Займ получен имуществом, после, имущество реализовано 3-м лицам, а часть суммы поступившей на р/сч (в размере займа) возвращена по договору займа. Будет ли эта часть возвращенных ден. средств облагаемым доходом. Спасибо
- Авг 02, 2019
- Уголовное право
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
250 НК РФ. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
расходов у стороны, получившей заем (подп.
9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п.
2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п.
1 ст. 269 НК РФ). Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье .
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
250 НК РФ; ст. 251 НК России; ст.346.15 НК РФ; письмо ФНС РФ от 19.05.2010г.
Она лежит в основе проведения расчётных процедур.
Денежные средства, поступившие на счёт компании в заёмном статусе, не подлежат налогообложению, тогда как начисляемые проценты за использование чужого имущества требуют отражения в отчётности.Что это такоеСубъекты предпринимательской деятельности прибегают к кредитованию в ситуациях, обусловленных необходимостью расширения производства, которое требует увеличение активов оборотных средств.
Кредитные деньги, поступившие на счёт компании, не связаны с производственными процессами или работами. Приход денежных средств носит разовый характер, подразумевающий необходимость их возврата, в соответствии с условиями договорных отношений.Займ юридическому лицу могут предоставлять:учредители;индивидуальные предприниматели;юридические лица;физические лица.
Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.
При составлении договора подлежат обязательному включению: Дата и место заключения соглашения. Срок действия или порядок возврата.
Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой:
«без начисления платы за пользование предметом договора»
, КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Б.
Важно Д. Сидоровым ДТ 75 (Деньги Н.
Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) Решение о покрытии части ущерба Е.
В. Коротких ДТ 51, КТ 75, сб.
«Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба»
Зачисление денег Б.
Л. Князевым и Е. В. Как учесть проценты по займам?
Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН.
если существует подобная необходимость объект налогообложения может быть легко сменён в пользу государства. Федеральная налоговая служба при этом обязательно должна быть уведомлена в письменной форме до конца текущего года.
Варианты предложений по займам данного рода представлены в приведенной ниже таблице:
| Кредитор | Сумма сделки | Сроки | Проценты | Примечания |
| Учредитель организации | От 5000 до 55000 рублей | От недели до одного месяца | От 11 до 36% годовых | Возможно получение займа на льготных условиях с отсрочками погашения долга |
| Частный предприниматель | От 6500 до 75000 рублей | До двух месяцев | От 12,5 до 28% годовых | Погашение долгов возможно на любых этапах сотрудничества сторон |
| Юридическая организация | До 1000000 рублей | До пяти лет | От 10 до 25% годовых | Ставка может быть снижена при внесении клиентом залогового обеспечения кредита |
| Частное лицо | До 500000 рублей | До двух с половиной лет | От 17% годовых | Сроки согласования погашения долгов между частными лицами согласовываются на индивидуальной основе |
| Коммерческая структура | До 2500000 рублей | До 30 месяцев | От 15% годовых или отсутствует | Порядок погашения долгов подразумевает возможность частичного внесения средств |
Существующий порядок начисления налогов при поступлении средств кредита оговаривается условиями статьи №251 Налогового Кодекса России.
вопрос о его получении:
- может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
- решается оперативно;
- не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
- может завершиться прощением долга.
Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.
Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т.
Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно.
Напротив, в указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.
Аналогично, в закрытом перечне расходов в сумма выданного займа не названа.
Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.