В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка содержится в бухгалтерском балансе (разделы «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»); отчете о прибылях и убытках (проценты к уплате или операционные расходы определяются на суммы процентов по кредитам и займам; внереализационные доходы и расходы определяются на суммы возникающих курсовых и суммовых разниц по полученным кредитам и займам); в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, если для этих целей привлекались кредиты и займы).
Вопросы для проверки состояния системы внутреннего контроля учета выпуска готовой продукции и процесса производства: • обоснованны ли цены и сроки реализации продукции по договорам; • применяются ли цены реализации ниже себестоимости; • контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных; • сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур; • проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок; • контролируется ли главным бухгалтером себестоимость реализованной продукции; • соблюдается ли график документооборота по учету реализации продукции; • проводятся ли инвентаризации готовой продукции на складе.
При этом причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам (займам), отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01). Например, организация получила денежные средства в 25 марта 2010 года в размере 3 млн. руб. по договору займа со сроком погашения через 2 года (в марте 2012 года) под 15% годовых. Проценты по договору уплачиваются ежемесячно за период с 25-го числа предыдущего месяца по 24-е число текущего месяца.
При получении займа в бухгалтерском учете организации сделана проводка: Дебет 51 Кредит 67, субсчет «Займы полученные, основной долг» — 3 000 000 руб. 31 декабря 2010 г. начислены проценты за период 25-31 декабря: Дебет 91-2 Кредит 67, субсчет «Займы полученные, проценты» — 8 630,14 руб.
А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.
Эти проценты подлежат перечислению займодавцу в январе 2011г., то есть менее чем через 12 месяцев, поэтому в бухгалтерском балансе за 2010 год сумма основного долга была отражена в составе долгосрочных обязательств (раздел IV баланса), а сумма процентов – в составе краткосрочных обязательств (раздел V баланса). В бухгалтерском балансе за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 и сумма основного долга, и сумма процентов за период 25.12.2011-31.12.2011 отражены в составе краткосрочных обязательств, так как до погашения займа по условиям договора оставалось менее 3 месяцев, а до срока уплаты процентов – менее 1 месяца после отчетной даты. Ниже приведен фрагмент бухгалтерского баланса за 2011 год: Наименование показателя На 31.12.2011 На 31.12.2010 На 31.12.2009 IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства — 3 000 — V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 3 009 9 — в т.ч.
Вопросы для проверки системы бухгалтерского учета: • имеется ли единая учетная политика по реализации продукции; • проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета реализации; • выявляются ли расхождения между данными отчетов готовой продукции и данными отчетов об оприходованной на складе продукции; • датируются ли счета-фактуры на реализацию продукции днем отгрузки; • соблюдается ли установленный порядок списания коммерческих расходов; • разработаны ли схемы учета готовой продукции и ее реализации; • с какой периодичностью сверяются данные первичного, аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее реализации и др. Проанализировав полученные ответы, аудитор должен уточнить направления контроля процесса выпуска и реализации продукции и выбрать для каждого направления наиболее приемлемые процедуры (табл. 13.1).
Все операции, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком на договорной основе. Анализируя договоры, аудитор устанавливает, предусматриваются ли в них: • цель кредитования; • сроки кредита; • порядок и условия выдачи и погашения кредита; • формы обеспечения обязательств; • процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов; • обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита; • перечень документов и периодичность их представления банку; • другие условия. Аудитор уточняет, используются ли кредиты и займы по целевому назначению или нет, как погашались задолженности по кредитам (в виде денежных средств, путем передачи векселя, взаимозачетом). Полноту и своевременность погашения кредитов аудитор проверяет по выпискам банка.
Если предприятие в своей деятельности использует не только собственные средства, но и привлеченные, бухгалтер должен отразить в балансе займы. Одной из основных характеристик таких сделок является период привлечения. По каким строкам в форме 1 «Бухгалтерский баланс» указываются займы долгосрочные, а по каким — краткосрочные? Где нужно внести сведения о начисленных процентах? Об этом — далее.
К таким обязательствам относят средства, привлеченные на период свыше 1 года. Займы долгосрочного типа отражаются по стр. 1410 формы 1. Для заполнения используются данные счета 67, а точнее, указывается сумма кредитового сальдо по счету на конец года. По этой же строке отражают и проценты, начисленные согласно договорным условиям.
А краткосрочные займы — актив или пассив баланса? К обозначенным обязательствам относятся займы и кредиты, полученные на период до 1 года. Учет таких финансов ведется на счете 66. В балансе кредитовый остаток счета 66 указывается по стр. 1510. Следовательно, на вопрос: «Краткосрочные кредиты банка актив или пассив?» ответ будет — пассив.
Однако, помимо указанных заемных средств, по стр. 1510 могут отражаться и займы, ранее представленные как долгосрочные в случае, если по состоянию на отчетную дату оставшийся срок погашения таких обязательств составляет меньше 1 года (Письмо Минфина РФ 07-02-18/01 от 28.01.10 г.).
Начисленные по полученным займам процентные обязательства отражаются в балансе в зависимости от характера договора. По долгосрочным долгам сведения вносятся в стр. 1410. Соответственно, по краткосрочным — в стр. 1510.
При необходимости пояснения информации бухгалтер может выполнить полную расшифровку привлеченных заемных средств. Для этого в пояснениях к бухотчетности (Приложение 3 Приказа Минфина РФ № 66н от 02.07.10 г.) данные детализируются по каждому из займов. Указываются номер и дата заключения договора, сумма займа, название кредитора, дата погашения, сумма долга и т.д.
16.02.2010, 16:43
Сообщений: 627
16.02.2010, 17:33
Сообщений: 627
16.02.2010, 19:16
Сообщений: 627
ПБУ
4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Пожалуйста, отражайте в учете обособлено проценты и сумму займа (кредита) путем применения суб.счетов. ПБУ не требует делать это в отчетности. Но при составлении отчетности руководствуйтесь нормами 34н, которые не противоречат ПБУ и требуют отражения в отчетности займов (кредитов) и процентов совместно.
Другой вариант, это ввести в Ф-1 доп. строки 511 и 611 «в т.ч расходы по займам и кредитам»
А еще некоторые товарищи из УМЦ говорят, что в отчетности необходимо отрожать займы и кредиты в полной сумме (указанной в договоре) даже при отсутствии платежей по данным договорам 
 |
На форуме с: 05.05.2009 Сообщений: 11 436 |
.jpg) |
На форуме с: 26.08.2008 Сообщений: 3 180 |
17.02.2010, 11:35
Сообщений: 627
17.02.2010, 12:01
Сообщений: 627
п.18 «В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора)».
по поводу п.2 было уже много дискуссий, я лично считаю, что технический брак минфина. Это бред — на ровном месте раздувать активы и пассивы, а соответственно и валюту Ф-1
 |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 5 118 |
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 5 118 |
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 5 118 |
Удивительно, как крепко привязались к слову «договор».
А что — слово «полученные» займы — уже вообще никого не интересует .
20.02.2010, 18:38
Сообщений: 2 421
Странная дискуссия. ПБУ 15 содержит как и раньше большой раздел требования к раскрытию данных в отчетности(п. 17 и 18 ПБУ 15/2008):
• о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
• о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
• о сроках погашения займов (кредитов);
• о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
• о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
• в случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
Все кредиты и займы представляют собой кредиторскую задолженность. Но это не значит, что их надо в кредиторке показывать, для их раскрытия даны отдельные строки. Надо ли показывать отдельно проценты и долги в дополнительных строках в ф. 1, фирма решит сама.Все равно в пояснительной придется раскрывать эту информацию.
Насчет красткосрочных процентов по долгосрочным долгам аналогично — по сроку оплаты раскрывается информация, это общее требование. Если в течение года следующего оплата — краткосрочные, по каким бы не были кредитам и зайам.
По поводу идиотских советов отразить всю сумму по договору в кредиторке, в т.ч. не полученную.
Основная сумма обязательств по полученному займу (кредиту) отражается в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008). При этом следует помнить, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому сумма договора займа определяется размером фактически полученных средств. Основные положения кредитного договора регулируются теми же правилами, что и положения договора займа, если в кредитном договоре не установлено иное (ст. 819 и 820 ГК РФ). По кредитному договору банк обязан предоставить именно оговоренную сумму (п. 1 ст. 819, п. 1 ст. 821 ГК РФ). В связи с этим основную сумму долга можно отражать в размере полученной суммы. Если в договоре указана большая сумма, и заемщик ее недополучил, то по правилам п. 18 ПБУ 15/2008 заемщик обязан раскрыть об этом информацию в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.Для чего? ДЛя того, чтобы сказать, что еще будет кредитование, или наоборот, обещал банк и не дал, а организация под это понесла расходы, обязательства выдала и т.п.