Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующим вопросам.
1. Организация заключила договор займа, согласно которому сумма займа выражена в евро. Расчеты по договору осуществляются в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату платежа. Исходя из какого норматива могут признаваться в налоговом учете расходы в виде процентов по указанному договору займа:
а) ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза;
б) 15 процентов?
2. Являются ли сопоставимыми займы N N 1 и 2 в целях применения ст.269 Налогового кодекса РФ в случае, если по договору займа N 1 сумма займа выражена в рублях и заем предоставлен в рублях, а по договору займа N 2 сумма займа выражена в евро, а заем предоставлен в рублях?
Пользователи СС «КонсультантБухгалтер»
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 марта 2005 г. N 03-03-01-04/4/28
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам для целей налогообложения налогом на прибыль организаций и сообщает следующее.
Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст.269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии с п.1 указанной статьи Кодекса расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Учитывая вышеизложенное, при определении того, какой из вышеприведенных нормативов следует использовать для признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде процентов, существенным условием является то, в какой валюте выражено само долговое обязательство, то есть сумма долгового обязательства.
В соответствии со ст.807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 2 ст.807 ГК РФ определено, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст.ст.140, 141 и 317 ГК РФ.
В соответствии с п.1 ст.317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях.
При этом согласно п.2 ст.317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
Учитывая вышеизложенное, проценты по долговому обязательству в виде займа, сумма которого указана в евро и который был предоставлен заемщику в рублях, признаются для целей налогообложения прибыли с учетом норматива в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза.
Сумма займа, указанная в договоре в евро и предоставленная в рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, и сумма займа, выраженная и предоставленная согласно договору в рублях, для целей ст.269 Кодекса не могут быть признаны долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
31.03.2005
Срочная консультация юриста
Звонок бесплатный
Брал займ под залог ПТС, не платил за него, был заключен дкп, в нем же прописаны и проценты. Звонят угрожают обратиться в суд по статье мошенничество так как в анкете указал неверное место работы. Насколько это реально?
Добрый день! Состава мошенничества в ваших действиях не имеется.
18.09.2015 г. был заключен договор микрозайма. Срок оплаты по договору до 20.10.2015 г. Займ не платился. На 31.07.2018 г. сумма задолжности составляет грубо говоря 100 тыс руб. 26.11.2018 г. суд вынес судебный приказ. Судебный приказ получен должником 10.05.2019 г. Несмотря на промежуток с 26.11.2018 по 10.05.2019 со стороны судебных приставов никаких исполнительных производств не было. На судебный приказ отправлено ходатайство об его отмене по причине того что о судебном процессе меня не извещали. После отмены судебного приказа взыскатель разуметься подаст исковое заявления. На данное исковое заявление будет написано ходатайство об отказе в иски по причине окончания срока исковой давности. Однако учитывая то что судебный приказ от 26.11.2018 г. получен только сейчас (должником 10.05.2019 г.) Вопрос когда в данном случаи истекает срок исковой давности и возможно ли восстановления срока давности по причине долгого хода документов до адресатов?
Судебный приказ выносится без вызова сторон и судебного разбирательства. У Вас есть право отменить этот Судебный приказ. Для этого нужно написать свое возражение и отправить его в суд, выдавший Судебный приказ.
В соответствии со ст. 129 ГПК РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.
Если все сделать правильно, он будет обязательно отменен. Отменять Судебный приказ нужно обязательно, иначе получите не понятно кем и как рассчитанный долг. Только не пытайтесь самостоятельно отменить Судебный приказ. Ошибетесь в чем-нибудь и поправить будет ничего нельзя!
Был заключен договор займа (денежные средства) между физ. лицами. Заемщик деньги не отдал. Пристава ничего не делают (обеспечительные меры, заявления о розыске было), т.к. не показывают материалы исполнительного производства.
Вопрос в другом: на момент когда я подавала в суд на заемщика, а он к примеру переписывал доли на квартиру на свою мать (родственников), можно это отнести к уголовному делу (мошенничество)? что по обоюдному согласию он деньги не отдал. (а когда шел судебный процесс он избавлялся от имущества)? а сейчас его нигде пробить его имущество пристава не могут.
На бездействие приставов пишите жалобу в прокуратуру, а через суд признавайте сделку недействительной.
Около 3 х лет назад был заключен договор займа. Долг не оплачивался. Суд был выигран. Может ли кто ни будь оспорить данный договор в рамках банкротства (признать его мнимым), учитывая, что с момента его заключения прошло более 3 х лет, т.е. срок давности истек.
Здравствуйте нет не может так как до этому займу уже есть судебное решение которое не обжаловано и вступило в законную силу.
Если при заключении договора на микро займ менеджер не правильно ввёл серию паспорта, я могу не оплачивать займ?
Здравствуйте! Нет это не является основанием, чтобы признать договор ничтожным.
Договор займа действителен. Техническая ошибка не является основанием для освобождения от заемных обязательств.
Даже при признании договора недействительным стороны обязаны вернуть друг другу всё полученное по сделке.
18.08.2015 года между мной и МФО был заключен договор займа до 17.09.2015. Оплатить не смогла.14.09.2016 года в право вступило коллекторское агенство. В 2017 году был судебный приказ, который я отменила,27.09.2018 агенство подало иск в суд. Сумма займа 7000 и проценты с 19.08.2015 по 14.09.2016 43904 рубля. Вопрос по поводу пропуска исковой давности и законности начисленных процентов.
Исковая давность не наступила с 16 го года. Проценты начисляются согласно договора или закона, вы вправе уменьшить проценты, написав соответствующее ходатайство.
Здравствуйте Людмила Александровна!
Гарантий нет, что мфо (коллекторы) пропустили срок исковой давности, так как течение срока исковой давности приостанавливается с момента вынесения судебного приказа до момента его отмены.
Уверена, что коллекторы не пропустили срок давности.
Что касается правомерности начисления процентов, то в данном случае, требование о взыскании 43904 рублей необоснованно! Указанную сумму можно снизить до 3000 рублей!
Есть разъяснения относительно договоров займа, заключенных до апреля 2016 г. Проценты рассчитываются по ставке ЦБ РФ.
02.07.2013 мной был заключен договор займа с МФО, сроком на 14 дней. Вернуть займ в срок я не смог. 20.03.2015 г. Был вынесен судебный приказ о взыскании с меня задолженности. О существовании судебного приказа я узнал лишь 09.05.2018 г. Когда приставы возбудили ИП то есть через три года с момента вынесения. Мной было написано заявление на отмену приказа, и в последствии Мировой судья его отменил. Сейчас 10.10.2018 г. МФО обратилось в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности. Вопрос следующий. По факту с момента прекращения мной выплат по сегодняшний день прошло более 5 лет. Применим ли срок исковой давности, если в момент с 2015 по 2018 год действовал судебный приказ?
Добрый вечер Сурен,
В связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа течение срока исковой давности не прерывается. Срок исковой давности в этом случае не течет со дня обращения в суд на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита. В случае отмены судебного приказа течение срока исковой давности, начавшееся до подачи заявления о выдаче судебного приказа, продолжается с момента отмены судебного приказа.
ГК РФ Статья 204. Течение срока исковой давности при защите нарушенного права в судебном порядке
1. Срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.
В п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 разъяснено, что по смыслу ст. 204 ГК РФ с момента отмены судебного приказа продолжается течение срока исковой давности, начавшееся до подачи заявления о выдаче судебного приказа. Если при этом неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев. Именно такой подход в настоящее время единообразно применяется в судебной практике.
Оформленный согласно устной договоренности платежный документ бесспорно может удостоверять только факт передачи той или иной суммы денежных средств. В отсутствие спора между сторонами к сумме, перечисленной по данному платежному поручению, могут применяться условия договора займа о процентах и сроке возврата. Однако при возникновении спора оно не сможет подменить собой письменное соглашение сторон о передаче указанной суммы по конкретному договору займа, в котором не предусмотрено условия о передаче данной суммы денежных средств.