Данный имущественный вычет (на приобретение жилья) установлен пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и должен быть подтвержден ФНС (в соответствии с п.3 ст.220 НК РФ). Исходя из положений ст.212 НК РФ, можно сделать вывод, что облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах средствами, может возникнуть у физического лица (заемщика) в двух случаях: Превышение суммы% за пользование заемными средствами в рублях .
1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ. Организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом.
Показатель 7,50% будет действовать до очередного заседания Совета директоров ЦБ РФ по вопросу данного показателя. Собрание запланировано на 23 марта 2019. Банкиры могут пересмотреть текущий уровень либо оставить все как есть до следующего раза. Все решения по ставкам удобно смотреть на официальном сайте ЦБ РФ, где публикуются все пресс-релизы о решениях Совета директоров Банка России.
Дата получения дохода — 31 декабря. Ключевая ставка ЦБ РФ на эту дату составляет 7,75%. Итого матвыгода равна 205,25 руб. (50 000 руб. × 7,75% × 2/3 : 365 дн. × 29 дн.), где 365 дней — количество дней в 2019 году, а 29 дней — количество дней пользования займом. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила 86 руб. (205,25 руб. × 35%).
В первом случае за счет начисляемых по ссуде процентов организация может уменьшить себе налог на прибыль, но для учредителя это оборачивается надобностью платить НДФЛ. Если же он является сотрудником компании и получает там зарплату, то налог можно снимать с нее.
Выручка наличными, которая находится в кассе не может быть использована в качестве средств для возврата долга, так как она имеет целевое назначение (выплата заработной платы, оплата товаров и пр.). Выдавать деньги учредителю можно только теми наличными средствами, которые были сняты с расчетного счета организации. Но намного проще перевести деньги на карту учредителя безналичным путем.
Вместе с тем, такую сделку налоговики нередко квалифицируют, как безвозмездную финансовую услугу, совершенную между взаимозависимыми лицами. По мнению контролеров, компания, получив беспроцентный заем от учредителя, экономит на процентах, что является ее внереализационным доходом, со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Доверенность. Стандартно, как и при любой сделке, понадобится доверенность на лиц, подписывающих договор, если они выступают не сами за себя, а от имени других лиц — сторон сделки. Например, когда по доверенности от имени учредителя подписывает соглашение его представитель.
При выдаче беспроцентного займа обществу учредителем компании никаких доходов у фирмы не возникает ни на общем режиме, ни на упрощенке (подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Конечно, если договор действующий, то есть срок погашения по нему не прошел. Поэтому следите за датами и при необходимости своевременно продляйте действие соглашения. Делать это можно сколь угодно раз.
Согласно судебной практике, можно отстоять позицию, по которой фиксируется отсутствие прибыли от оформления беспроцентных учредительских ссуд. Если задолженность не погашается в течение 3 лет после того, как кредитное соглашение истекло и при отсутствии его пролонгации, то компания должна посчитать займ собственным доходом и оплатить налог на прибыль.
Подобный договор займа может заключаться только в письменном виде. Подписание такого документа с помощью ЭЦП не запрещается законодательством, однако здесь могут возникнуть определенные особенности при проверках, либо при необходимости предоставления документов в банковские структуры.
Беспроцентный договор займа с учредителем – это один из законных способов поправить дела фирмы и привлечь активы для улучшения тяжелого финансового положения. Коммерческие банки могут отказать в кредите в связи с неудовлетворительной структурой баланса предприятия и поэтому один из немногих видов спасения организации – это займ от собственника.
Беспроцентный заём может быть выдан учредителем в случае, если не будет достаточно уставного капитала компании для развития бизнеса компании. Внесение средств без процентов проводится в тех случаях, когда оказывается достаточно простого обращения в банк, проводящий подобные сделки.
- наименование организации и реквизиты сторон;
- предмет займа и сумму кредита;
- способ внесения средств (на счет, карту или через кассу);
- срок действия договора;
- порядок, по которому будет проводиться возврат, и возможное прощение долга;
- права и обязанности сторон;
- ответственность за нарушение условий договора;
- возможность досрочного погашения займа.
Очень важно приложить к договору 2019 года все имеющиеся сопроводительные документы, подтверждающие получение средств на карту или в кассу компании. Это могут быть дополнительные соглашения, график, по которому будет осуществляться возврат денег, письменное решение, фиксирующее прощение долга. Многие учредители одновременно выступают и директором компании. Как в таком случае оформить документ о получении займа, ведь нужны подписи сторон? Закон не запрещает лицу ставить свою подпись от имени заемщика и кредитора, но чаще от имени получателя средств свою подпись ставит бухгалтер учреждения.
Когда речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он волен вкладывать и изымать средства из оборота по своему усмотрению. ООО — это организация, которая может иметь несколько учредителей, и их личные счета, а также расчетный счет фирмы — не одно и то же. Займ от учредителя — это, по сути, кредит самому себе. Когда у фирмы несколько совладельцев, не обязательно давать средства безвозмездно, ведь можно получить проценты за вложенные деньги. Если займ будет выдан под проценты, лицу придется уплатить с представленной суммы НДФЛ, а организация вынуждена будет внести НДС.
Если заем возмездный, придется уплатить не только сумму задолженности, но и проценты, начисленные по нему. Вознаграждение – обязательный атрибут сделки, действующий по умолчанию. Отличие беспроцентного договора состоит как раз в том, что никакой дополнительной прибыли кредитор не получает.
Беспроцентный заем и его условия прописываются в соглашении, вот почему важно уделить должное внимание его содержанию. Доверительные отношения между учредителями фирм – хорошее явление, но в бизнесе не приветствуется заключать сделки в устной форме, подтверждая законность документа вместо подписей, рукопожатием.