Займ под льготный процент какой ндфл

Получение льготного кредита со ставкой ниже рыночной рассматривается налоговым законодательством как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база определяется следующим образом:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом (организацией или банком, предоставившим кредит).

Исключение существует в двух случаях:

1. Операции с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. Речь идет о льготном периоде для кредитных карт. В этом случае материальная выгода не облагается налогом.

2. Экономи на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Иными словами, если налогоплательщик имеет право на возврат подоходного налога с покупки жилья, то налог не будет начисляться на материальную выгоду по льготному кредиту.

Материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование кредитом с льготной процентной ставкой включается в доход заемщика и облагается НДФЛ. При этом уплатить налог и задекларировать доход заемщик должен самостоятельно. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28343.

Читайте также:  Как взять займ на киви и что для этого нужно

Речь идет о следующей ситуации. В рамках эксперимента по господдержке предоставления образовательных кредитов* банки выдают студентам деньги под низкий процент, а государство возмещает кредитным учреждениям недополученные доходы.

В Минфине напомнили: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Матвыгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ только в том случае, если кредит (заем) предоставлен на покупку или строительство жилья (либо на рефинансирование такого кредита). Что касается образовательных кредитов с льготной процентной ставкой, то в этом случае доход в виде матвыгоды облагается НДФЛ в общем порядке. При этом исчислить и уплатить налог, а также задекларировать доход заемщик должен самостоятельно, сообщили авторы письма.

*Условия этого эксперимента и требования, предъявляемые к его участникам, прописаны в Положение о проведении эксперимента по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию (утв. постановлением Правительства РФ от 28.08.09 № 699).

Стоит ли выплачивать НДФЛ в случае возврата займа? Ясность в данном вопросе есть только для юридических лиц. Закон полностью регулирует налогообложение в рамках доходов организаций различных форм собственности, а также ИП в форме процентных ставок.

В рамках договора займа данная опция начисляется в том случае, если юридическое или физическое лицо получило определенную прибыль и имеет право распоряжаться своим доходом, что предусмотрено действующим законодательством. Под доходом подразумевается любая экономическая выгода, которая облагается стандартной налоговой ставкой.

Статья 208 НК квалифицирует источники дохода, но не обозначает перечень лиц, которые должны уплачивать налог.

Читайте также:  Кто оплачивает кредит если заемщика посадили в тюрьму

В случае предоставления денег в долг, которая полностью соответствует указанной в договоре, по которому не возникает экономическая выгода, повод для налогообложения отсутствует. Если беспроцентный займ предоставляет юридическое лицо, заемщик уже экономит на процентной ставке, которую платят другие лица за оформленные потребительские кредиты. В рамках законодательства подобная экономия приравнена к прямому доходу или к материальной выгоде, которая и подвергается налогообложению.

НДФЛ начисляется в случае, когда юридическое лицо дает возможность распоряжаться заемными деньгами на лучших условиях, чем те, которые предлагают банковские учреждения. Данное условие действует по формуле 2/3 от ставки рефинансирования и именуется предельной ставкой. В случае если процентная ставка на ссуду ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка, заемщик обязан оплатить с подобной материальной выгоды налог. Это условие касается и беспроцентных кредитов, предоставляемых юридическими лицами.

Сформированная процентная ставка умножается на сумму займа, а также на соотношение числа дней пользования ссудой и общего количества дней в календарном году. Сумма материальной выгоды облагается соответствующим налогом.

Юридическое лицо, предоставляющее займ, обязано самостоятельно произвести расчет материальной выгоды и суммы, которая подлежит уплате НДФЛ. Величина рассчитывается на основе заработной платы заемщика.

Adblock
detector