- процентные расходы, скидки, премии и другие дополнительные затраты, понесенные в связи с организацией займа, рассчитываемые на основе метода эффективной ставки процента в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Эффективная ставка процента включает затраты на эмиссию:
Эти затраты подлежат амортизации в течение всего срока действия облигации путем включения в затраты по займам.
- Финансовые расходы, являющиеся частью платежей по договору финансового лизинга (см. учебное пособие по МСФО (IFRS) 16)
Финансовые расходы будут отнесены на затраты по займам.
- Курсовые разницы, возникающие в результате получения займов в иностранной валюте, связанные с корректировкой затрат на выплату процентов.
- Запасы, которые требуют значительного времени на доведение их до товарного состояния.
Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив.
- Производственные объекты
Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив.
- Электростанции
Вы можете рассматривать данный объект как квалифицируемый актив.
- Инвестиционная собственность
ПРИМЕР:
Вы можете рассматривать это как квалифицируемый актив.
- Нематериальные активы (см. пособие по МСФО (IAS) 38)
- 1. Финансовые активы – см. пособия по МСФО (IAS) 32 и МСФО (IFRS) 9
- 2. Запасы, преобразуемые в товар за короткий срок.
Этот товар нельзя рассматривать как квалифицируемый актив.
- 3. Активы, которые при приобретении готовы к продаже или, при необходимости, к использованию.
Они не могут рассматриваться как квалифицируемый актив.
- Финансирование дочерних компанией материнской компанией.
Займы могут и не быть прямо предназначены для конкретных проектов.
- Группа компаний пользуется внешними займами, а также займами между компаниями, входящими в группу.
Материнская компания получает займы из внешних источников по различным плавающим процентным ставкам, и ссужает эти средства дочерней компании по фиксированной ставке.
- Займы в иностранной валюте и колебания валютных курсов.
Материнская компания находится в США и предоставляет дочерней компании займы в долларах США и Евро.
- Экономика, характеризующаяся наличием гиперинфляции.
Материнская компания работает в условиях гиперинфляции. Внутри группы займы предоставляются по очень высоким ставкам, что приводит к необходимости капитализации существенных затрат по займам. Существует риск того, что капитализация увеличит стоимость актива настолько, что она превысит его возмещаемую сумму.
Сумма затрат по займам уменьшается на сумму подлежащих к получению процентов в размере 10 000 долларов.
заемным средствам = 11.3%((35%*10%)+(65%*12%))
- облигации сроком на 4 года под 10% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов, непосредственно относящиеся к проекту; на 30 июня 2007 года непогашенная задолженность по облигациям составила £700 000.
- облигации сроком на 10 лет под 12,5% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов; на 1 июля 2006 года непогашенная задолженность по облигациям составила £1 000 000 и оставалась неизменной в течение года;
- облигации сроком на 10 лет под 10% годовых, предусматривающие ежегодную выплату процентов по формуле простых процентов; на 1 июля 2006 года непогашенная задолженность по облигациям составила £1 500 000 и оставалась неизменной в течение года.
- Возникновение затрат по данному активу.
- Возникновение затрат по займам.
Затрат по займам не возникает, следовательно, нет оснований для их капитализации.
- Осуществляется подготовка актива для использования или продажи.
Компания вкладывает средства в земельный участок. Через год после покупки менеджмент планирует либо продать участок, либо начать его застройку. До этого времени, не будет предприниматься никаких действий по подготовке участка для использования или продажи. Капитализация затрат по займам невозможна.
- Затраты по займам, капитализируемые в определенный период, не должны превышать общих затрат по займам, произведенным за этот период.
- понесены расходы в отношении актива;
- понесены затраты по займам;
- осуществляется деятельность, необходимая для подготовки актива для предполагаемого использования или продажи.
Компания строит химический завод. Совет директоров утвердил бюджет в объеме $50 млн. Компания привлекает архитекторов для проектирования, т.о., Вы предпринимает действия по подготовке актива к использованию. Следовательно, капитализация затрат по займам возможна.
Компания строит мост в стране с тропическим климатом. Из-за сезона дождей компания не может завершить строительные работы, однако такая задержка была запланирована. Капитализация не приостанавливается.
Завод, состоящий из нескольких частей, полностью интегрированных в единый производственный процесс, не может относиться к данной категории, поскольку производство может начаться только после завершения работ по всем частям актива, а отдельное использование частей невозможно. В данном случае капитализация производится по заводу в целом.
- Учетная политика, принятая для затрат по займам;
- Сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода;
- Ставка капитализации, использованная для определения величины затрат по займам, разрешенной для капитализации.
Ставка капитализации для расчета затрат по займам (8,4%) образована путем деления общей величины затрат по займам на средневзвешенную сумму отдельных ссуд, не погашенных в данном году.
1. Затраты по займам могут быть капитализированы:
(a) затраты, непосредственно связанные с определенным договором;
(b) затраты, которые относятся к договорной деятельности в целом, и могут быть распределены на данный договор; и
(c) такие другие затраты, которые отдельно возмещаются заказчиком в соответствии с условиями договора.
17 Затраты, непосредственно связанные с определенным договором, включают:
(a) затраты на оплату труда строителей, включая контроль на строительной площадке;
(b) стоимость материалов, использованных при строительстве;
(c) амортизацию основных средств, используемых при выполнении условий договора;
(d) затраты на перемещение основных средств и материалов на строительную площадку и с нее;
(e) затраты на аренду основных средств;
(f) затраты на конструкторскую и техническую поддержку, непосредственно связанную с договором;
(g) предполагаемые затраты на устранение ошибок и выполнение гарантированного объема работ, включая ожидаемые затраты на гарантийное обслуживание; и
(h) претензии третьих лиц.
Указанные затраты могут быть уменьшены на сумму случайного дохода, который не включается в выручку по договору, например дохода от продажи излишка материалов или выбытия основных средств по завершении договора.
18 Затраты, которые могут быть отнесены к договорной деятельности в целом и могут быть распределены на отдельные договоры, включают:
(a) страховые платежи;
(b) затраты на конструкторскую и техническую поддержку, которые не связаны непосредственно с отдельным договором; и
(c) накладные строительные расходы.
Указанные затраты распределяются с использованием систематических и целесообразных методов, которые применяются последовательно в отношении всех затрат с аналогичными характеристиками. Распределение затрат основано на нормальном темпе выполнения строительных работ. Накладные строительные расходы включают такие затраты, как затраты на подготовку и обработку ведомостей заработной платы строительного персонала. Затраты, которые могут быть отнесены к строительной деятельности в целом и распределены на отдельные договоры, также включают затраты по займам, если подрядчик применяет альтернативный метод учета, предусмотренный в МСФО 23 «Затраты по займам».
19 Затраты, которые отдельно возмещаются заказчиком в соответствии с условиями договора, могут включать некоторые общие управленческие затраты и затраты на разработки, возмещение которых предусматривается условиями договора.
20 Затраты, которые не могут быть отнесены к договорной деятельности или распределены на отдельный договор, исключаются из затрат по договору на строительство. Такие затраты включают:
(a) общие управленческие затраты, возмещение которых не предусмотрено договором;
(b) затраты по продаже;
(c) затраты на исследования и разработки, возмещение которых не предусмотрено договором; и
(d) амортизацию простаивающих основных средств (не используемых при выполнении определенного договора).
21 Затраты по договору включают затраты, относящиеся к договору, от даты, когда заключение договора гарантировано, до окончательного завершения работ по договору. При этом затраты, которые непосредственно относятся к договору и понесены с тем, чтобы обеспечить его заключение, также включаются в состав затрат по договору, если они могут быть отдельно идентифицированы и надежно измерены, а также если заключение договора вероятно. Если затраты, понесенные для обеспечения заключения договора, признаются в качестве расходов в периоде, в котором они были понесены, такие затраты не включаются в затраты по договору после заключения договора в последующем периоде.
Признание выручки и расходов по договору
22 Если результат договора на строительство может быть надежно рассчитан, выручка и затраты, связанные с договором на строительство, признаются в качестве выручки и расходов соответственно, по мере выполнения этапов по договору на отчетную дату. Ожидаемый убыток по договору на строительство признается как расход немедленно в соответствии с пунктом 36.
Читайте также:
- Adobe Premiere Pro, как контрольные точки. Эти точки могут использоваться для запуска событий в файлах
- II.9. Некоторые механизмы влияния туризма на общественные процессы
- V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы 1 страница
- V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы 2 страница
- V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы 3 страница
- X. Ознакомьтесь с образцами школьных тестов по химии и укажите, для какого контроля (предварительного, текущего, тематического или итогового) они могут быть использованы.
- А. Обратите внимание на соответствие англо-американских единиц измерения и метрических мер, которые встретятся вам в текстах.
- А.Н.Леонтьев Некоторые проблемы психологии искусства. Избранные психологические произведения. Т.2. М. 1983.
- Алфавит, валовой, договор, портфель, приданое, ремень, таможня, феномен, лоскут, баловать, усугубить, раскупорить, обеспечение, звонит, каталог, завидно, намерение.
- Анимированных кнопок экземпляры фрагмента ролика могут быть размещены внутри временной шкалы
- БАДов, которые можно применять для снижения веса
- Больному гистоплазмозом врач назначил антибиотики. Назовите группу антибиотиков, которые целесообразно назначить пациенту.
Прочие затраты, которые непосредственно относятся на заказчика по условиям договора, могут включать часть общих накладных расходов или затрат на исследование и разработку, возмещение которых предусмотрено договором.
Эти затраты могут быть уменьшены дополнительным доходом, не включенным в общий доход по договору на строительство, например доходом от продажи излишков строительных материалов и лома, а также от продажи машин и оборудования после выполнения контракта.
Договорная стоимость объекта строительства должна пересматриваться относительно фактических и будущих экономических показателей.
Поощрительные платежи — это дополнительные суммы, выплачиваемые подрядчику в случае, если установленные стандарты выполнения работ были соблюдены или превышены. Например, контракт может предусматривать поощрительные платежи подрядчику за досрочное завершение части работ или всего договора. Поощрительные платежи включаются в доход по договору, когда существует вероятность их получения.
Заказчик может оспорить претензии, следовательно, они должны быть включены в предполагаемую выручку при условии, что сумма, которая, вероятно, будет выплачена и может быть надежно определена.
Отклонение цены договора включается в выручку по договору в том случае, когда существует вероятность, что заказчик утвердит отклонение и сумму выручки, получаемой в результате отклонения, а также когда изменение выручки может быть надежно оценено.
Отклонение может вести к увеличению, уменьшению или изменению сферы действия договора с соответствующим изменением размера выручки.
Претензия — это сумма, которую строительная организация стремится получить с заказчика в качестве возмещения затрат, не включенных в цену договора. Претензия может возникнуть, например, в результате задержек выполнения строительных работ по вине заказчика, его ошибок в технических характеристиках или конструкции.
Затраты по договору на строительство. Затраты на договор по строительству включают:
— затраты, непосредственно связанные с конкретным договором;
— прочие затраты, которые могут возмещаться заказчиком в соответствии с условиями договора;
— затраты, которые относятся к деятельности по договору подряда в целом и могут быть отнесены на конкретный договор.
Затраты, которые непосредственно относятся к конкретному договору, включают:
— затраты на рабочую силу, включая надзор на стройплощадке;
— стоимость материалов, использованных при строительстве;
— амортизацию основных средств, использованных для выполнения договоров;
— затраты на перемещение персонала, машин, оборудования и материалов на стройплощадку и со стройплощадки;
— затраты на аренду машин и оборудования;
— затраты на конструкторскую и техническую поддержку, непосредственно связанную с договором;
— предполагаемые затраты на исправление ошибок и выполнение гарантийных работ, в том числе затраты на гарантийный ремонт;
— претензии третьих сторон.
К затратам по договору на строительство, в частности, относятся:
— накладные расходы по договору;
— страховые платежи;
— затраты по займам.
Дата добавления: 2014-12-25 ; Просмотров: 331 ; Нарушение авторских прав? ;
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет