Участнику накопительно-ипотечной системы (НИС) не положен имущественный налоговый вычет при покупке квартиры по военной ипотеке, однако он может компенсировать расходы на ремонт приобретенного жилья. Mil.Estate разобралось, в каком случае налоговое ведомство возместит затраты и какие документы оно потребует.
Военный может рассчитывать на налоговый вычет за ремонтные работы, на которые потратил собственные деньги. При этом в договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира приобреталась без отделки.
«Закон предусматривает налоговый вычет на улучшение жилищных условий. При этом военному не одномоментно возвращают средства, а освобождают его от подоходного налога на определенный период», — объяснил механизм получения военнослужащим налогового вычета юрист «Военно-правового центра» Андрей Пивовар.
Военный может получить налоговый вычет за расходы на приобретение материалов, работы по отделке квартиры, создание проектной и сметной документации. НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты (нажмите для просмотра)
-
3. Имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:
4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
— расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;
6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
К ремонтно-отделочным работам относятся штукатурные, столярные и плотничные работы, покрытие полов и облицовка стен, малярные и стекольные, отделочные и завершающие работы. Деньги выплатят также за приобретение и установку межкомнатных дверей.
К отделочным материалам относятся все, что используется в указанных работах: обои, обойный клей, керамическая плитка, грунтовка и так далее. Конкретные требования к цене и качеству стройматериалов в кодексе не установлены.
При этом в сумму налогового вычета не входит приобретение и установка металлической двери, покупка сантехники или новой мебели, а также затраты на строительные инструменты. Сюда же относятся затраты, понесенные в связи с установкой новых окон, теплых полов и шумоизоляции, отделкой балконов и лоджий.
В договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира приобреталась без ремонта. При этом главным документом для налоговой станет правильно составленный акт приема-передачи жилья: в нем должна содержаться информация о проценте готовности квартиры, перечень производимых работ и имеющихся недоделок.
При получении вычета за отделку квартиры, купленной на вторичном рынке, потребуется справка о необходимости проведения ремонта. Однако никаких гарантий документ не даст: по мнению ведомства, в квартирах вторичного рынка отделочные работы уже произведены, а значит в договоре могут быть указаны недостоверные сведения об отсутствии отделки.
Если же прежний хозяин купил квартиру в новостройке без отделки, не заявлял на получение налогового вычета за отделку этой площади, а в договоре купли-продажи по-прежнему указано, что квартира продается без отделки — военному компенсируют расходы по ремонту.
Кроме того, в налоговом ведомстве попросят документы, подтверждающие произведенные расходы: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.
Стоить обратить внимание на тот факт, что если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие разы получение вычета по данным расходам невозможно.
«Налоговый вычет за приобретение жилья или улучшение жилищных условий предоставляется гражданину один раз. Поэтому я бы рекомендовал военнослужащим не спешить пользоваться им сегодня: если расходы по оплате ипотеки за военного несет государство, право на вычет все равно сохраняется», — объяснил юрист «Военно-правового центра» Андрей Пивовар.
В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса и разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, участнику НИС не положен имущественный налоговый вычет со средств целевого жилищного заема и кредитных средств. Получить вычет участник НИС может только с личных денег, доплаченных при заключении сделки.
Право на получение налогового вычета имеют все официально работающие граждане. Вычет будет равен 13% от суммы, потраченной налогоплательщиком на приобретение жилья и ремонтно-отделочные работы, но не превышающей 2 млн рублей. Таким образом всего можно вернуть до 260 тысяч рублей.
Министерство финансов РФ в своем письме от 08.04.2013 № 03-04-05/7-350 дало ответ на многочисленные вопросы военнослужащих относительно возможности получения налогового вычета при покупке жилья по военной ипотеке. Текст самого письма находится на странице — ЗДЕСЬ.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 налогового кодекса РФ плательщик НДФЛ (налога на доходы физических лиц) вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Общий размер такого вычета, в настоящее время, не может превышать 2 млн.рублей. При покупке жилья с использованием ипотечного кредита можно дополнительно получить налоговый вычет и с суммы уплаченных банку процентов, она ничем не ограничена.
Например, если квартира была куплена с использованием ипотеки за 4 000 000 руб. и проценты по кредиту за все время его использования составили 1 000 000 руб., то имущественный налоговый вычет составит 2 000 000 руб. (от стоимости жилья) + 1 000 000 (суммы всех процентов) = 3 000 000 руб. Таким образом, покупатель может вернуть (сэкономить) 13% (ставка НДФЛ) от этой суммы 3 000 000 х 0,13 = 390 000 рублей.
Однако не все покупатели недвижимости могут получить налоговый вычет. Он предоставляется только физическим лицам на покупку жилья. Не могут это сделать следующие категории налогоплательщиков:
— граждане, по тем или иным причинам, не являющиеся плательщиками НДФЛ – налога на доходы физических лиц (неработающие пенсионеры, физлица не являющиеся налоговыми резидентами РФ, ИП уплачивающие только ЕНВД и др.);
— лица, получающие только доходы, в отношении которых применяется ставка НДФЛ, отличная от 13% — например, дивиденды, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и др.
— покупатели недвижимости, если покупка оплачена за счет средств: работодателя, материнского капитала или бюджетных средств (федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и/или местных бюджетов);
— не могут претендовать на получение имущественного налогового вычета граждане, купившие квартиру у взаимозависимых лиц (например, у близких родственников). В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Налоговый вычет при приобретении жилья и уплате процентов за него предоставляется в размере фактически произведенных расходов (не более 2 000 000 руб.). Однако, не все расходы покупателя могут быть включены в эту сумму. При покупке квартиры на вторичном рынке недвижимости, состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета: стоимость квартиры по ДКП, приобретение отделочных материалов, разработка проектно-сметной документации на проведение отделочных работ и сами работы.
Иные расходы, не попавшие в список перечисленных в НК РФ, например, покупка сантехники, перепланировка, оформление сделки купли-продажи, риелторские услуги и др., в состав имущественного вычета не включаются.
Получить имущественный налоговый вычет покупатель жилья может в налоговом органе (по месту регистрации) при подаче налоговой декларации, либо у своего работодателя.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Помимо декларации в налоговый орган необходимо представить:
1. Заявление на получение имущественного налогового вычета.
2. Документы, подтверждающие покупку и правоустанавливающие документа на жилье, а именно,
при приобретении квартиры (комнаты или доли) – договор купли-продажи, Акт приема-передачи, Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру (комнату или долю);
3. Документы подтверждающие факт оплаты жилья. Такими документами могут быть: расписка от продавца квартиры (оформленная надлежащим образом), заверенные банковские выписки о поступлении денег на р/счет продавца при безналичных расчетах. Допустимо представить и иные платежные документы, которые свидетельствуют о расходах.
Использовать имущественный налоговый вычет при покупке жилья налогоплательщик мог только один раз в жизни*. Повторное его предоставление не предусматривалось. Поэтому, например, при покупке нескольких квартир вычет можно было получить один раз, только по одному объекту по выбору налогоплательщика. Воспользоваться своим правом на получение налогового вычета можно в течение 3-х лет с момента покупки жилья.
• В настоящее время рассматриваются поправки, в налоговый кодекс РФ, позволяющие получать налоговый вычет с нескольких покупок. При этом суммарно налоговый вычет не должен превышать 2 млн.рублей (со всех покупок) на одного налогоплательщика.
Получение налогового вычета при покупке квартиры по военной ипотеке до настоящего времени трактуется неоднозначно.
С одной стороны – военнослужащий покупает квартиру с использованием средств ЦЖЗ (целевого жилищного займа), т.е. бюджетных средств. Погашает ипотечный кредит банку, выдавшему кредит военнослужащему по программе военная ипотека, ФГКУ «Росвоенипотека» из федерального бюджета. С этих денег, в отличие от зарплаты, участник НИС не платит НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Поэтому возвращать, вроде, нечего. Как правило, ИФНС так и поступало – отказывало в получении вычета.
С другой стороны – военнослужащие, зачастую, для покупки квартиры по военной ипотеке дополнительно к бюджетным деньгам используют личные накопления или потребительский кредит (который выплачивают сами из собственной зарплаты). Деньги находящиеся на личном именном счету участника НИС (до покупки жилья) согласно главы 5 и п. 1 статьи 5 Федерального закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ не лежат мертвым грузом, а инвестируются. Таким образом «за счет средств федерального бюджета формируется только часть накоплений для жилищного обеспечения участников, а именно — накопительные взносы» – в частности сказано в разъяснительном письме Министерства финансов РФ.
Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2013 № 03-04-05/7-350
Вопрос: Военнослужащий получает накопленные средства от государства, это примерно 700-900 тыс. руб., к ним кредит в банке примерно 2200 тыс. руб., и возможны дополнительные личные средства. Имеет ли право военнослужащий на налоговый вычет на кредит в банке и проценты по нему? Ведь сам кредит может быть погашен как государством, так и лично или любым другим способом. Или как быть, если военнослужащий будет уволен и остается с кредитом один на один, а срок после покупки более 5 лет. Что с вычетом?
Ответ: …
Из ответа Минфина следует: «Таким образом, имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщиком — участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на приобретение квартиры… уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из федерального бюджета в соответствии с Законом.»
Загадкой остается:
– как военнослужащему самостоятельно заполнить налоговую декларацию и определить в ЦЖЗ какая его часть состоит из бюджетных средств, а какая из инвестиционных?
– как быть в тех случаях, когда участник НИС из собственных средств, совместно с ФГКУ, досрочно постепенно гасит кредит? Каким будет налоговый вычет по военной ипотеке при совместной выплате кредита военнослужащим и ФГКУ?
– что делать, если увольнение военнослужащего по ОШМ произошло позднее 3-х лет после покупки квартиры по военной ипотеке и часть кредита он должен выплатить банку из собственных денежных средств?
– .
В соответствии со статьей 220 Налогового Кодекса Российской Федерации воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета имеет каждый официально трудоустроенный гражданин России, ежемесячно уплачивающий подоходный налог в размере 13% с заработной платы. Налоговый вычет представляет собой возврат суммы подоходного налога в размере 13% от окончательной стоимости приобретенного жилья, но не более 260 000 рублей в совокупности.
Важный момент: сразу единой суммой имущественный вычет получить нельзя, ежегодная сумма налогового вычета соразмерна 13% от подоходного налога и перечисления могут растянуться на нескольких лет, пока не будет возвращена вся сумма.
Если жилье приобретено по военной ипотеке, то есть с использованием средств из Федерального бюджета, то формально налоговый вычет военнослужащему получить нельзя. Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не применяется в случаях, если оплата расходов налогоплательщика производится из средств бюджетной системы Российской Федерации. Однако, военнослужащий имеет право на возврат части средств с затраченных расходов с использованием своих собственных средств.
Если покупка недвижимости по военной ипотеке осуществлялась с добавлением собственных средств военнослужащего, то налоговый вычет можно будет получить в расчете 13% от суммы собственных средств, но не более 260 000 рублей, так как максимальная сумма, установленная государством для возврата денег с покупки недвижимости, равняется 2 млн рублей (подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пример расчета налогового вычета за покупку квартиры по военной ипотеке. Военнослужащий приобрел квартиру за 4,2 млн рублей, из которых 2,2 млн рублей перечислены из средств Федерального бюджета, а 2 млн рублей – собственные накопления. В таком случае имущественный налоговый вычет составит 13% от 2 млн рублей собственных средств, т.е. 260 тысяч рублей, — это та сумма налоговой компенсации, на которую военнослужащий может рассчитывать при покупке квартиры.
Полностью всю сумму налоговой компенсации получить не удастся, возврат налоговой компенсации происходит через ежегодную подачу военнослужащим декларации о доходах в налоговую инспекцию и в размере, равном подоходному налогу, который уплачивается государству – 13% от заработной платы, при этом остаток от полагающихся средств не сгорает, и в последующие годы необходимо также оформлять возврат, пока не исчерпается полностью весь лимит.
Также военнослужащий имеет право на возврат налогового вычета, если квартира, оформленная по военной ипотеке, покупалась у застройщика без отделки (в договоре купли-продажи должна быть отметка об отсутствии внутренней отделки) и проводился полный ремонт за счет собственных средств (покупка стройматериалов, отделочные работы). В этом случае в качестве доказательной базы очень важно сохранять все копии договоров со строительными компаниями, платежки и чеки, документально подтверждающие проведение ремонтных работ.
Для оформления имущественного вычета при покупке жилья по программе «Военная ипотека» необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту проживания и написать заявление на возврат налога при имущественном вычете. К заявлению прикладываются копии необходимых документов, подтверждающие факт покупки жилья по военной ипотеке с использованием собственных средств.
Перечень документов для оформления вычета:
- Паспорт.
- Справка о доходах по форме 2-НДФЛ.
- Договор купли-продажи или договор долевого участия.
- Кредитный договор с банком.
- Свидетельство о государственной регистрации права собственности.
- Документы, подтверждающие, что в сделке участвовали средства, полученные не из Федерального бюджета, на которые можно получить льготу по закону.
- В случае получения налогового вычета по отделке/ремонту — Договор на ремонт/отделку и расходные документы, связанные с договором (чеки, квитанции и расписки).
- Номер ИНН (должен быть указан в декларации).
- Реквизиты счета, на который будут перечислены деньги (должны быть указаны в заявлении о возврате налога).
Подводя итоги можно отметить, что если приобретение жилья по военной ипотеке осуществлялось с добавлением собственных средств, то без проблем можно получить налоговый вычет. Если же, при покупке недвижимости использовались только средства, предоставленные из Федерального бюджета, то шансы получить налоговый вычет невелики.