Новое № 4482-У (раскрытие информации) и Изменения в № 4212-У, предусмотренные Указанием Банка России № 4637-У
В ходе семинара будут представлены все изменения от Разработчика на момент проведения мероприятия.
Выдаваемый документ: Сертификат установленного образца
I. Публикуемая отчетность кредитных организаций (соло-основа):
Комментарии к публикуемым формам отчетности (соло-основа):
II. Пруденциальная (надзорная) отчетность:
Освещение изменений форм пруденциальной отчетности и порядков их составления, предусмотренных проектом новой редакции Указания Банка России от 24.11.2016 № 4212-У, планируемой к вступлению в силу с 1 января 2019 года
Перечень форм пруденциальной отчетности:
Стоимость мероприятия: 8900 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар
Данные участников банковской (консолидированной) группы — некредитных организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России № 246-П.
3. Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России (без заполнения графы 11):
по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября:
- — головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений) — не позднее 1-го месяца квартала, следующего за отчетным;
- — головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, являющимися крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений, — не позднее 8-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;
- — по состоянию на 1 января — в срок не более 2 месяцев после отчетной даты.
- 4. Отчет (графы 1, 2, 10, 11) публикуется и представляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, — в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.
Порядок и сроки составления еженедельного баланса
Крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.
В случае, когда период нерабочих дней включает две и более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.
- 3. Формирование и представление Отчета производится также в случае, если кредитной организацией не проводилось в отчетном периоде банковских операций.
- 4. Отчет заполняется на основании ежедневных сводных балансов кредитных организаций, включая их филиалы.
Данные округляются до целых миллионов рублей. В случае изменения значений показателей в любой строке по любой из граф 3 — 6, 10 — 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. рублей кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчетов.
При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.
Публикуемые формы баланса
Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.
Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчетности. Публикуемая отчетность составляется кредитными организациями в соответствии с требованиями Банка России и заверяется аудиторской фирмой.
Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы отчетности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без десятичных знаков.
При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.
В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года.
Разработочная таблица для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма)
• ежеквартально ‑ бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
• ежегодно ‑ бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с заключением аудиторской фирмы (аудитора) об их достоверности.
Головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) ежегодно публикуют свои консолидированные бухгалтерские отчеты и консолидированные отчеты о прибылях и убытках в форме, порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения их достоверности заключением аудиторской фирмы (аудитора).
• публикуемая форма бухгалтерского баланса (консолидированного баланса);
• публикуемая форма отчета о прибылях и убытках (консолидированный отчет о прибылях и убытках);
• данные о движении денежных средств по установленной форме;
• информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по установленной форме;
• информация о составе участников группы (для консолидированной отчетности).
В состав ежеквартальной публикуемой отчетности не включаются данные о движении денежных средств. Консолидируемая публикуемая отчетность ежеквартально не составляется.
Публикуемая отчетность в открытой печати размещается в следующем порядке.
Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников). Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание названия издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты выхода этого издания в свет.
Квартальная отчетность публикуется в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской организации об их достоверности.
Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о ее достоверности, так и без него.
Здесь важно обратить внимание на порядок взаимодействия бухгалтерии банка и аудиторской компании в ходе проверки достоверности публикуемой банком отчетности.
В случае выявления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором при подтверждении квартальной отчетности) фактов несоблюдения кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, оценки качества активов и пассивов и составления отчетности, кредитная организация вносит изменения в учет в соответствии с правилами, установленными Положением № 205-П, а также в публикуемую отчетность.
При определении размеров резервов на возможные потери по ссудам и на возможные потери следует исходить из качества имеющихся у кредитной организации активов на момент окончания проведения аудита, а также учитывать влияние событий и операций, имевших место от даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения, в том числе следующее:
• если активы продолжают находиться на балансе кредитной организации без изменения их качества (с учетом финансового состояния заемщика и всех иных обстоятельств, предусмотренных нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери), то резерв досоздается в сумме, требуемой на дату подписания аудиторского заключения;
• если активы с баланса списаны (реализованы, погашены и т.д.), то резерв, требуемый к досозданию на дату подписания аудиторского заключения, не досоздается;
• если качество активов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам и о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери изменилось (улучшилось или ухудшилось), то резерв восстанавливается (досоздается) исходя из оценки качества активов на дату подписания аудиторского заключения.
Порядок составления публикуемой отчетности. В основе составления публикуемой формы баланса кредитной организации лежит агрегированный балансовый отчет, а публикуемой формы отчета о прибылях и убытках ‑ агрегированный отчет о прибылях и убытках, которые представляют собой схему группировки счетов оперативной отчетности (оборотной ведомости) в укрупненные статьи форм публикуемой отчетности.
Кроме того, при составлении публикуемой формы баланса,утвержденной в Приложении 1 к Указанию ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г. № 1270-У, кредитной организации необходимо учесть следующие особенности:
При составлении публикуемого отчета о прибылях и убытках,утвержденного в Приложении 2 к Указанию ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г. № 1270-У, необходимо обратить внимание на следующее:
Данные о движении денежных средств формируются в соответствии с требованиями по заполнению разработочной таблицы данных о движении денежных средств (разработочная таблица в Приложении 15 к Инструкции ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17), установленных нормативным актом Банка России, регулирующим порядок составления финансовой отчетности.
Информация об уровне достаточности капитала включает:
• фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанное в соответствии с требованиями по расчету норматива H1, нормативного акта Банка России о порядке регулирования деятельности банков;
• нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), установленное нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков;
Информация о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов содержит сведения о расчетной и фактически сформированной величине резерва на возможные потери:
• по ссудам, определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;
• определенной в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, которая должна быть равна сумме остатков, отраженных по ст. 3.2, 4.2, 9.2, 11.2, 13.2 бухгалтерского баланса (публикуемая форма).
Информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам включает:
• перечень участников группы с указанием процентной доли участия группы в уставных капиталах участников;
• величину фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам, определенную в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;
• величину фактически сформированного резерва на возможные потери, определенную в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.