Показатели результатов финансовой деятельности организаций рассмотрим на примере кредитных организаций и страховых компаний.
Показателями, характеризующими результаты деятельности кредитных организаций, являются прибыль и рентабельность.
Различают балансовую прибыль и чистую.
Балансовая прибыль определяется как разница между доходами (без налога на добавленную стоимость) и расходами банка.
Доходы банка (Д) в его балансе группируются по следующим статьям:
— проценты, полученные за предоставленные кредиты;
— доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
— доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
— доходы по организациям банков;
— штрафы, пени, неустойки полученные;
Большое значение имеет группировка доходов банка с выделением процентных и непроцентных доходов.
Процентные доходы банка (Дn) включают:
— проценты по кредитам, выданным юридическим лицам;
— проценты по ссудам, выданным населению;
— проценты от выдачи ссуд в инвалюте;
— доходы в виде процентов по ценным бумагам.
Непроцентные доходы включают:
— комиссию, полученную за услуги, оказываемые банком юридическим лицам, в том числе в инвалюте;
— доходы от валютных операций;
— доходы от внебанковской деятельности:
a) штрафы, пени, неустойки полученные;
b) доходы от долевого участия, доходы хозрасчетных учреждений банка, дивиденды, доходы по ценным бумагам (кроме доходов в виде процентов);
Расходы банка (Р) в его балансе группируются по следующим статьям:
— проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
— проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
— проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
— расходы по операциям с ценными бумагами;
— расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
— расходы на содержание аппарата управления;
— расходы по организациям банков;
— штрафы, пени, неустойки уплаченные;
Расходы банка так же, как и доходы группируются в процентные и непроцентные расходы.
Процентные расходы банка (Рn) включают:
— проценты по вкладам и депозитам населения;
— проценты по счетам организаций и депозитам юридических лиц;
— проценты по ценным бумагам, эмитированным банком;
— расходы на выплату процентов за используемые кредиты.
Непроцентные расходы включают:
— расходы на содержание аппарата управления;
— расходы на оплату труда;
В течение года банк производит платежи из прибыли в бюджет. Остающаяся в распоряжении банка прибыль называется чистой прибылью.
Относительную характеристику прибыльности банков дают следующие показатели рентабельности (R).
— соотношение балансовой прибыли (П) и собственного капитала банка (К);
— соотношение балансовой прибыли и активов (А);
— соотношение чистой прибыли (ЧП) и активов;
Так же как на предприятиях и кредитных организациях, одним из основных показателей страховых организаций является прибыль. Для ее расчета необходимы данные о доходах и расходах.
Рассмотрим состав доходов страховой организации.
Ее доходы складываются из доходов от основной (страховой) и нестраховой деятельности.
— страховые взносы по прямому страхованию;
— доходы от перестраховочных операций;
— возврат страховых резервов по накопительным и рисковым видам страхования.
— продажи ценных бумаг;
— долевого участия в других страховых организациях;
— комиссионное вознаграждение и пр.
— дивиденды по акциям и доходы от вложений в другие ценные бумаги; отчисления в резерв на предупредительные мероприятия;
— от долевого участия в совместных предприятиях;
— от инвестирования страховых резервов и пр.
Рассмотрим состав расходов.
Расходы (издержки) страховой организации (Р) включают расходы по страховой и нестраховой деятельности и состоят из следующих затрат:
— выплаты страховых возмещений и страховые суммы по прямому назначению;
— отчисления в резервы по накопительным и рисковым видам страхования, на предупредительные мероприятия;
уплаченные страховые взносы (премии) по рискам, переданным в перестрахование;
— расходы на ведение дела;
— прочие расходы по страховой и по нестраховой деятельности;
— Прибыль от страховой деятельности характеризует основную работу — страховые операции страховых компаний. Балансовая прибыль характеризует результаты деятельности организации в целом, а чистая прибыль – ту ее часть, которая остается в распоряжении страховой организации.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.
Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка.
В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом:
1) операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;
2) процентная прибыль, определяемая как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
3) комиссионная прибыль, определяемая как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет.
Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды. Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины соответствующих расходов банка, и суммы налога, уплачиваемого за счет прибыли в бюджет.
В настоящее время действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы – Проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы – Комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы – Прочие операционные расходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = = Пункт 4 – Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов прочим операциям).
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы – Непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 – Налог на прибыль – Отсроченный налог на прибыль – Непредвиденные расходы после налогообложения. Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.
Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
• отчисления в фонды накопления, (пополнение уставного и других фондов),
• отчисления в фонд специального назначения (потребления);
• отчисление в резервный фонд;
• выплата дивидендов акционерам (участникам).
Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.
За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:
• затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
• затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;
• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
• расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;
• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.
Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.
В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала.
За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:
• затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
• затраты на мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы;
• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
• расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;
• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.
Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.
В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала.
Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.
Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.
Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.
Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.
Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.), расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, затраты на добровольное страхование банковских операций и др.
Доходы, расходы и прибыль ком банка есть фин. результат его деятельности. Приэтом конечный результат — прибыль определяется, как разница между доходами и расходами.
В состав доходов банка включается:
Начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам.
Комиссионная и иная плата за услуги оказываемые банком клиентом по открытию введению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов.
Плата за выдачу (получения) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и др.
Доходы, полученные от проведения банка факторинговых, форфейтинговых и лизинговых операций.
Доходы, полученные в результате оказания информационных услуг.
Доходы от операций с ценными бумагами и т.д.
Структурно все выше перечисленные доходы банка можно разделить на два крупных блока:
не процентные доходы.
Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссуде в рублях и валюте, проценты за размещенные депозиты в др. банках.
Не процентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам).
Доходы банк получает от активных операций.
К активам, приносящим банку, относятся:
Краткосрочные, долгосрочные операции;
Кредиты другим банкам;
Задолженность по факторингу.
Активы, не приносящие доход банку:
Прибыль банка — это финансовый результат деятельности ком банка в виде
привлечения доходов над расходами.
Общая сумма прибыли определяется, как разница между суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.
Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций поиски причин и глубины происходящих изменений и это можно сделать с помощью факторов, влияющих на прибыль.
В общем плане прибыль в распоряжении банка, зависит от 3-х глобальных компонентов:
Риск — это отклонения фактически полученного результата от планируемого результата каких-либо действий. Для банка это разница между полученной прибылью от реализации банковского продукта и запланированной прибылью.
Достаточно вспомнить, что банк — предприятие, результатом деятельности которого являются специфический, ни на что не похожий товар; из этого следует, что риски, связанные с его продвижением на рынке имеют свою специфику.
К ним относятся: кредитный риск, валютный риск, риск несбалансированной
ликвидности, риск банковских злоупотреблений и др. Банковскими правилами предусматриваются меры страхования банковской деятельности от выше указанных рисков.
Кредитный риск состоит в том, что заемщик по каким- либо причинам не сможет выполнить взятых на себя обязательств по положению долга и процентов кредит установленное договором время. Что бы обезопасить себя от потерь банк должен аккуратно подходить к выбору заемщиков, т.е предоставить кредит не всем желающим, а только тем, кто имеет возможность его погасить.
Риск несбалансированной ликвидности связан с тем, что банк должен быть всегда готов платить по своим обязательствам.
Предстаете, что банк в установленное договором по вкладу время не удовлетворил требования вкладчика, результат не заставит себя ждать: доверие к банку будет подорвано, сократиться число клиентов, уменьшится количество банковской продукции. В этом случае банк не только не сможет привлечь новых вкладчиков, но и потеряет старых.
Процентный риск связан с повышением или снижением цены денег. Например, если банк выдает кредит на длительный срок, а цены кредита понизится, то заемщик выиграет, а банк проиграет. Бывает наоборот вкладчик предоставляет банку деньги на длительный срок при инфляции несет потери, а банк выигрывает.
Риск банковских злоупотреблений делится на внутренний и внешний.
Внутренний риск всегда существует возможность, что работник банка при определенных обстоятельствах может обогатиться за счет хищения денег, передача информации третьему лицу.
Внешний риск его примером является хищение.
Банковские риски входят в систему эконом. рисков и поэтому явл. сложными уже по своей природе.
Банковский риск — это ситуация порожденная неопределенностью информацией используемое банком для управления принятия решения. Управление процентным риском.
Процентный риск — это риск для приобретения возникающих колебаний процентной ставки, которые приводят к повышению затрат на выплату процентов или снижение доходов от вложений и поступлений от предоставленных кредитов. Фирма идущая на поглощения другой фирмы через некоторое время окажется в зоне процентного риска, если это приобретение финансируется за счет заемных средств, а не путем выпуска акций. Банки и другие финансовые учреждения, которые обладают значительными средствами приносящиеся процентный доход, обычно в большей мере подвержены к процентному риску. Если фирма взяла значительные кредиты, тонеэффективное управление процентными рисками может привести фирму на грань банкротства.