Современные условия функционирования банковских структур сопряжены с риском валютных колебаний. Что уж говорить о простых заемщиках, которые оформляя заем в иностранной валюте, польстившись на минимальную процентную ставку, становятся заложниками колебаний курса, а это приводит к значительным денежным тратам. Тогда и возникает вопрос о смене валюты кредита во время его погашения. Ведь колебания валюты приводят к обесцениванию рубля, а зарплату большинство из нас получает в отечественной валюте, поэтому в пересчете на рубли кредитные платежи становятся в разы больше, чем могли бы быть при стандартных условиях кредитования.
Вопрос смены валюты займа стал поистине злободневным. Большинство банковских организаций позволяют сменить валюту кредита во время его погашения. Как воспользоваться данной услугой? На что стоит обратить внимание? Рассмотрим более детально в нашей статье.
Итак, кредитное соглашение – двухсторонний договор между заемщиком и коммерческим банком, существенные изменения в который вносятся только по
согласованию сторон. Так как валюта кредита – существенное условие заключаемой сделки, предлагается несколько способов изменить валюту кредита во время его погашения.
- Реструктуризация задолженности. Это способ наиболее распространен в практике ведения бизнеса отечественными банками. Реструктуризация займа позволяет перевести валюту кредитного соглашения в другую, отличную от первоначальной, с сохранением всех остальных условий соглашения. Зачастую конвертация происходит в рубли, гораздо реже – в иностранную валюту, по желанию заемщика. После подписания договора реструктуризации, предыдущий договор считается аннулированным. Среди сложностей, которые могут сопутствовать этому варианту конвертации договора, выделяют повторную оценку платежеспособности заемщика. Оценка клиента может как положительно, так и отрицательно сказаться на условиях соглашения. Определив вас как платежеспособного, добросовестного клиента, банк может предложить более лояльные условия кредитования. В обратном случае – кроме того, что вам может быть отказано в реструктуризации, так и коммерческий банк вправе потребовать досрочное погашение займа или с большей процентной ставкой.
- Подписание дополнительного соглашения. Схема действий в таком случае заключается в подписании дополнительных условий к существующему соглашению о закреплении суммы непогашенного займа и выражении ее в новой валюте расчетов. Все взаимозачеты до момента полного погашения задолженности не отражаются в балансе банка, что не влияет на размер ежемесячных платежей заемщика. Такое соглашение весьма выгодно тем заемщикам, которые испытывают некоторые затруднения в финансовой сфере и повторная оценка кредитоспособности могла бы только ухудшить сложившееся положение.
- Наиболее редки способом изменения валюты кредита во время его погашения считается заключение договора-новации. Новое соглашение говорит о взаимном отказе от прав и обязанностей по старому соглашению, с заключение нового договора, регулирующего обязательства и другие условия кредитного договора между заемщиком и банком-кредитором. Целью такого соглашения служит сохранение всех условий кредитного соглашения (участие в льготных программах, процентная ставка, сроки и условия возврата заемных средств) с внесение изменений лишь в пункт о валюте платежа.
Изменить валюту кредита во время его погашения в данный момент вполне реально, для этого существует несколько действенных механизмов, функционирующих на рынке кредитования. Все они предусматривают внесение изменений, юридически оформленных соглашением между двумя сторонами. Но прежде чем совершать поспешные действия, заемщик сам должен 
убедиться в выгодности такого шага. Многие, рассчитывая на колебания российского рубля, стремятся сменить валюту договора, надеясь на финансовую выгоду, но порой сопутствующие действия лишь ухудшают условия кредитования. Кроме того, не стоит забывать, что процентные ставки, установленные коммерческими банками на рынке значительно ниже рублевых кредитов, а это позволяет даже в перерасчете на отечественную валюту, выплачивать банку гораздо меньшую сумму. Так, имея кредит, оформленный в евро под 7,5% годовых, реструктуризация задолженности в рубли обеспечит банку ставку в 12% годовых. При существующем курсе данное соотношение незначительно скажется на финансовом благополучии заемщика, а что говорить, если рубль начнет расти по отношению к евро, тогда уж о выигрыше не может быть и речи. Соответственно, смену валюты на российские рубли, по советам экспертов, стоит проводить не в момент стагнации экономики, когда идет падение рубля, а наоборот – в период ее стабильного развития, что позволит экономить на кредитных платежах как в валюте, так и отечественных рублях.
Конечно, рассматривая вопрос с реструктуризацией задолженности, когда смена валюты кредита во время его погашения является вынужденной мерой, тогда заемщику не приходится выбирать. Но, с другой стороны, реструктуризация, помимо конвертации валюты, позволяет и воспользоваться льготным периодом для восстановления платежеспособности, что способно обеспечить дополнительные выгоды для заемщика.
Здравствуйте, можно ли перевести кредитный договор взятый в сбербанке в г.Курган в Тюмень для полного погашения ? или полное погашение возможно только по месту взятия кредита ?
Ответы юристов ( 1 )
Добрый день, Стас.
Просто продолжайте оплачивать кредитные платежи по прежним реквизитам в любом терминале. Каким образом и откуда вы платите не важно, главное, чтобы вы это делали в срок.
Перезаключать или изменять кредитный договор не требуется.
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии (г. Москва)
Наша организация (далее –Заемщик) в 2007 году заключила договор займа в рублях с Заимодавцем на сумму займа 263 311,00 рублей. 01.01.2007 года на расчетный счет Заемщика поступила сумма займа в размере 263 311,00 рублей. С 01.01.2007 по 31.12.2009 на сумму займа начислялись 5 процентов годовых. На 31.12.2009 года сумма процентов составила 39 460,58.
11 января 2010 г к договору займа подписано дополнительное соглашение о том что, заемщик должен погасить сумму займа в размере 10 000 долларах ( сумма займа 263 311,00 рублей переводим в доллары по курсу на дату зачисления суммы займа заемщику на расчетный счет, т.е 01.01.2007 курс доллара был равен 26,3311), а также проценты , в российских рублях по курсу Центрального Банка России на дату платежа не позднее 31 декабря 2010г.
Как перевести сумму займа и проценты по займу с рублевого в валютный в бухгалтерском и налоговом учете? Надо ли сумму займа в долларах пересчитывать на каждую отчетную дату по курсу ЦБ РФ ? Как учитывать сумму процентов по этому займу? В 2010 году проценты начислять на сумма займа в долларах и переводить в рубли по курсу ЦБ РФ? А начисленные проценты с 01.01.2007 по 31.12.2009 надо пересчитывать в доллары и считать курсовые разницы?
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей и, соответственно, считается заключенным в той части, в которой такие деньги и вещи переданы (получены). В соответствии с п. 1 ст. 317 ГК РФ денежное обязательство должно быть выражено в рублях.
Согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
Задолженность по предоставленному заемщику займу, выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, а так же проценты, начисленные по таким займам, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции (п. 2 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете № 129-ФЗ).
Учитывая вышеизложенные нормы законодательства, условия вопроса и курс доллара на 11 января 2010 г. (30,1851 руб.), фактическая задолженностьЗаемщика на дату подписания дополнительного соглашения по договору займа будет составлять не 10000 долларов, а 8723,21 (263311,00/30,1851) долларов. Соответственно сумма неуплаченных процентов – 1320,43 ((39 460,58+(263311,00х5%/365х11))/30,1851) долларов. При этом, начиная с 12 января 2010 г., ежедневная сумма процентов будет составлять 1,195 (8723,21х5%/365) долларов.
Кроме того при формировании объекта обложения налогом на прибыль по описываемому договору займа рекомендуется иметь ввиду нижеследующее. В соответствии с п. 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.11.2002 N 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации» денежное обязательство может быть выражено в иностранной валюте только тогда, когда в порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном законом порядке допускается использование на территории Российской Федерации иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству.
При этом в случае, когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, то есть как обязательство, выраженное в условных единицах (если из толкования договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ не следует иного вывода). Таким образом, денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, в случае если такое обязательство согласно договору или исходя из существа сделки подлежит оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах.
Если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, у Заемщика возникают доходы или расходы в виде суммовых разниц (п. 11.1 ст. 250 НК РФ, п.п. 5.1. п. 1 ст. 265 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ суммовые разницы при применении метода начисления признаются доходом (расходом) на дату прекращения соответствующей задолженности. Отсюда следует, что в налоговом учете в отличие от курсовых разниц суммовые разницы на конец каждого отчетного (налогового) периода не отражаются в составе доходов либо расходов, а учитываются только при погашении заемных обязательств.
Несмотря на то, что разница, возникающая в суммах, полученных и возвращаемых заемщиком, не соответствует определению суммовых разниц, данных в НК РФ, Минфин России соглашается с тем, что порядок признания доходов (расходов) в виде суммовой разницы подлежит применению также и в отношении суммовых разниц, начисленных по долговому обязательству, выраженному в условных единицах (Письма от 27.05.2009 N 03-03-06/1/348, от 15.05.2009 N 03-03-06/1/324 и N 03-03-06/1/325), т.е. суммовые разницы при применении метода начисления должны учитываться в составе доходов и расходов только на момент погашения заемного обязательства.
При этом положительная суммовая разница между суммой, полученной Заемщиком по договору займа, выраженного в условных единицах, и суммой, возвращенной Заимодавцу, включается в состав внереализационных доходов Заемщика.
Учитывая положения п. 1 ст. 269 НК РФ, а также изложенные выше нормы о моменте признания расходов, отрицательная суммовая разница по договору займа в налоговом учете Заемщика должна признаться в налоговом учете только на дату погашения долгового обязательства. При этом в состав внереализационных расходов суммовая разница должна включиться с учетом предельной величины расходов в виде процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Согласно разъяснениям Минфина России предельная величина расходов в виде процентов в отношении суммовой разницы определяется с учетом сумм начисленных по займу процентов (Письма Минфина России от 27.05.2009 N 03-03-06/1/348, от 15.05.2009 N 03-03-06/1/324).
В Письме от 27.05.2009 N 03-03-06/1/348 прямо отмечено, что, в случае если заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, возникающую в данной ситуации отрицательную разницу следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 269 НК РФ. Следовательно, требование налоговых органов в этой части правомерно.
Что касается уплаты процентов по договору займа, выраженному в условных единицах, то возникающие в этом случае суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату их оплаты учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов и расходов соответственно.
Следовательно, в случае, если налоговый орган требует нормировать суммовые разницы не только по сумме основного долга, но и по сумме начисленных процентов, организации следует потребовать у проверяющих указать на основание сделанных ими выводов, поскольку в данный момент НК РФ таких положений не содержит, что означает неправомерность выдвижения подобных требований.
Для справки
Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ расходы по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период признаются на одну из следующих дат:
— на конец месяца;
— на дату прекращения действия договора или погашения долгового обязательства.
При этом расход признается независимо от фактической выплаты процентов кредитору (заимодавцу). Такой вывод следует из абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ и подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-08-05).
Правило о том, что проценты по долговым обязательствам следует признавать в расходах ежемесячно, введено с 1 января 2010 г. (абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ, пп. «б» п. 24 ст. 2, ч. 1 ст. 17 Закона N 281-ФЗ). До 2010 г. эти расходы отражались на конец соответствующего отчетного периода (абз. 1 п. 8 ст. 272 НК РФ).
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.