Как учитывать просроченные проценты по кредиту

Читайте также:

1. Вопрос 3. Порядок исчисления процентов по сертификатам при предъявлении их к оплате в срок, указанный в сертификате, досрочно, после истечения срока.
2. Вопрос №1 Понятие займов. Порядок их учета. Источники уплаты процентов.
3. Вопрос №3 Понятие кредитов. Порядок их учета. Источники уплаты процентов.
4. Вопрос: Учёт краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов. Учёт процентов по кредитам и займам.
5. Конверсия валюты и наращение процентов
6. Корреспонденции по учету процентов по кредитам
7. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов.
8. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (общая).
9. Наращение и выплата процентов в потребительском кредите
10. Наращение процентов m раз в году
11. Начисление простых процентов
12. Начисление процентов

Восстановление РВПС

Списание залога

Погашение основного долга

Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по сроку) отражается следующей проводкой:

если клиент имеет счет в банке-кредиторе:

если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

После погашения кредита происходит списание предметов залога или других обеспечений предоставленного кредита. Списание гарантий, поручительств, ценных бумаг или другого имущества, находящегося в залоге, отражается одной из следующих проводок по внебалансовым счетам:

Согласно Положению № 254-П, при поступлении средств от заемщика в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, величина этого резерва должна восстанавливаться на доходы банка.

Согласно п. 5.2 Положения № 39-П и п. 3.2 Положения № 54-П, при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка – кредитора производится на указанных балансовых счетах до даты признания процентов в качестве доходов согласно критериям, установленным Банком России и Учетной политикой кредитной организации.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете так:

Одновременно осуществляется перенос суммы резерва на возможные потери на другой балансовый счет:

При этом может возникнуть необходимость доначислить сумму резерва:

В дальнейшем начисление процентов отражается в учете, как начисление текущих процентов:

Текущие проценты начисляются на дату, установленную в договоре для уплаты процентов заемщиком, а также на последнюю рабочую дату месяца. Перенос на счет по учету просроченных процентов осуществляется только при неуплате заемщиком процентов в установленный срок.

Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то порядок их учета следующий:

1. Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете проводкой:

2. Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат.

Как было отмечено выше, причитающиеся по сроку и не полученные (просроченные) проценты включаются для целей налогообложения в доходы банка как полученные (независимо от факта оплаты).

В соответствии с требованиями п. 5.1.1 Положения Банка России № 283-П по начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере равном отношению размеру сформированного резерва согласно Положению № 254-П к сумме основного долга.

В бухгалтерском учете создание резерва отражается следующими проводками:

Резервы на возможные потери по неполученным процентам, созданные в соответствии с Положением Банка России № 283-П, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В Налоговом кодексе РФ (гл. 25 ст. 266 п. 1) предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам при выполнении определенных условий. Сомнительным долгом Налоговый кодекс признает любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Согласно п. 3 указанной статьи, банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолжен­ности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.

Таким образом, если просроченные проценты и проценты, начисленные за пользование просроченной ссудой, удовлетворяют этим условиям, то банк может создавать под них резервы по сомнительным долгам. Следует отметить, что создание подобного резерва не предусмотрено нормативными актами Банка России, поэтому факт создания резерва будет отражаться только в налоговом учете.

В ст. 266 НК РФ определен порядок налогообложения таких резервов:

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается (пп. 3 п. 4 ст. 266);

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности (пп. 2 п. 4 ст. 266);

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности (пп. 1 п. 4 ст. 266).

Таким образом, если в результате проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности будет выявлено, что срок ее возникновения составляет, например, от 45 до 90 дней (включительно), то в этом отчетном периоде банку следует создать резерв по сомнительным долгам в размере 50% от выявленной величины.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Данный вопрос раскрыт подробно В учебнике К.Г. Парфенова . Здесь рассматривается учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, по активу — на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. No 458

Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч. No 459

Кредит сч. No 47427, 70601 на сумму начисленных процентов

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. Как сказывается на группе риска как производится корректировка резервов в результате начисляются штрафы! Как они учитываются?

Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. No 91604 (91603 по МБК)

Кредит сч. No 99999

Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете No 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» следующей проводкой:

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом – заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, должна быть перенесена банком – кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом:

В дальнейшем начисление просроченных процентов отражается в учете проводкой:

Фактическое погашение клиентом просроченной задолженности по уплате процентов, отражается в учете следующим образом:

– если клиент имеет расчетный счет в банке – кредиторе:

– если клиент не имеет счета в банке-кредиторе: