1.Предварительная регистрация осуществляется налоговыми органами по месту учета резидента (регистрация счета).
2.Регистрация вывоза, пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг осуществляется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, являющимся органом валютного контроля.
3.Для предварительной регистрации счета резидент должен представить следующие документы:
а)заявление о предварительной регистрации, содержащее наименование страны открытия счета и полное наименование банка, в котором открывается счет;
б)копию документа, удостоверяющего его личность;
в)свидетельство о гос. регистрации физ. лица в качестве ИП; 4)документ о гос. регистрации юр. лица;
г) справку о присвоении кодов форм федерального гос-го статистического наблюдения (для ИП и юр. лиц).
4.Рассмотрение заявления о предварительной регистрации осуществляется в течение 10 рабочих дней, по истечении которых соответствующий орган обязан осуществить предварительную регистрацию либо мотивировать отказ — например, непредставления полного комплекта документов, если они не отвечают требованиям законодательства, если на день обращения за предварительной регистрацией счет за пределами территории РФ им уже открыт и т.д.
11. Ответственность за нарушение валютного законодательства. Обжалование действий должностных лиц органов валютного контроля. Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соотв-ии с законодательством РФ. Повторное нарушение валют закон-ва, а также невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валют контроля явл основанием для приостановления действия лицензий и разрешений, выданных органами валют контроля резидентом, включая уполномоч банки, или нерезидентом либо для лишения лицензии и разрешения. Все полученное резидентами или нерезидентами по недействительным сделкам подлежит взысканию в доход гос-ва. Должностные лица органов и агентов валют контроля в пределах конституции имеют право: 1)проверять все документы 2)приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках 3)приостанавливать действия или лишать резидентов (уполномоч банки). а также нерезидентов лицензий или разрешений. Органы и агенты и их должностные лица обязаны сохранять коммерч тайну. В случае ненадлежащего осуществления возложенных на них обязанностей могут привлекатся к ответственности.
1. Осуществление незаконных валютных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании спец счета и требований о резервировании влечет наложение штрафа на должностных лиц и юр лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг. 2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ влечет наложение штрафа в размере от 10 до 15 МРОТ; на должностных лиц — от 50 до 100 МРОТ; на юр — от 500 до 1000 МРОТ. 3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки влечет наложение штрафа на должностных лиц и юр лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке. влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию. 4. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ.
Не погашенные в установленный таможен.кодексом срок таможенные платежи подлежат взысканию с организаций – плательщиков в принудительном порядке. Данная процедура осуществляется в форме взыскания путем обращения на денежные средства этой организации на счетах в банке, с физических лиц – в судебном порядке. Требование об уплате (доплате) таможенных платежей выписывается не позднее 10 дней со дня обнаружения таможенным органом плательщика факта несвоевременного их погашения и (или) неполной уплаты в 2-х экземплярах, один из которых направляется плательщику, а второй остается у таможенного органа. Последний срок исполнения обязательств определен не позднее 25 дней с даты его подписания таможен.органом. Нарушение данного срока является основанием для принудительного взыскания путем направления в банк плательщика инкассового поручения на списание и перечисление на счет таможенного органа сумм задолженности. Такое решение принимается таможенным органом не позднее 10 дней после истечения даты об уплате, за пределами этого срока взыскание возможно только через суд, так как решение о взыскании не будет иметь юрид.силы.
Решение составл.налог.органом в 6 экземплярах как по установленной форме акта на бесспорное списание:
1.остается в таможенном органе
2.плательщику 3-6.вместе с инкассовым поручением высылается в уполномоченный банк, где открыт счет плательщику.
Неуплата таможенных платежей и % за предоставление отсрочки считается недоимкой. С ее сумм начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. В случае, если сумма недоимки сравняется с суммой пеней, то начисление последней прекращается.
Деятельность за пределами РФ – деятельность, осуществляемая организацией, являющаяся юридическим лицом по законодательству РФ, за пределами РФ через представительство, филиал.
Дата совершения операции в ин. валюте – день возникновения у организации права принять к бух. учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, начисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчет. дату составления бух. отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бух. учету в отчетном периоде или отчетн. дату составления бух. отчетности за предыдущий отчет. период.
1)Стоимость активов и обязательств, выраженная в ин. валюте, для отражения в бух. учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения хозяйственной операции. 2)В бух. учете и отчетности необходимо отражать курсовую разницу, возникающую по операциям погашения дебит. и кредит. задолженности, по операциям формирования УК и по операциям пересчета активов и обязательств. 3)Положение не применяется: 1. при пересчете показателей отчетности, составленных в рублевом эквиваленте в ин. валюте в случае требования таких пересчетов. 2.При пересчете стоимости активов и обязательств, выраженных в ин. валюте или в у.е., но подлежащих оплате в рублях. 3.При включении данных фин. отчетности дочерних обществ, находящихся за рубежом в сводную бух. и фин отчетность, составляемой головной организацией.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Если вы не резидент России или у вас нет счетов в иностранных финансовых организациях и вы не планируете их открывать, для вас ничего не изменилось. Если вы находитесь на территории России 183 дня в году и более, у вас есть брокерский счет за рубежом или вы собираетесь его открыть, прочитайте, чтобы быть в курсе.
С 1 января 2020 года появится новое требование: уведомлять налоговую о счетах, открытых в зарубежных финансовых организациях. Раньше это касалось только счетов в иностранных банках. Еще надо будет отчитываться о движении денежных средств по таким счетам, но есть исключения. Срок — до 1 июня следующего календарного года.
Декларация 3-НДФЛ, уведомление об открытии счета и отчет о движении средств — три разных документа. Декларация требовалась и раньше, если у инвестора был доход от вложений, а вот уведомление и отчет — нововведения.
Ответственности за непредставление документов сейчас нет, но она может появиться, если КоАП обновят. Вероятно, штрафы будут такие же, как сейчас за непредставление данных о счетах в иностранных банках: от 300 до 20 000 Р — смотря что нарушить.
Вопрос: Иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, принадлежит недвижимое имущество на территории РФ.
Иностранная организация зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Иностранная организация продает данное недвижимое имущество физическому лицу — резиденту РФ (который не является индивидуальным предпринимателем).
Может ли иностранная организация исполнить обязанность по уплате налогов (НДС и налога на прибыль), возникающих в связи с продажей недвижимости физическому лицу, со своего зарубежного счета, открытого в банке за пределами РФ?
Ответ: Если иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, продает принадлежащее ей недвижимое имущество на территории РФ физическому лицу — резиденту РФ (которое не является индивидуальным предпринимателем), иностранная организация зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения этого недвижимого имущества, то иностранной организации исполнить обязанность по уплате российских налогов (НДС и налога на прибыль) путем перечисления с зарубежного счета, открытого в банке за пределами РФ, нельзя. Для уплаты российских налогов иностранной организации необходимо открыть счет в кредитной организации на территории РФ, имеющей соответствующую лицензию Банка России.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС.
Так как иностранная организация продает недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, то данная операция облагается НДС.
Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации согласно пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В рассматриваемой ситуации иностранная организация получает доходы от источников в Российской Федерации. Следовательно, иностранная организация признается налогоплательщиком налога на прибыль.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу действующих норм законодательства о налогах и сборах физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не признается налоговым агентом ни в отношении НДС, ни в отношении налога на прибыль.
Таким образом, иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и реализующая данное имущество российскому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налогоплательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по такой операции.
Данный вывод согласуется с позицией представителей контролирующих органов, изложенной в Письмах Минфина России от 23.01.2014 N 03-08-05/2273, от 10.04.2013 N 03-07-14/11907, ФНС России от 07.11.2011 N ЕД-4-3/18476@.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
При этом определение термина «банк» прямо установлено НК РФ.
Согласно абз. 8 п. 2 ст. 11 НК РФ банки (банк) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России.
В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с учетом установленного данным Федеральным законом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций.
Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом N 395-1 и принимаемыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России.
Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.
Таким образом, исходя из этого иностранной организации исполнить обязанность по уплате российских налогов путем перечисления с зарубежного счета, открытого в банке за пределами РФ, нельзя. Для уплаты российских налогов иностранной организации необходимо открыть счет в кредитной организации на территории РФ, имеющей соответствующую лицензию.
Р.Г.Бережнов
Консалтинговая группа «Титанида»
Материал предоставлен при содействии
ООО «ИПЦ Консультант+Аскон»
Регионального информационного центра