Доходы по валютным операциям,
Доходы по расчетно-кассовому обслуживанию.
Доходы, связанные с кредитной деятельностью.
4. Доходы по операциям с драгметаллами и драгкамнями.
6. Прочие доходы.
Первая группа.Доходы, связанные с кредитной деятельностью.
К доходам, связанным с кредитной деятельностью банка, относятся:
• проценты от размещения собственных и привлеченных средств;
• доходы по договорам уступки (переуступки) права требования;
• доходы по поручительствам за третьих лиц;
• суммы восстановленных резервов под возможные потери по ссудам и суммы возмещенных потерь по ранее списанным безнадежным долгам (кредитам);
Процентные доходы от размещения собственных и привлеченных средств :
— проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств,
— проценты от выдачи кредитов и займов (в том числе межбанковских кредитов),
— проценты от выдачи кредитов, предоставляемых за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ.
В соответствии с НК РФ в налоговую базу включаются доходы по методу начисления, следовательно:
1. Просроченные проценты по выданным ссудам включаются в налоговую базу,
2. По долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход в целях налогообложения признается полученным и включается в налоговую базу на конец соответствующего отчетного (налогового) периода.
При прекращении действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
По централизованным кредитам, предоставляемым Центральным банком РФ через коммерческие банки предприятиям и организациям, доходы в целях налогообложения принимаются в общей сумме — ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на маржу (маржа — уровень доходов коммерческого банка за свои услуги и посредничество по данной операции). При этом максимальная маржа по централизованным кредитам в настоящее время не может превышать трех процентных пунктов.
Доходы по договорам уступки (переуступки) права требования
Определяются в виде положительной разницымежду суммой средств, полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного), и учетной стоимостью данного права требования, В основе таких операций банков, как форфейтинг, факторинг, по существу, лежат кредитные ресурсы и механизм переуступки прав требования. Вознаграждения по этим операциям являются доходами банков.
Сумма восстановленных резервов под возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.
Восстановление связано с порядком создания перечисленных резервов в случае, когда их расчетная величина превышает ранее созданный размер, т.е. размер вновь созданного резерва превышает ранее созданный. Восстановленные суммы включаются в налогооблагаемые доходы в случае, если отчисления в резерв ранее уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль.
Аналогичную природу имеют и суммы, полученные банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее также учитывались при расчете налога на прибыль.
Вторая группа.Доходы по расчетно-кассовому обслуживанию.
В состав доходов по расчетно-кассовому обслуживанию банков включаются:
• доходы по открытию иведению счетов;
• доходы за осуществление расчетов;
• доходы по кассовым операциям;
• доходы по инкассации.
Дата признания доходов, связанных с осуществлением операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, определяется, как одна из двух возможных дат: на дату совершения операции, если в соответствии с договором предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последний день отчетного (налогового) периода.
Курсовые доходы по валютным операциям различают:
3. суммовые разницы.
Нереализованные курсовые разницыявляются результатом переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых на балансе выражена в иностранной валюте. Переоценка проводится в соответствии с законодательством в связи с изменениями официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ. По бухгалтерскому балансу переоценка валютных статей баланса производится ежедневно в конце операционного дня по курсу, установленному ЦБ РФ на следующий день.
На налоговый учет положительные (отрицательные) результаты переоценки относятся в совокупности по состоянию на последний день текущего месяца.
Однако в доходы банка не включаются суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов банков и поступившие в виде авансов.
Реализованные курсовые разницыпо валютным операциям -это курсовые разницы, образующиеся в результате проведения операций с иностранной валютой. Иностранная валюта рассматривается как имущество, товар.
Доходами от покупки (продажи) иностранной валюты для целей налогообложения признается положительная разница между доходами (п. 2. ст. 250 НК РФ) и расходами (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ) по этим операциям.
Доходы определяются как положительная курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Расходы определяются как отрицательная курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. При покупке приведенные результаты прямо противоположные.
Суммовые разницы (относятся к внереализационным доходам) – доходы,возникающие сторон договора, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, при изменении курса валюты на день принятия обязательства и его погашении.
Суммовая разница признается доходом:
— у продавца — на дату погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— у покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
Доходы в виде комиссионных вознаграждений, полученные в иностранной валюте, учитываются в налоговой базе (и по бухгалтерскому балансу) в рублевом эквиваленте, исходя из официального курса валюты.
Доходы от операций с драгоценными металлами.
К доходам относятся:
— по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
— за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
— по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
— прочие доходы (компенсация понесенных банком расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц и др.).
Курсовые разницы по драгоценным металлам различают:
1. нереализованные разницы,
2. реализованные курсовые разницы.
Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной.
Переоценка драгоценных металлов производится в соответствии с Указанием от 28 мая 2003 г. № 1283-У «О ПОРЯДКЕ УСТАНОВЛЕНИЯ БАНКОМ РОССИИ
УЧЕТНЫХ ЦЕН НА АФФИНИРОВАННЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
Операции купли-продажи драгоценных камней
К драгоценным камням относятся: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.
К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
В налоговом учете отражается количественная и стоимостная (масса и цена) характеристика приобретенных и реализованных драгоценных камней.
Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом) налогоплательщика.
При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью. Под учетной стоимостью понимается цена приобретения драгоценных камней.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
При расчете нормы процента в каждой конкретной кредитной сделке коммерческие банки учитывают:
- — уровень базовой процентной ставки, устанавливаемый на определенный период для наиболее кредитоспособных заемщиков банка по обеспеченным кредитам;
- — надбавку за риск с учетом условий каждой отдельной сделки.
Базовая процентная ставка коммерческого банка определяется
исходя из ориентировочной себестоимости кредитных вложений и заложенного уровня прибыльности кредитных операций на предстоящий период по следующей формуле:
БПС = С1 + С2 + Пп,
где БПС — базовая процентная ставка; С1 — средняя реальная цена всех кредитных ресурсов на планируемый период; С2 — отношение планируемых расходов по обеспечению работы банка к ожидаемому объему размещенных средств; Пп — планируемый уровень прибыльности кредитных операций банка.
Средняя реальная цена кредитных ресурсов (С1) определяется по формуле средневзвешенной, исходя из цены отдельного вида ресурса и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком (платных и бесплатных) услуг. В свою очередь, средняя реальная цена отдельных видов ресурсов, привлекаемых банком, определяется на основе рыночной номинальной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва, депонируемого в ЦБ РФ. Она определяется по следующей формуле:
С1 = П : (1 — Н) • 100%,
где П — средний рыночный уровень процента по вкладам; Н — норма обязательного резерва.
Аналогично определяется средняя реальная цена и других ресурсов.
Надбавка за риск дифференцируется в зависимости от следующих критериев:
- — кредитоспособности заемщика;
- — наличия вида обеспечения по кредиту;
- — срока кредита и его соблюдением заемщиком;
- — прочности взаимоотношений клиента с банком;
- — способа начисления процента.
Процентная маржа — это разница между процентами, полученными и уплаченными коммерческим банком. Она предназначена для покрытия издержек банка, рисков, для создания прибыли и покрытия убытков.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных и пассивных операций.
Процентную маржу можно определить также как отношение чистого дохода по процентам к среднему объему активов, приносящих доход в форме процента:
Мфакт = (Дп — Рп) : Ад • 100%,
где Мфакт — размеры фактической процентной маржи; Дп — доход по процентам; Рп — расходы по выплате процентов; Ад — активы, приносящие доход в виде процентов.
Для того чтобы свободно проводить процентную политику, банку необходимо знать, в каких пределах складывается коэффициент внутренней стоимости банковских продуктов. Этот показатель характеризует сложившуюся величину затрат, не покрытых полученными комиссиями и прочими доходами на каждый рубль размещенных средств. Соответственно, данный показатель может быть определен как минимальная (процентная) маржа, т.е. минимальный разрыв в ставках по активным и пассивным операциям банка, который позволяет последнему покрывать расходы, но не приносить прибыль.
Показатель определяется по формуле:
Ммин = (Роб — Пд) : Ад • 100%,
где Ммин — минимальная (процентная) маржа; Роб — расходы по обеспечению функционирования банка [1] ; Пд — прочие доходы банка (за исключением дохода по активным операциям) [2] ; Ад — актив баланса, приносящий банку доход в виде процентов [3] .
В настоящее время уровень минимальной процентной маржи незначителен. Это определяется относительно невысоким размером расходов по функционированию банка по сравнению с величиной работающих активов и наличием прочих доходов по операциям банка. Вместе с тем усиление банковской конкуренции неизбежно приведет к резкому возрастанию расходу, а следовательно, к повышению значимости указанного коэффициента при калькулировании процента по кредитам.
Ориентировочная процентная маржа (Мо) на предстоящий период, к обеспечению которой должен стремиться банк в ходе кредитных сделок с тем, чтобы не только покрыть расходы, связанные с его деятельностью, но и достичь получения запланированной прибыли, определяется по следующей формуле:
Мо = (Роб — Кд + Пп) : Ап • 100%,
где Мо — ориентировочная процентная маржа; Роб — расходы по обеспечению функционирования банка по плану (за исключением процентов по пассивным операциям); Кд — комиссии и прочие плановые доходы; Ап — плановый размер актива, приносящего доход; Пп — планируемая величина прибыли.
В основу расчета положена смета затрат банка на предстоящий период и планируемое расширение (снижение) объема активных операций.
Ориентировочный процент по кредиту определяется с учетом включения платы по пассивным операциям банка:
ОП = (Р + Пп — Кд) : Ап • 100%,
где ОП — ориентировочный процент по кредиту; Р — планируемая сумма расходов банка, включая плату за ресурсы.
Коэффициент процентной маржи может показывать фактический и достаточный уровень маржи у коммерческого банка. Коэффициент фактической процентной маржи (КФпм) характеризует фактическую относительную величину процентного источника прибыли банка по формулам (1—3):
Процент полученный — Процент, уплаченный в период Средний остаток активов, приносящий доход
Процент полученный — Процент уплаченный Средний остаток активов в периоде
КФпм по кредиту =
Процент полученный — Процент уплаченный
Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи на рынке МБК (валютном и рублевом) и на рынке ценных бумаг.
Третий коэффициент предполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банков. У крупных и средних банков есть следующие принципы:
- — принцип общего объема ресурсов, когда ресурсы берут из общей суммы;
- — принцип, основанный на реструктуризации бизнеса, с учетом ликвидности активов и востребованности пассивов.
Коэффициент достаточности процентной маржи (Кдпм) показывает минимально необходимый ее уровень для банка. Значение вытекает из основного назначения маржи, т.е. покрытия издержек банка:
(Операционные расходы — Уплаченный процент) +
т, + (Расходы на управленческий аппарат — Прочие расходы)
Средний остаток активов, приносящих прочие доходы
Прочие доходы — комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассация и другие услуги).
Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекший период и прогнозных величин на планируемые периоды. Расчет прогнозной достаточной маржи необходим для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый размер процентной ставки по активным операциям складывается из достаточной маржи и реальной стоимости ресурсов с учетом инфляции.
Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям позволяет оценить реальную доходность / рентабельность направлений деятельности коммерческого банка.
Владельцы небольших магазинов и кафе смогут получать дешевые кредиты — Минэкономразвития предлагает включить их, а также тех, кто сдает имущество в аренду, в программу льготного кредитования малого и среднего бизнеса. Это значит, что предприниматели получат право на займы по ставке не выше 8,5%. Кроме этого, увеличится максимальный размер кредита на инвестиционные цели — с 1 млрд до 2 млрд руб. «Ъ FM» поговорил с бизнесменами и узнал, как они относятся к предложению министерства. Подробности — у Владислава Викторова.
Программа льготного кредитования бизнеса возникла в рамках нацпроекта по развитию малого и среднего предпринимательства в России, которая стартовала в этом году и будет работать до 2024-го. В ней уже участвует больше 90 банков, которые готовы выдавать предпринимателям кредиты по ставке 8,5%. Минимальная сумма — 500 тыс. руб., максимум — 2 млрд руб. Если брать заем на развитие дела, то отдать деньги придется за десять лет. На оборотные цели срок ниже — три года с пределом суммы в 500 млн руб. По словам главы Минфина Антона Силуанова, объем выдачи таких кредитов должен увеличиться в десять раз.
Впрочем, льготные условия для бизнеса предусмотрены и сейчас. Но для этого предприятие должно как минимум работать через филиалы в Дальневосточном и Северо-Кавказском федеральных округах, Республике Крым и Севастополе, вдобавок льготы не распространяются на рестораны из-за того, что они торгуют подакцизным товаром — алкоголем.
В то же время участники рынка отмечают, что идея Минэкономразвития не решает других проблем, связанных с повышенными требованиями для бизнеса — у банков по-прежнему останется право отказывать малым предприятиям из-за высоких рисков. Хотя в российских реалиях любые движения властей навстречу бизнесу это уже позитив, говорят сами предприниматели.
Проект постановления Минэкономразвития о льготном кредитовании для бизнеса согласован с Минфином и не получил никаких замечаний от Центробанка.