У пассивного счета увеличение и все сальдо записываются по кредиту, а уменьшение – по дебету.
Итак, мы разобрались, что в бухгалтерском учете есть бухгалтерские счета. Эти счета бывают активными и пассивными. Активные счета ведут учет всего, что есть у предприятия, выраженное стоимостью. Пассивные счета показывают источники появление активных счетов.
У всех счетов есть Сальдо начальное, выраженное стоимостью (либо нулевое), обороты по Дебету, обороты по Кредиту и Сальдо конечное, выраженное стоимостью (либо нулевое).
Очень важно:
Сальдо конечное счетов на конец какого-либо периода становится
Сальдо начальным для следующего периода.
А есть еще и такие хитрые счета:
Вам на Новый год подарили сотовый телефон. Но, пока его не подключишь, он является вещью бесполезной, разговаривать невозможно, нужно приобрети сим-карту. После каникул, 10 января мы идем в магазин за сим-картой.
В магазине мы покупаем сим-карту стоимостью 500 руб. Эту же сумму оператор сотой связи зачисляет нам на счет.
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное — 0 | |
| 500 – зачислили | |
| Оборот по Дебету – 500 | Оборот по Кредиту — 0 |
| Сальдо конечное – 500 |
Счет активный 0 + 500 руб. — 0 = 500 руб. – сальдо конечное Дебетовое.
15 января Вы проверяете свой баланс и обнаруживаете, что истратили на разговоры 620 руб., и Ваш баланс равен (-120) руб.
Как это отразится на бухгалтерском счете?
Внимание! Сальдо конечное Дебетовое за 10 января становится Сальдо начальным Дебетовым для 15 января.
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное – 500 | |
| 620 – истратили | |
| Оборот по Дебету — 0 | Оборот по Кредиту — 620 |
| Сальдо конечное – 120 руб. |
Подсчитаем сальдо конечное:
Сальдо начальное Дебетовое 500 руб. + Оборот по Дебету 0 руб. – Оборот по Кредиту 620 руб. = (-120) руб.
Мы получили отрицательной результат, но ведь у нас не бывает минус что-то. Ведь это Что-то либо есть, либо 0, получается, что мы истратили больше денег, чем у нас было. Из ниоткуда деньги взяться не могут, что же явилось источником лишних денег? Источником явился сотовый оператор, который предоставил нам кредит. Отрицательное Сальдо по Дебету становится Положительным Сальдо по Кредиту. А раз сальдо записано в Кредите, счет стал Пассивным!
16 января мы пополнили баланс на 300 руб.
Внимание! Сальдо конечное Кредитовое за 15 января становится Сальдо начальным Кредитовым для 16 января.
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное — 120 | |
| 300 — положили | |
| Оборот по Дебету — 300 | Оборот по Кредиту — 0 |
| Сальдо конечное — 180 |
Сальдо начальное Кредитовое 120 руб. + Оборот по Кредиту 0 руб. – Оборот по Дебету 300 руб. = (- 180 руб.).
Мы опять получили отрицательной результат, но это нас не пугает, мы уже грамотные и знаем, что не бывает минус что-то. Отрицательное Сальдо по Кредиту становится Положительным Сальдо по Дебету. Счет стал Активным!
Активно-пассивные счета объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. Активно-пассивный счет для учета расчетов всегда имеет один остаток либо по Дебету счета, либо по Кредиту. В зависимости от наличия Дебетового или Кредитового сальдо в одном периоде счет является Активным или Пассивным.
| Дебет | Кредит |
| Либо Сальдо начальное | Либо сальдо начальное |
| Оборот по Дебету | Оборот по Кредиту |
| Либо Сальдо конечное | Либо сальдо конечное |
Пришло время повторить основные понятия, с которыми мы ознакомились:
Все, что у Вас имеется, учитывается на Счетах бухгалтерского учета, которые предназначены для учета хозяйственных средств и их источников,выраженных стоимостью.
Счета бывают Активными, Пассивными и Активно-пассивными.
Обороты — суммы хозяйственных операций, увеличивающих или уменьшающих сумму хозяйственных средств на счетах за какой-либо период.
Предлагаем Вам для проверки полученных знаний решить несколько задач:
Задача 1. На 01.01 в холодильнике лежат продукты на сумму 400 руб. В течение месяца съедено и выпито на сумму 245 руб., куплено 12 января на сумму 127 руб. и 25 января на сумму 145 руб. В последний день месяца приехали гости, которых угостили на сумму 156 руб. На какую сумму в доме осталось продуктов на 1 февраля?
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное | — |
| Итого по Дт | Итого по Кт |
| Сальдо конечное | — |
Задача 2. На 01.02 у Иванова А.В. были свободные деньги – 2000 рублей. 03.02 он дал в долг товарищу 1300 рублей. 05.02 получил зарплату – 6000 руб., и купил себе лыжи за 3500 руб. 07.02 товарищ вернул долг, но только 1000 руб. Сколько денег стало у Иванова А.В. на 08.02?
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное | — |
| Итого по Дт | Итого по Кт |
| Сальдо конечное | — |
Задача 3. У семьи был долг по банковскому кредиту — 5000 руб. 15 мая вернули банку 3000 руб., но в конце месяца на неотложные нужды пришлось взять еще кредит в сумме 8000 руб. Сколько денег должны банку на 31 мая?
| Дебет | Кредит |
| — | Сальдо начальное |
| Итого по Дт | Итого по Кт |
| — | Сальдо конечное |
Задача 4. На 20 августа у семьи не было никаких долгов. Чтобы собрать детей к школе, пришлось взять в долг 25 августа у бабушки — 3000 руб., а 28 августа у родственников – 6000 руб. 3 сентября вернули бабушке – 2000 руб., а родственникам- 5000 руб. Сколько денег осталось отдать?
| Дебет | Кредит |
| — | Сальдо начальное |
| Итого по Дт | Итого по Кт |
| — | Сальдо конечное |
— Ответы на задания помещены в конце Занятия.
Переход стоимости со Счета на Счет называется бухгалтерской проводкой.
Назначение счета не только отражать изменения учитываемых средств или источников, но и давать возможность на любой момент вывести их остаток или сальдо.
Новый остаток в счете выводится путем подсчета итогов дебета и кредита и вычитания меньшего итога из большего. Полученный остаток, или разность, и будет новым остатком.
Под итогами дебета и кредита понимаются общие суммы всех записей по дебету и по кредиту счета.
Итог записей одних операций (без начального остатка) называется оборотом счета.
Итог сумм хозяйственных операций, отражаемых в дебете счетов, называется дебетовым оборотом.
Итог сумм хозяйственных операций, отражаемых в кредите счетов, называется кредитовым оборотом.
Начальный остаток (на начало отчетного периода) записывается на счетах на своей стороне: дебетовый (в счетах актива) – в дебете, а кредитовый (в счетах пассива) – в кредите.
Новый, или конечный остаток (на конец отчетного периода), записывается аналогично начальному остатку, также на своей стороне, то есть на той стороне, на которой он образовался: дебетовый – в дебете, кредитовый – в кредите. Примеры подсчета оборотов и конечных остатков на активных и пассивных счетах приведены в табл.15 и табл.16 соответственно.
| Счет 10 “Материалы“ (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Остаток на 01.01 | |
| 1. Поступило | 2. Отпущено |
| 1. Поступило | 2. Отпущено |
| 1. Поступило | |
| Оборот дебета | Оборот кредита |
| Остаток на 01.02 |
| Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Остаток на 01.01 | |
| 2. Погашена часть задолженности | 1. Задолженность за материалы |
| 3. Погашена часть задолженности | 4. Задолженность за материалы |
| Оборот дебета | Оборот кредита |
| Остаток на 01.02 |
При подсчете итогов и выведении остатка на активных счетах могут иметь место два случая:
1. итог дебета окажется равным итогу кредита – остатка на конец отчетного периода не будет;
2. итог дебета превысит итог кредита – остаток дебетовый.
Третьего случая, то есть превышения кредита над дебетом в активных счетах не может быть, так как невозможно уменьшение средств (кредит) на большую сумму, чем их имелось (дебет).
Точно также могут быть два случая и в пассивных счетах:
1. дебет и кредит равны – остатка нет:
2. дебет меньше кредита – остаток кредитовый.
Третий случай – превышение дебета над кредитом – в пассивных счетах невозможен, так как немыслимо уменьшение источников (дебет) на большую сумму, чем их имелось (кредит).
Из изложенного вытекает два правила:
1. Правило подсчета оборотов в счетах. Чтобы подсчитать обороты, следует сложить по каждому счету все суммы операций за данный период без начального остатка, отдельно по дебету и по кредиту; полученный итог по дебету записать в качестве дебетового оборота в дебете счета, а по кредиту – в качестве кредитового оборота на кредите счета.
2. Правило выведения остатков на счетах. Чтобы вывести новый остаток в активных счетах, необходимо к обороту дебета прибавить начальный остаток дебета, из полученной суммы вычесть оборот кредита и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на дебете счета.
Чтобы вывести остаток в пассивных счетах, надо к обороту кредита прибавить начальный остаток кредита, из полученной суммы вычесть оборот дебета и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на кредите счета.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Эта статья будет полезна тем, кто переходит на автоматизированную форму бухгалтерского учета, а также тем, кто занимается восстановлением бухгалтерского учета. Речь пойдет о том, для чего нужен нулевой счет, как правильно его использовать, как правильно закрыть остатки по нему, как найти и исправить ошибки, возникающие при использовании вспомогательного счета 00.
Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:
- организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
- организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
- организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).
В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.
Сформулируем основные правила использования счета 00:
- если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и наоборот;
- если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
- остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;
- остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
- по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.
Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.
Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату формирования начальных остатков.
Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.
А вот перечень документов, при помощи которых можно будет определить величину дебиторской и кредиторской задолженности:
Остатки по материально-производственным запасам имеют свои особенности. Ведь нужно сначала подсчитать количество сырья, материалов и товаров, а затем полученный результат необходимо оценить в стоимостном выражении. В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если в организации большая номенклатура разнообразных ценностей, предлагаем для их оценки использовать метод ФИФО. Напомним, что при таком методе переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения. А значит, остатки МПЗ должны оцениваться по стоимости последних приобретенных партий.
Обратите внимание: метод, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.
Для того чтобы использовать метод ФИФО, нужно: подсчитать количество товара или материалов определенного вида, взять последнюю по дате товарную накладную, по которой этот вид приобретался. Если количество ТМЦ меньше чем количество приобретенных по накладной или соответствует ей, то остатки можно оценить по указанной в ней стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно также взять информацию из предыдущей накладной. Если используется метод по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, найти среднюю стоимость единицы и подсчитать стоимость ТМЦ.
Если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84
— отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;
Если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00
— отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Рассмотрим пример с использованием вспомогательного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по счетам.
Дата формирования начальных остатков – 31 декабря 2013 года.
Приведем основные записи, которые нужно сделать в учете с применением вспомогательного счета:
Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.
Бухгалтер отразил остаточную стоимость 700 000 рублей следующей проводкой:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 700 000 руб. — отражена первоначальная стоимость основных средств.
Как правильно? В балансе отражается остаточная стоимость ОС.
Бухгалтеру нужно сделать две проводки:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00
— 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02
— 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.
Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00
— 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.
Как правильно? Последней проводкой при вводе начальных остатков является проводка:
ДЕБЕТ 84 (00) КРЕДИТ 00 (84)
— отражен финансовый результат организации.
Практическая энциклопедия бухгалтера
Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.