Наталья Бовша, главный бухгалтер ЗАО «Орлэкс» (г. Орел),
Лариса Клименкова,эксперт «ДК»
Если кредитный договор предусматривает возможность изменения процентной ставки, то при расчете налога на прибыль предельный размер процентов не нужно определять на конец каждого месяца. Так считает Минфин России. При таком подходе компания отнесет на расходы меньшую сумму процентов по кредитным договорам, поскольку сейчас учетная ставка ЦБ упорно снижается. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 09.06.09 № 03-03-06/1/383)
МИНФИН РЕШИЛ СПОРНЫЙ ВОПРОС
На практике почти во всех кредитных договорах банки устанавливают возможность изменения процентной ставки по кредиту. Но при этом неясно, какую ставку рефинансирования ЦБ РФ — действующую на конец месяца или квартала — следует применять при определении максимальной величины процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.
Такой вопрос возник не случайно. В статье 269 НК РФ сказано: если в кредитном договоре содержится условие об изменении размера процентов, то под ставкой рефинансирования понимается учетная ставка ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов*.
* Если договором предусмотрено изменение процентной ставки, но банк этим правом не пользуется, проценты признаются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату признания расходов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.08.08 № 03-03-06/1/453.
По кредитным договорам, срок действия которых составляет более одного отчетного периода, расходы признаются на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). Однако, согласно статье 328 НК РФ, сумму расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, нужно отражать в аналитическом учете на конец каждого месяца. Сочетание этих двух норм и создает проблему: следует ли пересчитывать ранее рассчитанную предельную величину процентов за истекшие месяцы отчетного периода в случае корректировки ставки рефинансирования Центробанка?
Причем сейчас, в связи с постоянным изменением ставки рефинансирования, этот вопрос стал еще более острым (см. таблицу «В этом году Банк России трижды менял ставку рефинансирования»).
Минфин России указал, что статья 328 НК РФ устанавливает лишь порядок ведения аналитического учета расходов в виде процентов. По долговым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой ежемесячно отражаются суммы расхода в виде процентов, подлежащих выплате. То есть фактически начисленная сумма процентов по кредитному договору. А вот максимальную сумму процентов, которую можно отнести на расходы, компания определяет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
В ЭТОМ ГОДУ БАНК РОССИИ ТРИЖДЫ МЕНЯЛ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ
ДАТА НАЧАЛА ДЕЙСТВИЯ НОВОЙ СТАВКИ ЦБ РФ
РАЗМЕР СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ, %
ДОКУМЕНТ, КОТОРЫМ УТВЕРЖДЕНА ВЕЛИЧИНА СТАВКИ
Несвоевременное выполнение обязательств влечет за собой определенные последствия. Одно из них – неустойка за каждый день просрочки. Величина этого показателя, правила начисления, оплаты могут быть указаны в гражданско-правовом или коммерческом договоре, в противном случае определение задолженности и размера штрафных санкций осуществляется по закону.
Законодательство РФ гласит, что выполняется расчет просрочки по ставке рефинансирования. Калькулятор, которым лучше всего с этой целью пользоваться, рассчитывает штраф, но важно точно определить исходные данные, иначе результат будет искаженным. Сумма штрафов рассчитывается по специальной формуле и зависит от нескольких факторов:
количества дней просроченного долга;
Первым днем возникновения просроченного долга считается день, следующий за датой, когда обязательства должны были быть выполнены в полном объеме. Последним днем – день получения средств получателем на руки, на карту/счет в полном объеме.
Ставка рефинансирования – величина переменная. В РФ с 2016 года она приравнена к ключевой, устанавливаемой Центробанком в зависимости от состояния экономики в стране, уровня инфляции и других факторов. Неустойка за каждый день просрочки рассчитывается по норме рефинансирования, которая действовала во время существования просроченного долга. Если она менялась, за период действия каждой из величин рассчитывается пеня отдельно. Этот показатель является базой для определения штрафных санкций по кредитам, налогам, задержке выплаты зарплаты и по другим несвоевременным платежам.
Пеня может рассчитываться, исходя из условий и механизма, описанного в договоре, или по закону. Во втором случае для подсчета суммы штрафных санкций применяется специальная формула расчета пени по ставке рефинансирования.
Выглядит она следующим образом:
З – общая сумма просроченной задолженности;
Д – количество суток наличия просроченного долга;
КС – ставка рефинансирования (ключевая Центробанка), которая действовала в период просроченного долга.
Расчет суммы просрочки или других обязательств осуществляется с учетом доли ключевой ставки, которая выражается в виде специального коэффициента и зависит от суммы просрочки. Чтобы посчитать в день сумму штрафа, нужно брать актуальную величину показателя из таблицы, которая размещена на сайте Центробанка. С 26.03.2018 года Центробанк РФ очередной раз снизил размер ключевой ставки до 7.25%. Этот показатель будет действовать минимум до апреля текущего года.
В РФ за несвоевременную выплату зарплаты законом предусмотрено наказание. Сроки выплаты указаны в трудовом договоре. При их нарушении работодатель должен заплатить неустойку, исходя из 1 / 150 ключевой ставки за каждые сутки долга по выплате зарплаты. Чтобы понять механизм определения неустойки при задержке заработной платы, рассмотрим пример:
У компании за ноябрь начисление заработной платы составляло 90 тысяч рублей. Первая часть заработной платы должна быть выплачена 20 ноября в сумме 40 тысяч рублей, а вторая – 5 декабря. Фактически средства были перечислены 10 декабря. Как рассчитать просрочку по зарплате?
С 21 ноября по 5 декабря. Неустойка 15 дней. Размер штрафных санкций за период – 330 руб. (40 тыс. руб. х 8,25% х 1/300 × 15 дней).
С 6 декабря по 10 декабря. Неустойка 5 дней. Размер штрафных санкций за период – 247,5 руб. (90 тыс. руб. х 8,25% х 1/150 × 5 дней).
Итого размер неустойки по задолженности заработной платы составляет 577.50 рублей. Следует обратить внимание, что за указанный период размер ключевой ставки ЦБ РФ не менялся. Если изменения имеют место, отдельно производится подсчет для каждого значения и периода действия показателя.
Рассчитать пени за просрочку платежа можно самостоятельно. Несмотря на то, что формула расчета несложная и главное точно определить исходные данные, риск неправильно применить формулу или неточно выполнить математический подсчет есть. Также распространенная ошибка – неправильное определение количества дней просроченного долга.
Сегодня есть удобные сервисы, позволяющие осуществить подсчет в считанные минуты. Калькулятор расчета неустойки дает возможность мгновенно осуществить расчет, исключая ошибки.
Калькулятор учитывает все правила, по которым определяются штрафные санкции, согласно законодательству РФ. А главное то, что в калькуляторе изначально заложены изменения нормы рефинансирования по периодам. Также нет необходимости рассчитывать количество дней долга. Нужно лишь выбрать дату возникновения и погашения задолженности, процент от ставки рефинансирования, ввести общую сумму, и система выполнит автоматически расчет. Для определения штрафов рекомендуется использовать универсальный калькулятор, в котором пользователь может самостоятельно указывать размер доли, так как в некоторых случаях этот показатель уже внесен в алгоритм подсчета и изменить его невозможно.
Так же можете оставить свой отзыв ниже в комментарии или задать вопрос
Рассчитать выгоду от рефинансирования ипотеки или кредита
Основная масса населения, не имеющая экономического образования, не обращает внимания на изменения, проводимые Центробанком. Считает, что ставка рефинансирования не имеет отношения к жизни обычных людей. А между тем, ее увеличение или уменьшение запускает такие экономические процессы, которые могут повлиять на жизнь каждого человека.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
В России в 1992-м году была введена ставка рефинансирования для предоставления кредитов коммерческим банкам. Ее целью стало стимулирование экономики и стабилизация денежного обращения.
Центральный банк (ЦБ) полностью контролирует всю финансовую деятельность, регулирует действия всех российских банков и кредитных организаций. Выдает и отзывает лицензии (и тогда их дальнейшая работа становится невозможной), предоставляет займы.
Возвращают учреждения денежные средства уже с процентами, в соответствии со ставкой рефинансирования (СР).
Функция эмиссии денежных средств тоже лежит на Центробанке. По его заказу Гознак выпускает новую партию денег. После этого их нужно пустить в оборот, чтобы они работали: раздать организациям и населению.
Итак, СР — это размер подлежащих оплате кредитными организациями годовых процентов за предоставленные Центральным банком займы. Под рефинансированием понимается кредитование. Получается, кредитные организации являются посредниками между ЦБ и населением.
Воздействие ставки рефинансирования на экономическую ситуацию:
- От СР во многом зависит, под какие проценты будут банки выдавать займы гражданам. Ведь устанавливать меньший процент, чем ставка Центробанка, им невыгодно. Кредитной организации нужно будет не только вернуть полностью взятую сумму, но оплатить работу своих сотрудников и получить доход.
- СР регулируют показатели инфляции. Ее повышение или понижение приводит к инфляционным скачкам.
- За счет укрепления национальной валюты становятся более доступными импортные товары, но снижается конкурентоспособность отечественных.
- От данной величины отсчитываются пени за несвоевременную оплату налогов: 1/300 СР за каждый день от просроченной суммы.
- Рассчитывается экономия на процентах по займам: 2/3 СР.
- Если в договоре не прописаны проценты, с заемщика за нарушение обязательств взыскивается часть суммы, исходя из ставки рефинансирования.
- Часто к СР привязывают санкции за нарушение пунктов договоров: невыполнение сроков поставки, просрочка платежей и т.д.
- Рассчитывается компенсация за задержку заработной платы и других выплат.
В 2016-м году значение ставки рефинансирования было приравнено к ключевой ставке. Ключевая ставка — минимальный процент кредитования коммерческих банков на недельный срок и максимальный процент размещения их депозитов в ЦБ на тот же срок.
С этих пор не устанавливается самостоятельное значение СР. Ее роль в банковской системе немного изменилась. К ней привязывают используемые в Налоговом и Гражданском кодексе методы расчетов.
Итак, ставка рефинансирования несколько лет приравнивается к ключевой ставке и устанавливается Центральным банком. А точнее, его Советом Директоров. Затем решение публикуют в средствах массовой информации.
Как часто переоцениваются показатели, зависит от экономической ситуации в стране. Бывает три раза за год, а иногда и чаще. Например, в 2017-м значение СР менялось шесть раз. Хотя инфляция была небольшая и ставка за 12 месяцев уменьшилась на 2% .
Например, инфляция достигла большого уровня и растет дальше. Значит, ценник на все будет дорожать, за одну сумму в начале и в конце года можно будет купить разный объем товаров.
В таком случае Центробанк повышает ставку рефинансирования. Процент на кредиты повышается, так как под низкий выдавать средства оказывается невыгодно. После этого спрос на займы падает, особенно на потребительские займы. Граждане перестают брать деньги под проценты на товары, которые им не остро необходимы: мебель, технику, дорогую одежду.
Для того, чтобы увеличить продажи, продавцы стараются понижать цены. Это в свою очередь ведет к падению уровня инфляции.
Повышается спрос на товары, население покупает товары в больших количествах. Таким образом стимулируется предложение. Продавцы приобретают больше продукции у предприятий. Последние увеличивают производство.
Повышение спроса приводит и к росту цен. На товар, который хорошо раскупается, продавец увеличивает цену. А с ростом стоимости начинается рост инфляции. Теперь дело за Центробанком: он повышает ставки, увеличивая проценты по займам и делая их доступными в меньшей степени.
Кроме инфляции, на размер ставки рефинансирования влияет состояние финансового рынка, экономическая ситуация, цены на нефть, спрос на займы среди населения и пр.
Рассчитать, показатель следующего периода по какой-то специальной формуле, не представляется возможным. Его можно только прогнозировать.
Для принятия решения об увеличении или снижении СР Совет Директоров ЦБ проводит тщательный анализ массы параметров. Какими будут следующие показатели, не имеет информации даже Правительство. Их регулирование передано полностью руководству Центрального банка.
При увеличении ставки рефинансирования растут тарифы по вкладам, что для заемщиков является большим плюсом. Но СР регулирует и уровень максимальной ставки. Это значит, что процент по вкладам может быть выше ставки не больше, чем на 5%.
С 2016-го года ставка постоянно уменьшается и с марта по конец июля составляет 7,25 % годовых.
Предположим, депозит в банке размещен под 15 % годовых. Процент по вкладам больше СР на 7,75. Это больше допустимой разницы на 2,75 %. Значит, гражданин должен заплатить в налоговую инспекцию налог на доходы от 2,75 % по вкладу в связи с возникновением материальной выгоды.
Чем меньше СР, тем под меньший процент Центробанк выдает кредиты другим банкам, и тем неохотнее последние принимают вклады у населения под большие проценты. Следовательно, ее снижение невыгодно для вкладчиков.
У простых заемщиков возникает вопрос, почему Центробанк не выдает кредиты напрямую? Ответ следующий: ЦБ является контролирующим органом и имеет дело с многомиллионными суммами. А у банков множество филиалов, офисов, банкоматов, квалифицированных специалистов. Клиентам удобнее обслуживаться в их подразделениях.
При понижении ставки рефинансирования банковские кредиты начинают дешеветь. Конечно, заемщикам это выгодно.
Итак, проценты по кредиту и ставка рефинансирования находятся в прямой зависимости. Ниже СР тариф по займу быть не может. Если гражданин получил займ под меньший процент, разница между ним и ставкой рефинансирования становится его доходом, с которого он обязан оплатить налог в соответствии с налоговым кодексом.
Ставка рефинансирования является важным параметром доступности денежных средств для коммерческих банков, предприятий, организаций и населения. Чем она ниже, тем выше рост экономики и доступнее кредиты.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
- Регионы — 8 (800) 333-88-93