Когда полезно: вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем физическому лицу по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.
Организация выдавала займы физлицам, в том числе учредителю и его родственнику. Для последних введена льготная процентная ставка — в 1,5–2 раза меньше общепринятой. Из-за нее ИФНС решила доначислить налог на прибыль по операциям с взаимозависимыми лицами.
Налоговая инспекция включила в доходы проценты, которые компания не получила из-за льготной ставки. Но сама по себе взаимозависимость не повод для доначислений.
Пониженную процентную ставку ввели для тех, с кем предприятие давно сотрудничает. Поэтому компания уверена в возврате средств и заинтересована в дальнейшем развитии отношений с такими компаньонами. Эти утверждения подтвердили документами. В частности, соглашениями, из которых видно: получатели займа не раз выступали поручителями для налогоплательщика.
Кроме того, недвижимость физических лиц, которым выдали заем, арендовал заимодавец. По этой причине завышение ставки могло привести к увеличению арендной платы или стоимости услуг. Следовательно, пониженная ставка оправданна.
Инспекция доначислила налог на прибыль на сумму невозвращенного займа, которую плательщик учел в расходах как нереальную ко взысканию. Причина — заемщик зависим от заимодавца, и они создали схему ухода от налогов.
По мнению чиновников, схема выглядела так: заемщика зарегистрировали только для того, чтобы повесить на него долг. Далее фирму ликвидировали, а задолженность списали в расходы. Это привело к убыткам и, соответственно, к отсутствию налога на прибыль.
С точки зрения инспекции, сделку изначально совершили, чтобы обогатиться за счет бюджета. Но суды этот вывод не поддержали. Они решили, что налоговики не доказали фиктивность документооборота по сделке. Договоры займа и платежные поручения оформлены, как того требует закон. Фирма не получила запланированную выгоду в виде процентов по займу, но это не говорит о том, что изначальных намерений ее получить у нее не было.
Налоговики заподозрили фирму в том, что она заключила фиктивный договор займа с учредителем. Поэтому включили полученные обществом деньги в базу по прибыли и доначислили налог. Компания получала деньги без процентов и наличными.
уставного капитала одного из учредителей позволит получить фирме от него беспроцентный заем
По расчетам инспекции, доходы учредителя не позволяли ему безвозмездно помогать компании существенными суммами. Чиновники решили, что фирма получала от учредителя в виде займа якобы неучтенную выручку, которая шла мимо кассы за вырученные товары.
Первая инстанция поддержала инспекцию, а апелляция и кассация — компанию. Они указали, что в Налоговом кодексе прямо сказано: средства, полученные от учредителя с долей более 50 процентов, налогом не облагают.
Материалы дела подтверждают, что учредитель у фирмы один. И даже если договор займа между ним и компанией вымышленный, фирма все-равно не обязана включать полученную сумму в налоговую базу.
Ведущие успешный бизнес компании оказывают поддержку своим сотрудникам, предоставляя финансовую помощь в виде займов на более выгодных условиях, чем в банках. Учредители ООО, также имеют право на получения займа. При этом не важно, являются ли они работниками компании.
Рассматривая, как получить займ учредителю от ООО, необходимо, прежде всего, остановиться на особенностях договора. Любую ссуду фирма может выдать, только на основании него. Образец типового договора можно без труда найти в интернете или скачать по этой ссылке.
Рассмотрим, каким условиям следует уделить особое внимание:
- сумма и срок ссуды;
- порядок возврата;
- цели;
- размеры и условия начисления процентов.
Сумму и срок ссуды необходимо заранее согласовать с другими участниками Общества. На практике, большинство учредителей одновременно являются директорами и имеют фактически неограниченный доступ к деньгам компании.
Возвращать заем можно частями или единственным платежом в конце срока. Это условие определяется соглашением сторон и должно быть обязательно прописано в соглашение.
Займы Общество может выдавать на определенные цели или без таковых. Обычно учредители не хотят мучиться с дополнительными бумагами и отчитываться за траты перед компанией. Имея контроль над фирмой, они обладают полным правом для этого. Получение целевой ссуды может быть оправдано при покупке недвижимости.
Любой владелец бизнеса хочет получить от своей фирмы займы на беспроцентной основе. На самом деле здесь необходимо быть осторожным. Слишком выгодный заем, может привести к тому, что придется платить небольшие налоги. Поэтому на практике очень многие учредители все же предпочитают выплатить символический процент своей компании.
Совет! Важно помнить, что любой договор займа вступает в силу не с момента его подписания, а по факту передачи денежных средств. Кроме того, заем может быть предоставлен и вещами, объеденными родовыми признаками. В этом случае его возвращать придется таким же имуществом.
Любой расход фирмы должен быть проведен по бухгалтерской и налоговой отчетности. Это не позволяет просто так денежные средства со счета в банке. В противном случае организация может столкнуться с серьезными налоговыми проблемами и обязательно получит замечание от специалистов банка.
Учитывая необходимость обязательного строго учета денежных средств, договор на ссуду между компанией и учредителем заключается в письменной форме. При этом если учредитель и генеральный директор, то подписывается он им одним.
После того как компания и учредитель заключили договор, выдачу денег можно оформить с помощью расходно-кассового ордера или переводом на счет или банковскую карту учредителя.
Важно! В Обществе с несколькими учредителями для предоставления крупной суммы в долг может потребовать проведения Общего собрания и принятие соответствующего решения. Сумму, которую директор может выдать без согласования с Общим собранием учредителей можно уточнить в Уставе.
Вернуть денежные средства, полученные в долг от компании, учредитель может в кассу или переведя их на расчетный счет. Способ погашения лучше заранее установить в договоре, он должен учитывать порядок ведения бухгалтерского учета в компании.
Денежные средства, полученные при возврате долга, компания будет обязана сдать в банк и не может использовать их для выплаты заработной платы и тому подобных трат, иначе будут нарушены правила кассовой дисциплины. Зато ответственность не предусмотрена, но работники обслуживающей кредитной организации.
Заем оформленный собственником бизнеса возвращать считается необязательным. Это ошибочное мнение может привести к тому, что по истечении исковой давности долг будет списан, но заемщику-учредителю придется заплатить НДФЛ со всей суммы в размере 35%.
В некоторых случаях договор может предусматривать и дополнительную ответственность получателя ссуды. На практике это встречается только в крупных компаниях, где собственниками бизнеса является множество лиц.
Как оформить микрозайм, описано тут.
Некоторые особенности имеют договора займа учредителю от ООО. Необходимо знать, что такой заем, выданный деньгами будет считаться процентным, если в нем явно неуказанно обратного. Вещевой займ, напротив, по умолчанию будет признан беспроцентным.
Договор займа не может включать в себя пункты, что вместо денег заемщик обязуется вернуть имущество или выполнить определенные работы или наоборот рассчитаться денежными средствами за полученный товар. Такие сделки относятся к категории договоров купли-продажи, оказания услуг и подлежат соответствующему бухгалтерскому учету.
Получить заем в компании могут не только учредители, являющиеся физическими лицами, но и собственники бизнеса в виде организаций и индивидуальных предпринимателей. В этом случае бухгалтерский учет может существенно измениться.
Совет! В связи с большим количеством разнообразных нормативных документов и юридической запутанностью учета при налогообложении суммовой разницы, возникающей из-за колебаний курсов валю одалживать денежные средства учредителю лучше всего только в российских рублях.
Когда компания выдает учредителю физическому лицу заем на беспроцентной основе или под очень низкий процент, то такие условия подпадают под получения материальной выгоды. С нее необходимо заплатить 35% НДФЛ.
Важно! Очень низкими считаются проценты, которые ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ. На текущий момент не нужно платить НДФЛ, если заем был получен со ставкой более 7,5% годовых.
Выплачивать НДФЛ необходимо после погашения займа. Организация может удержать его из зарплаты учредителя, если он является официально трудоустроенным сотрудником или будет обязана уведомить налоговую инспекцию о невозможности его удержания. В последнем случае налог платится самим физическим лицом, а также им подается декларация 3-НДФЛ.
Существует возможность не платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной при беспроцентном или очень дешевом займе, но только если полученные по нему средства были потрачены на приобретение недвижимости.
Важно! После регистрации права собственности необходимо запросить уведомление в налоговой инспекции по месту регистрации о подтверждении имущественного вычета.
Заплатить придет в любом случае или своей организации или государству. Многие предпочтут вложить несколько больше в собственный бизнес, но им необходимо знать, что полученные доходы у организации также будут облагаться налогами. Выгоду лучше просчитывать заранее в каждом конкретном случае, ведь часто речь идет о достаточно серьезных суммах.
На практике многие компании прибегают к постоянной пролонгации договора беспроцентного займа. Это не запрещено законодательством и позволяет откладывать уплату НДФЛ на бесконечно долгий срок.
Стоит обратить внимание! Постоянное использование беспроцентных займов и их пролонгация может привести к тому, что при проверках сотрудники налоговой инспекции сочтут их за подарок и доначислят организации НДФЛ.
Следует понимать, что доказать в суде обоснованность факта признания займа подарком достаточно сложно для налоговой службы, особенно если его пролонгация оформлялась регулярно и подкреплялась соответствующим соглашением сторон.
Законодательство не запрещает выдавать беспроцентные займы вещами, объеденными родовым признаками. Но при этом организация может столкнуться тем, что при выдаче займа она уплатит НДС, а получить принять его к вычету после возврата займа не сможет, так как физическое лицо не является плательщиком НДС. Одалживать учредителю стоит только деньгами.
Важно понимать, что учредителем может быть и индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. В этом случае позиция налоговых органов сводится к тому, что если заем был использован на цели ведения бизнеса этим ИП, то платить НДФЛ необязательно. Также другие юр. лица – учредители не будут должны платить НДФЛ по любым займам.
Описанные ситуации являются частными случаями, дополнительную информацию лучше заранее уточнить в ИФНС по месту регистрации.
В случае если учредитель-заемщик является единственным владельцем бизнеса, то понятно, что никто не будет накладывать на него штрафных санкций, подавать в суд или привлекать для взыскания задолженности коллекторов. В самом худшем варианте из-за неправильного оформления придется простить долг и уплатить НДФЛ.
Крупные компании, где может быть множество владельцев, обязательно включают в договор займа пункты о штрафах, пенях и возможном требовании досрочного погашения долга при выходе заемщика из числа участников Общества.
В этом случае задолженность по займу может повлечь точно такую же ответственность, как и при других видах займов. Сначала компания попробует взыскать долг мирным путем, просто насчитывая штраф за каждый день просрочки. А затем будет вынуждена обратиться в суд для принудительного взыскания. Это важно учитывать, получая такой займ.
Как получить микрозаймы Ферратум? Подробности здесь.
Микрозайм онлайн на банковскую карту. Находится по ссылке.
Займы учредителю от Общества – законодательно разрешенный вариант решения временных финансовых затруднений за счет использования средств собственного бизнеса. С некоторой осторожностью его можно применять и в других ситуациях.
Учредитель имеет право попросить беспроцентный заем у компании, что гораздо выгоднее банковского кредита
Учредитель имеет право попросить беспроцентный заем у своей компании. Зачастую такую выдачу денежных сумм считают способом выведения средств из бизнеса, однако однозначно так говорить не стоит, ведь все занятые деньги придется вернуть. Более того, с экономии на процентах учредитель, выступающий в данном случае как физическое лицо, должен будет уплатить НДФЛ, в то же время сама компания, то есть юридическое лицо, при займе у нее средств никакие дополнительные налоги не уплачивает.
Стоит заметить, что подоходный налог в данном случае при выдаче займа в рублях исчисляется по повышенной налоговой ставке и вместо привычных 13% составляет 35%, а налоговая база равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если заем был представлен в валюте — исчисление НДФЛ производится по ставке до 9%.
Как бы то ни было, но взять беспроцентный заем у своей компании все равно проще и выгоднее, чем оформлять банковский кредит. Так, одалживая у фирмы 100 тысяч рублей сроком на 3 месяца, переплата учредителя составит немногим больше 600 рублей — требуемая сумма уплаты НФДЛ, в то время как в банке за этот период набегут проценты и в зависимости от ставки достигнут 3 тысяч рублей, а то и больше.
В конце прошлого года Министерство финансов РФ выпустило очередное письмо (от 25.11.2016 №03-04-06/70043), в котором ведомством даны разъяснения о получении учредителем (физлицом) материальной выгоды, представленной в форме экономии на процентах при займе средств у фирмы.
Кроме того, в письме Министерства напоминается о внесенных в законодательство изменениях порядка определения даты получения дохода по факту. В частности, регламенты Федерального закона от 02.05.2015 №113-ФЗ по этим пунктам начали действовать с 1 января 2016 года.
Согласно положениям Закона от 02.05.2015 №113-ФЗ датой фактического получения денежных средств должен признаваться каждый последний день всех месяцев, в течение которых физлицу был представлен заем. При этом дата получения самого займа здесь неважна.
Однако, данное положение правомерно только в отношении тех беспроцентных займов, которые были выданы в 2016 году. Для определения материальной выгоды с доходов, полученных раньше прошлого года, следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 212 НК РФ, где обозначено: определение налоговой базы производится на дату погашения долга по займу (письмо Министерства финансов РФ от 12.07.16 № 03-04-06/40905).
Для быстрого и точного расчета НДФЛ с беспроцентного займа учредителю предлагаем дополнить бухгалтерскую программу модулем «Зарплата и кадры» Бухсофт.
Вне зависимости от того какую систему налогообложения применяет фирма (ОСНО или упрощенные режимы) бухучет и налоговый учет выданных беспроцентных займов одинаков.
В частности, в бухучете заем следует отразить следующими проводками:
- Счет Дт 76 (73) — Кт 50 (51) — выдача беспроцентного займа учредителю от ООО. При этом у учредителя возникает материальная выгода, а значит, как уже было отмечено выше, уплачивается НДФЛ, если учредитель — сотрудник ООО, применяется счет Дт 73 — Кт 68 НДФЛ.
- Возврат заемных средств следует отразить счетами Дт 51 — Кт 58 (55-3, 76, 73).
Компания имеет право простить долг заемщику – учредителю, если эти действия не противоречат регламентам статьи 415 ГК РФ, а именно, не возникает обстоятельств, которые будут мешать ООО исполнять иные свои обязательства. Так, при наличии непокрытого убытка, неуплаченных налогов, задолженностей по зарплате работникам, по оплате товаров и услуг поставщиками, прощение займа — рискованное дело. Налоговики непременно обратят на этот нюанс внимание и потребуют объяснений от компании.