Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.
Учредитель выдает процентный заем:
- Дебет 66 (67) Кредит 50 (51).
Проценты отражают записью:
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
Проценты по счетам 66 и 67 учитывают на отдельном субсчете.
В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:
- Дебет 60 Кредит 66.
Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.
При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.
Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в уставном капитале. Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.
Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:
- Дебет 76 Кредит 91.
По реализации нужно начислить НДС:
- Дебет 66 Кредит 76.
Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | Получен кредит от учредителя | 200 000 | Выписка банка |
| 91.1 | 66 Проценты | Отражение начисления процентов за пользование займом | 3333 | Бухгалтерская справка |
| 66 | 51 | Перечислен долг по займу учредителю | 200 000 | Платежное поручение исх. |
| 66 | 51 | Перечислены проценты | 3333 | Платежное поручение исх. |
Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:
- Дебет 76 (73) Кредит 50 (51).
При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.
Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:
- Дебет 58 (73) Кредит 50 (51).
При выдаче займа в виде имущества:
- Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …
Проценты по займу для учредителя отражаются записью:
- Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.
Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.
Нет необходимости заверения договора нотариально. Все бумаги составляются в простой письменной форме, главное условие — наличие подписи учредителя и подписи с печатью представителя фирмы. Важно, чтобы договор соответствовал требованиям к договорам займа, оговоренным в Гражданском Кодексе РФ. Основные виды договоров Договор от учредителя может отличаться по срокам действия. Это может быть: Также договора могут отличаться по наличию прибыли для учредителя. Выделяют: Если заключение беспроцентных договоров для организации с третьими лицами может быть затруднено, то в отношении учредителей таких проблем не будет.
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года. Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей.
Источник: журнал «Главбух» Составить договор займа Не важно, обратился к вам сотрудник или учредитель (гражданин). С человеком нужно заключить письменный договор займа.
Этого требует пункт 1 статьи 808 ГК РФ. Все денежные займы можно поделить на два типа – процентные и беспроцентные. Обязательно укажите в договоре выбранный вариант. Иначе заем учредителю автоматически будет признан процентным, а маржа будет рассчитываться из ставки рефинансирования (на сегодняшний день – 8,25% годовых).
В результате функционирования юридического лица могут возникнуть ситуации, когда собственных средств недостаточно для выполнения обязательств в определённый промежуток времени. В процессе осуществления организацией своих задач может возникнуть необходимость действительно срочного привлечения сторонних средств.
Деньги могут понадобиться на различные нужды — погашение кредитов, оплату договоров, приобретение товаров. Получение средств у сторонних организаций и граждан, в данном случае, может занять достаточно длительный срок и быть менее выгодным вариантом, чем привлечение финансов учредителя.
Правовая база Деятельность ООО в целом регулируется нормами Гражданского Кодекса РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данные правовые нормы определяют основные направления деятельности таких организаций.
Наличными в кассу организации Займ может быть также выдан в кассу организации, наличными средствами. Однако фирма получит ограничения по использованию данных денег. Если средства не будут отправлены на счёт фирмы, то могут быть использованы на выдачу заработной платы и иные некоторые платежи. Возможно ли прощение долга Учредитель максимально заинтересован в развитии организации и в осуществлении её деятельности. Поэтому часто он может и не требовать возврата денежных средств. Может ли организация провести подобную процедуру? В целом отказ учредителя от своих требований возможен. При этом такая процедура не должна никак повлиять на возможность возврата кредитором его задолженностей перед третьими лицами, если таковые имеются. Однако указывать в тексте договора пункт о невозвратности займа нельзя (займ не может быть безвозмездным).
Возможна и обратная ситуация, когда фирма передает имущество или денежные активы по договору займа своему собственнику (учредителю). Когда деньги одалживает сама организация, то директор выступает как физическое лицо. Это значит, что он автоматически становится плательщиком налога на доходы с физического лица. Руководителя «пугает» не только тот факт, что деньги следует вернуть обратно, но и повышенная процентная ставка, равная 35 процентам. Условия получения займа выглядят следующим образом: Ситуация Возможно ли прощение долга? Расчет ставки НДФЛ Займ дается учредителю от организации Нельзя, так как это обстоятельство противоречит ст.415 ГК РФ Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на момент погашения текущих обязательств, *2/3 Экономия на процентах облагается по ставке 35%, прощеный долг – по ставке 13%. Займ выдается организации от учредителя Допускается.
Трудности и споры возникают при учете НДС. При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются. Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в уставном капитале.
Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает. Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:
По реализации нужно начислить НДС:
Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев.
Основное условие – данный факт должен быть отражен в соглашении между заемщиком и кредитором. Если в пункте «Условия» нет оговорки на то, что он заключен по ставке 0 процентов, то расчет процентов производится по ставке рефинансирования.
При беспроцентных условиях не начисляются дополнительные суммы (=плата за пользование кредитом), а значит – отсутствует необходимость в дополнительных проводках. При поступлении Поступление, или получение, денежных средств, производится одним из доступных способов: в кассу организации, на расчетный счет, при отгрузке материалов, товаров.
Соответственно момент получения денег и ценностей фиксируется в бухгалтерии: Дебет Кредит Поступление займа от учредителя 50, 51, 52, 10, 41 66, 67 Если процентный В данном случае проценты четко оговариваются на первой странице договора. Начисление процентов происходит в конце каждого месяца по формуле.
Проводки по беспроцентному займу от учредителя Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки. Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом.
Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа. Также независимо от того, процентный займ или беспроцентный, расчёты должны быть учтены по счетам в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 года.
В зависимости от срока займа могут использоваться следующие счета: 66 Для краткосрочных займов 67 Для долгосрочных займов Установлено, что краткосрочным займом считается тот, что выдан на срок не более года. Прочие займы считаются долгосрочными. В любом случае одинаковыми будут проводки.
Получен займ от учредителя или третьего лица — не имеет значения.
Деятельность организации часто требует привлечения дополнительных финансовых средств. Один из самых распространённых ввиду своей доступности способ — займ от учредителя организации.
При этом на бухгалтера ложится обязанность правильного оформления внесения финансовых средств на счёт фирмы и их возврат учредителю. Общие моменты Любая фирма может столкнуться с недостатком финансовых средств для осуществления своей деятельности. В таких ситуациях у фирмы возникает несколько вариантов:
- Привлечение заёмных денежных средств путём оформления кредита, микрозайма или иного продукта финансового рынка.
- Сокращение расходов с целью реструктуризации финансовых средств и их направление на решение вопросов первичной необходимости.
- Оформление займа от учредителя.
Учредитель наиболее заинтересован в успешной деятельности организации, так как впоследствии получает прибыть.
Налогооблагаемый доход не образуется. Требования Займ от учредителя – крайне невыгодное мероприятие для займодавца. Во-первых, директор выбирает, как правило, беспроцентную сделку, а значит – не получает дохода от пользования деньгами.
Во-вторых, он уполномочен «простить долг». В- третьих, потребуется уплатить налоги: ситуация Налоговые последствия Ссылка на нормативный акт Займодавец, имеющий долю в уставном капитале менее 50 процентов Внереализационный доход, размер которого зависит от суммы невозвращенных финансов. Налоговая ставка — 20 процентов. Займодавец, имеющий долю в уставном капитале более 50 процентов Налоги на сумму долга не платятся Ст.
251 НК РФ Проводки по займу от учредителя на расчетный счет На баланс предприятия от собственника в виде займа передаются как наличные средства, так и имущественные предметы.
Для восстановления финансовой стабильности предприятие может прибегнуть к привлечению средств со стороны. Кредитором может являться банковская организация или частное лицо.
Особой популярностью пользуются займы от учредителя – ведь последние частенько предоставляют беспроцентные ссуды. Несмотря на это, правила бухгалтерского учета едины для всех и не меняются в зависимости от участвующих сторон.
При осуществлении финансово-экономической деятельности компания может встретиться с различными сложностями. Распространенной проблемой является нехватка собственных ресурсов.
Для ее решения фирма может:
- привлечь заемные денежные средства, оформив кредит в банке или микрозайм в МФО;
- сократить текущие расходы с целью реструктуризации денежных средств и их направления на решение важных вопросов;
- оформить кредит от учредителя.
Учредитель является заинтересованным лицом, ведь именно им была основана компания. Соответственно, займ, как правило, выдается на крайне выгодных условиях, а то и вовсе без процентов.
Приведем некоторые важные понятия:
| Понятие | Подробности |
| Займ | Это процесс передачи финансовых средств от займодателя к заемщику, с условием, что последний вернет предоставленную сумму в установленный срок и уплатит проценты за пользование |
| Бухучет | Это система контроля за движением денежных средств в процессе ведения хозяйственно-экономической деятельности |
| Учредитель | Лицо, наряду с другими соучредителями создавшее компанию в целях ведения деятельности и извлечения прибыли |
Ссуда может понадобиться юридическому лицу для различных целей:
- погашение текущих долговых обязательств;
- оплата товаров, работ или услуг согласно договорам с поставщиками или подрядчиками;
- оплата налоговых и страховых задолженностей;
- иные нужды.
Деятельность юридических лиц регулируется гражданским законодательством и специальными законами.
Так, обществам с ограниченной ответственностью (ООО) в ГК РФ посвящен Раздел 4 Параграфа 2 Главы 4. В соответствующих статьях (ст. 87 – ст. 94) сказано про участников ООО, про процесс создания, про размер уставного капитала, про правила реорганизации и ликвидации и др.
Также есть и специальный закон – ФЗ № 14 от 8 февраля 1998 года “Об обществах с ограниченной ответственностью”, в котором более подробно описываются такие аспекты, как увеличение уставного капитала, переход долей от одного участника ООО к другому, органы управления и др.
Регистрация всех видов юридических лиц проходит в идентичном порядке, установленном ФЗ № 129 от 8 августа 2001 года “О государственной регистрации юридических лиц…”.
Правила ведения бухучета указаны в 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года “О бухгалтерском учете”. Подзаконные акты, изданные Минфином, несколько расширяют базовые понятия, приведенные в 402-ФЗ – к примеру, о плане счетов говорится в Приказе Минфина от 31 октября 2000 года № 94н “Об утверждении…”.
Условия предоставления кредита описываются в договоре, составляемом в порядке, предусмотренным Главой 42 ГК РФ. Форма договора – простая письменная. Количество экземпляров – не менее 2, по желанию – больше.
Существенными условиями соглашения признаются:
- полные наименования участвующих сторон, адреса и реквизиты;
- сумма, срок;
- процентная ставка или условие об отсутствии процентов;
- способ зачисления и возврата заемных средств;
- наличие или отсутствие обеспечения;
- ответственность сторон;
- целевое назначение займа или условие об отсутствии целевой направленности.
Чтобы оформить сделку, учредитель и компания предоставляют друг друга заранее оговоренный пакет документации.
Стороны предоставляют друг другу документы, сведения из которых необходимо внести в договор. Юрлицо подает учредительную и регистрационную документацию, сам учредитель – паспорт.
Подтверждением зачисления средств в кассу организации служит приходный кассовый ордер (ПКО), возврат же средств обратно подтверждается расходным кассовым ордером (РКО).
Кредит от учредителя может быть определенной разновидности.
Для целей бухгалтерского учета займы делят на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным относят те, срок погашения которых более 1 года.
Краткосрочные заимствования исполняются в течение срока, не превышающего 1 год.
Условие о том, что на сумму займа начисляются проценты в определенном размере, должно фигурировать в соглашении сторон. Если, например, не указать размер процентов, то, в соответствии с ч. 1 ст. 809 ГК РФ, проценты будут взиматься в сумме, равной ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в месте жительства займодавца.
Беспроцентная ссуда от учредителя – наиболее распространенный вариант. В таком случае, стороны должны прямо указать в соглашении на безвозмездность заключаемой сделки. В противном случае, займ будет считаться процентным.
Все движения денежных средств внутри компании должны быть соответствующим образом зафиксированы. Ответственный бухгалтер обязан указать на совершение хозяйственной операции посредством ее отражения по определенным счетам бухучета.
Статус займодавца не влияет на характер отражения операции. Обычное физлицо или учредитель является кредитором – неважно. Вне зависимости от того, процентная ли ссуда или беспроцентная, расчеты отражаются в едином порядке, установленным Приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.
Проводки займа от учредителя зависят от срока кредита:
| Вид займа | Счет |
| Краткосрочный | 66 |
| Долгосрочный | 67 |
Какие проводки займа от учредителя:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Получение кредита от сторонней организации | 51 и 52 – расчетные и валютные счета, 10 – материалы, 41 — товары | 67 |
| Получение кредита от учредителя со сроком возврата задолженности менее 1 года | 50 – проводка по кассе, 10, 41 и 51 | 66 |
| Выплата периодичного платежа по краткосрочному кредиту | 10, 50, 51 | 66 |
| Возврат безвозмездного займа | 66, 67 | 10, 41, 50-52 |
В случае, если кредит был взят от учредителя и направлен на приобретение или создание актива, проценты по такому соглашению относятся на увеличение стоимости такого актива.
Учредитель может внести денежные средства 2-мя основными способами – через кассу компании или непосредственным зачислением на расчетный счет.
Зачисление в кассу производится наличными. Если денежные средства не будут переведены на расчетный счет, организация сможет направить их на выплату заработной платы и некоторые другие платежи.
Законодательством не ограничивается максимальная сумма, которая может быть зачислена на расчетный счет компании. Учредитель может перечислить любую сумму.
Отметим, что, в силу ч. 1 ст. 6 ФЗ № 115 от 7 августа 2001 года “О противодействии легализации…”, сделки на сумму свыше 600 тыс. рублей подлежат обязательному контролю на предмет выявления коррупционной составляющей.
Сторонам необходимо подготовиться к возможной проверке со стороны контролирующих органов в случае заключения договора на сумму 600 тыс. рублей или более.
Ч. 1 ст. 810 ГК РФ регламентирует, что кредит должен быть возвращен в сроки и в порядке, определенные соглашением контрагентов.
Если конкретный срок в договоре не фигурирует, у заемщика появляется обязанность по исполнению обязательств в 30-дневный срок с того момента, как займодавец направит соответствующее требование о возврате.
Также ч. 2 ст. 810 ГК РФ предусматривает возможность досрочного погашения. Право заемщика на досрочный возврат будет отсутствовать в случае, если такое право ограничено текстом соглашения сторон.
Ч. 1 ст. 415 ГК РФ указывает на право кредитора простить долг, но только в случае, если таким прощением не нарушаются права третьих лиц в отношении имущества (в том числе, и денежных средств) займодавца.
Ч. 2 ст. 415 ГК РФ гласит о том, что обязательство должника по уплате задолженности считается прекращенным в момент получения соответствующего уведомления от займодавца, в котором указано на прощение долга.
Должник имеет право в разумный срок направить свои возражения по поводу процедуры прощения – в таком случае, спор будет решаться в досудебном или судебном порядке.
Организация, получившая кредит от учредителя, не уплачивает налог на прибыль с полученной суммы займа (основание – п. 10 ст. 251 НК РФ).
В соответствии с Главой 23 НК РФ, учредитель обязан уплатить НДФЛ в случае выдачи процентного займа, так как проценты – это доход от источников в РФ.
Если был выдан беспроцентный займ, обязанность по уплате НДФЛ будет зависеть от того, какой признают сделку – контролируемой или нет.
Если, исходя из п. 1 ч. 2 ст. 105.14. НК РФ, размер сделки более 1 млрд. рублей, а учредитель и юрлицо являются взаимозависимыми согласно ст. 105.1. НК РФ, учредитель получит доход в форме материальной выгоды, с суммы которого и придется заплатить подоходный налог.