К ним относятся: Наличие встречных требований.
Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что
В противном случае сделка будет признана ничтожной, так как уже представляет собой куплю-продажу.Для сделки, заключаемой между юридическими лицами или же между юридическим и физическим лицом, требуется письменное оформление (ст. 161 ГК РФ)
Рассмотрим эти правила применительно к УСН. Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН.
Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.
В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п.
Основные принципы зачета взаимных требований (взаимозачета) определены в Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) в статье 410.
Обязательство может быть прекращено зачетом.
Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково.При упрощенной системе налогообложения (далее УСН) при проведении взаимозачета особое внимание надо уделить определению даты взаимозачета, ведь при УСН доходы определяются как при непосредственном поступлении денежных средств, так и при погашении задолженности покупателей другими способами (п.
Организации, использующие 15% налоговую ставку, обязаны вести строгий учет своих операций, в частности, по расходам.
Поэтому возникает необходимость разобраться, что такое 1с 8 2 и как правильно документально оформлять взаимозачет при УСН доходы юридическим лицам. Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:
- Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
- Заключить .
Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций. Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств.
По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.
Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования ().
Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований.
Образец для поиска: Все словоформы Нечеткий поиск | | Р.
Согласно положениям ГК к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к деятельности юридических лиц (статья 23).
Поэтому договоры займа с участием предпринимателей должны составляться в простой письменной форме.
В возмездном договоре займа необходимо указать размер, порядок и сроки уплаты процентов.
/ / 17.04.2019 733 Views И главное — отсутствует признание погашения задолженности иным способом. Означает ли это, что взаимозачет нельзя приравнять к оплате?
На этот счет есть три точки зрения.Первая основана на буквальном прочтении ст. 346.17 НК РФ. Но она невыгодна налогоплательщику, так как учесть по ней можно только доходы.А вот расходы пропадут.
Ведь для их учета предусмотрено одно основание — фактическая оплата.
Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП.
Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.
Copyright: фотобанк Лори Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности.
Каким образом учитывается выдача и возврат займа при ? Как отразить полученные или уплаченные проценты?
Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов. Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком.
Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п.
«Главная книга», 2008, N 23
(Учет операций при новации обязательства по возврату
займа в обязательство по поставке товара у «упрощенца»)
Не исключено, что «упрощенцу», у которого изменились обстоятельства хозяйственной деятельности, придется каким-то иным способом, отличным от первоначально закрепленного в договоре с его контрагентом, исполнять свои обязательства. Для этого он может воспользоваться соглашением о новации .
Что такое новация и как грамотно составить соглашение о ней, читайте в журнале «Главная книга», 2008, N 17, с. 41.
Далее мы расскажем, как тем, кто применяет УСНО, правильно исчислить и уплатить налог, а также какие записи сделать в Книге учета доходов и расходов при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара.
Предупреди юриста
При заключении соглашения о новации нужно обратить внимание на то, чтобы в нем была указана стоимость товара, передаваемого в счет погашения долга, и сумма НДС с нее, если контрагентом «упрощенца» выступает плательщик НДС. Это позволит избежать неоднозначности со стоимостью товара.
Сначала рассмотрим, как исчисляет налог и отражает новацию «упрощенец»-заимодавец, чей заемщик не может вернуть заем в срок и готов поставить товар в счет задолженности.
Деньги, переданные по договору займа, не учитываются в расходах .
Проценты, полученные за пользование заемными средствами, включаются во внереализационные доходы на день их получения от заемщика .
Переданные по договору займа деньги (а также проценты за пользование заемными средствами, если стороны договорились о новации обязательств на сумму займа и процентов по нему) являются оплатой приобретенных после новации товаров (работ, услуг) .
Расходы в виде стоимости этих товаров (работ, услуг) можно учесть в уменьшение налоговой базы по налогу при УСНО:
(или) по работам (услугам) — на дату их выполнения (оказания) бывшим заемщиком;
(или) по товарам — только после их реализации .
Пример. Учет заимодавцем новации обязательства по возврату займа в обязательство по выполнению работ
22.09.2008 индивидуальный предприниматель С.Ю. Миронов (заимодавец, применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы») выдал ООО «Ремонт под ключ» (заемщик, применяет общий режим налогообложения) заем в сумме 250 000 руб. сроком на 2 месяца до 23.11.2008 под 11% годовых. Согласно договору проценты в размере 4595,8 руб. уплачиваются единовременно на дату возврата займа. 22.11.2008 между сторонами заключено соглашение о новации обязательства ООО «Ремонт под ключ» по возврату займа (250 000 руб.) и уплате процентов (4595,8 руб.) в обязательство провести ремонтные работы в офисе С.Ю. Миронова.
По соглашению о новации стоимость работ составляет 254 595,8 руб., в том числе НДС 38 836,65 руб. Работы сданы 15.12.2008.
В Книге учета доходов и расходов С.Ю. Миронов сделает следующие записи.
«Упрощенцы», которые ведут бухучет, могут воспользоваться примерами проводок по рассматриваемым операциям, приведенными в журнале «Главная книга», 2008, N 19, с. 28 — 33.
Теперь посмотрим, как заемщик будет рассчитывать налог и отражать новацию обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара, то есть в случае, когда заемщик превращается в поставщика.
Деньги, полученные по договору займа, не учитываются в доходах .
Проценты, уплаченные за пользование заемными средствами, включаются во внереализационные расходы в части, не превышающей ограничения, установленные ст. 269 НК РФ , на дату их уплаты .
Сумма полученного займа признается авансом в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) и учитывается в доходах на дату подписания соглашения о новации .
Товары (работы, услуги), переданные покупателю, считаются оплаченными.
Пример. Учет заемщиком новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара
30.06.2008 ООО «Солнечный» (заемщик, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы») получило от ООО «Небесный» (заимодавец) заем в сумме 500 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых.
Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно.
30.09.2008 стороны заключили соглашение о новации обязательства ООО «Солнечный» по возврату займа (500 000 руб.) в обязательство поставить партию товара ООО «Небесный» на сумму 500 000 руб.
Товар отгружен в адрес ООО «Небесный» 06.10.2008.
За пользование заемными средствами уплачены проценты:
- за июль 2008 г. — 4246,6 руб. (500 000 руб. x 10% / 365 дн. x 31 д.);
- за август 2008 г. — 4246,6 руб. (500 000 руб. x 10% / 365 дн. x 31 д.);
- за сентябрь 2008 г. — 4109,6 руб. (500 000 руб. x 10% / 365 дн. x 30 дн.).
Поскольку проценты по договору займа (10%) меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (11% x 1,1 = 12,1%), сумма уплаченных процентов учитывается в расходах полностью .
В Книге учета доходов и расходов ООО «Солнечный» сделает следующие записи.
Итак, особых сложностей учет доходов и расходов при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара не вызовет, поэтому «упрощенец» вполне может воспользоваться таким способом прекращения обязательств.
Пункт 1 ст. 414 ГК РФ.
Статья 346.16 НК РФ.
Пункт 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина России от 11.12.2007 N 03-11-04/2/297; УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 18-11/3/55762@.
Пункт 1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Подпункт 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.
Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.
Пункт 1 ст. 269, пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У.
Минфин России в письме от 28.06.2016 № 03-11-11/37751 рассказал, какие налоговые последствия влечет передача организацией, применяющей УСН, имущества в счет погашения долга по договору займа.
Согласно ст. 346.15 НК РФ доходы, учитываемые при УСН, определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В частности, к ним относятся доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ), то есть выручка от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 249 НК РФ). Она рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Таким образом, при передаче заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку