Долгосрочный Долгосрочные – займы со сроком погашения более 1 года. Краткосрочный Срок погашения таких кредитов – менее 1 года. Нюансы Некоторые нюансы:
- контракт считается заключенным, когда учредитель фактически передаст обусловленные договором деньги (или имущество);
- контракт составляется в простой письменной форме, устная форма не допускается;
- если кредит выдается учредителем, который является директором, ему потребуется дважды подписать соглашение – сначала от своего имени (как займодавец), затем – от имени компании (как ее директор).
Целевое назначение Учредитель, в силу ч. 1 ст. 814 ГК РФ, имеет право определить в договоре цели, на реализацию которых будут потрачены заемные средства. В таком случае, организация обязана обеспечить учредителю возможность осуществления постоянного контроля за целевым использованием.
Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп.
2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное. Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.
Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент.
При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца. В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.
Определения Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи. Установлены признаки договора, определяющие его природу: Признак Описание Возмездность Полученные по договору вещи или средства возвращаются в срок, указанный в договоре Реальность Для признания договора состоявшимся предмет договора должен быть передан заемщику.
До передачи средств договор не считается заключенным Односторонняя обязанность При заключении соглашения обязательства возникают только у одной стороны В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.
Если это требование не будет исполнено, займодавец вправе требовать досрочного возврата суммы займа и начисленных процентов.ения Стороны наделены правом самостоятельно определять условия договора, основываясь на личных предпочтениях и требованиях действующего законодательства. Учредитель обязан заранее установить такие условия, как:
- размер процентов или их отсутствие вовсе;
- сроки возврата (если не указаны, то заемщик обязан вернуть деньги в течение 1 месяца после предъявления требования о возврате – ст.
810 ГК РФ);
Отличия валютной ссуды от рублевой Некоторые учредители предпочитают выдавать займы в иностранной валюте из-за нестабильности курса российского рубля.
Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой.
Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.
Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке.
Определения Основные определения: Понятие Расшифровка Взаимозависимые лица Это лица, аспекты правоотношений между которыми могут существенно влиять на условия совершаемых между ними сделок Беспроцентный займ от учредителя Займ, на сумму которого не начисляются проценты Целевой займ Это займ, условиями договора по которому определено, что средства необходимо использовать только на конкретные цели Законодательство Отдельного законодательного акта, посвященного заимствованиям от учредителя к организации, нет, поэтому правоотношения сторон в таком случае регулируются стандартными нормами Главы 42 ГК РФ (статьи 807, 808, 809, 810, 811, 812, 813, 814, 815, 816, 817, 818, 819, 820, 821). Поскольку организация несет еще и определенные налоговые последствия, нормативное регулирование осуществляется еще и НК РФ. Разновидность Учредитель может выдать своей организации займ определенного вида.
Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет. Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности.
Допустим, совмещается два режима — ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.
- отправка кредитором уведомления на юридический адрес должника;
- заключение между учредителем и фирмой дополнительного соглашения, подписанного обеими сторонами правоотношений.
Имуществом Если учредитель выдал кредит в денежной форме, а к моменту возврата задолженности у предприятия просто нет нужной суммы, исполнить обязательство можно, передав эквивалентное сумме долга имущество. Для этого необходимо составить дополнительное соглашение об изменении условий контракта. Также фирме придется рассчитать и заплатить НДС.
На этапе становления бизнеса многие начинающие предприниматели сталкиваются с проблемой нехватки собственных ресурсов для эффективного ведения экономической деятельности предприятия. В таком случае, компания может прибегнуть к помощи банковских структур или своего учредителя.
Последний вариант наиболее приемлем – ведь учредители, как правило, дают беспроцентные займы. Основная информация ГК РФ позволяет любым лицам – как физическим, так и юридическим, вне зависимости от иного правового статуса, выдавать и получать займы, то есть выступать и в роли займодавцев, и в роли заемщиков.
Это, в частности, следует из ч. 1 ст. 807 ГК РФ.
Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов. Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.
Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия. В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ. При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора. Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.