В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Доход в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ)). Для учета доходов, не связанных с начислением заработной платы, в конфигурациях «1С:Предприятие 7.7» используется дополнительный счет ДФЛ.01 «Дополнительные доходы физических лиц». На счете ДФЛ.01 «Дополнительные доходы физических лиц» ведется учет доходов, начисленных организацией физическим лицам, но не отраженных на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в том числе материальная выгода). Начисленный доход отражается проводками с кредита счета ДФЛ.01. Аналитический учет доходов на счете ДФЛ.01 ведется по каждому сотруднику (справочник «Сотрудники») и каждому виду начислений (справочник «Виды начислений (выплат)»). Рассмотрим на примере, как отразить доход сотрудника и начисление НДФЛ в типовых конфигурациях «1С:Предприятие 7.7».
Сотруднику организации предоставлен беспроцентный заем на сумму 100 000 руб.Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами за месяц составляет 100 000 x 3/4 x 13 % : 12 мес. = 812 руб. 50 коп.
НДФЛ на материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами составляет 812,50 x 35 % = 284 руб. 38 коп.
Если такая операция раньше не отражалась, вводим в справочник «Виды начислений (выплат) работникам» (меню «Справочники» — «Виды начислений (выплат) работникам») новый элемент (рис. 1):
- В поле «Вид начислений» указываем название вида начислений — «Выгода от экономии на процентах».
- В группе «Вид дохода для учета НДФЛ» указываем код дохода — 2610.
- В списке взимаемых налогов снимаем все флаги.
- Для реквизита «Для целей налогообложения» указываем «Расходы не принимаются».
С помощью ручной операции («Документы» — «Ввести операцию вручную») вводим проводки (см. рис. 2):
Отражаем доход сотрудника с кредита счета ДФЛ.01 на сумму дохода в виде экономии на процентах, с указанием сотрудника (из справочника «Сотрудники») и вида начислений (из справочника «Виды начислений (выплат) работникам»). Отражаем начисление НДФЛ на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке 35 % (812,50 x 35% = 284,38).
Так же читайте здесь о том, как правильно рассчитать сумму материальной выгоды.
Доход в виде мат. выгоды нужно включать в общую сумму начисленной зарплаты и проводкой проводить Д сч.20 К. сч.70 ?
Проводка по начислению дохода в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом не формируется.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как отразить в бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды
В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:
Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 70, 73, 68).
Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям
19 июля 2013 года ЗАО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 19 марта 2014 года.
Сотрудник возвращает заем по частям:
– 25 000 руб. – 11 марта 2014 года;
– 25 000 руб. – 19 марта 2014 года.
За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на каждую из дат возврата займа (т. е. на 11 марта 2014 года – с полной суммы займа и 19 марта 2014 года – с оставшейся части займа). Ставка рефинансирования на 11 и 19 марта 2014 года – 8,25 процента.
При погашении займа сумма материальной выгоды составила:
50 000 руб. × 166 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 1251 руб. – за 2013 год;
50 000 руб. × 70 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 527 руб. – за период с 1 января по 11 марта 2014 года;
25 000 руб. × 8 дн. : 365 дн. × 2/3 × 8,25% = 30 руб. – за период с 12 по 19 марта 2014 года.
В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.
19 июля 2013 года:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.
11 марта 2014 года:
Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – частично погашена сумма займа.
НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отразил проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 622 руб. ((1251 руб. + 527 руб.) × 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной 11 марта 2014 года по беспроцентному займу.
19 марта 2014 года:
Дебет 50 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – погашена оставшаяся сумма займа.
НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отразил проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 11 руб. (30 руб. × 35%) – начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной 19 марта 2014 года по беспроцентному займу.
Налог был удержан при выплате очередной зарплаты.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Ольга Сурикова
Подскажите еще каким документов начислить НДФЛ с материальной выгоды в 1С 8.3 в 2016 году?
Елена Куракова Profbuh8.ru
Ольга, вы не написали, в какой конфигурации Вы работаете
Ольга Сурикова
У меня основной вопрос по ВОЗВРАЩЕННЫМ до 31.12.2015 БЕСПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМАМ по которым я не начисляла мат выгоду и НДФЛ и хочу сейчас все поправить?
Да, спасибо, а каким документом это ввести в программу 8.3 чтобы все правильно встало
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.43.213)
Елена Куракова Profbuh8.ru
Спасибо Ольга, за пояснение. Является ли учредитель Вашим сотрудником?
Ольга Сурикова
Да — он директор и получает зарплату
Елена Куракова Profbuh8.ru
Ответ: Добрый вечер, Ольга!
Если Вам требуется отразить в программе 1С Бухгалтерия в 2016 г, то можете использовать следующий алгоритм:
1) В программе 1С нет специального документа для этих целей.
Материальную выгоду и НДФЛ рассчитываем вручную. Создаем документ «Операция налогового учета по НДФЛ» (Зарплата и Кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ)
Выбираем сотрудника, указываем дату операции — дату, которой необходимо зарегистрировать данные.
2) Заполнение закладки — Доходы:
С 01.01.2016, согласно ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В поле Дата получения доходы — указывается конец месяца. В поле Код дохода — 2610 , сумма дохода — сумма материальной выгоды, в колонке Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35% — НДФЛ с материальной выгоды
3) Заполнение закладки — Удержано по всем ставкам.
4) В бухгалтерском учете необходимо начислить НДФЛ операцией вручную
Дт 70 сотрудник — Кт 68.01 сумма НДФЛ
5) Если хотите удержать НДФЛ из заработной платы, то необходимо корректировать регистры накопления Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате, что бы сумма к выплате рассчиталась с учетом НДФЛ.
Операция вручную — Еще — Выбор регистров —
Вид движения — Приход, Сумма к выплате — НДФЛ с минусом
Ольга Сурикова
Спасибо за подробный ответ.
Но как мне быть с мат выгодой прошлого периода?
Как ее правильно начислить и в каком периоде исправлять ошибку?
Ирина Шаврова Profbuh8.ru
Добрый вечер, Ольга!
Т.е., оказывается, Вы не доплатили а бюджет налог по НДФЛ?
В этом случае, по моему мнению, исправление в предыдущих налоговых периодах, перечисление штрафов и корректировка сданной отчетности.
Как сделать начисление с материальной выгоды Вам Елена подробнейше расписала:
- Операция, введенная вручную
- Операция учета по НДФЛ
У нас на сайте мы консультируем по работе в программах 1С Бухгалтерия, ЗУП и УТ.
Учетные вопросы мы не решаем.
Обратитесь в письменной форме к налоговикам или аудиторам.
Они обязаны Вам дать ответ также в письменной форме, чем Вы и сможете безболезненно руководствоваться.