В какой строке Отчета о движении денежных средств (форма 4) отражается выдача процентного займа юр.лицом другому юр.лицу (зависимому-дочернее), также возврат займа и процентов по нему?
Отвечает Кристина Аладышева, эксперт
Выдача процентных займов относится к финансовым вложениям. Следовательно, в Отчете о движении денежных средств эта операция отражается в составе инвестиционных операций.
Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;1
б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
е) предоставление займов другим лицам;
ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;
з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.
Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) оформите записью:
Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 58-3
– отражен возврат процентного займа;
Доходы от выдачи займа
Помимо суммы займа, в бухучете необходимо учесть доходы (проценты), полученные организацией от заемщика (в случае предоставления процентного займа) (п. 2 ПБУ 9/99).
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Где взять данные для каждой строки Отчета о движении денежных средств
НаименованиеКод строки*Формирование показателей Отчета** Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления – всего4210Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
Движение денежных средств в форме №4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [6, п. 15].
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.) [6, п. 15].
Форма №4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
Раздел начинается со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности.
- — штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, полученные организацией;
- — суммы, полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования;
- — суммы переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета;
- — денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами;
- — суммы, поступившие от работников в возмещение материального ущерба.
Далее в отчете отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
В этой же строке следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей.
Кроме того, здесь организация может отразить суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого нужно ввести дополнительную строку. В ней указываются соответствующие дебетовые обороты по счету 69 в корреспонденции со счетом 51. Данные платежи организация может отразить и как прочие расходы.
Начинается раздел со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности.
Далее идут строки, в которых отражаются расходы по инвестиционной деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.
Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.
Далее идут строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
Отчет составляется в рублях.
Если организация работает с валютой, то для того, чтобы указать в Отчете данные следует:
— рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;
— данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;
— полученные цифры суммируются.
При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности организации:
— текущей;
— инвестиционной;
— финансовой.
Текущей считается основная (уставная) деятельность организации.
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы.
Также к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).
Краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим организациям, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.
Обратите внимание: в каждом разделе формы N 4 есть свободные строки.
В них следует вписать существенные поступления денежных средств и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой.
Детализацию мелких поступлений и расходов отражать не следует.
Для заполнения формы N 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках».
Показатели в форме N 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.
|
Информация готовится к публикации. | |||
| Все новости | Оформить заказ | Все вопросы | Все акции |
|