ООО берет беспроцентный займ у индивидуального предпринимателя. Это взаимозависимые лица. В договоре о беспроцентном займе сказано, что можно отдать займ денежными средствами и иными способами, не противоречащими законодательству РФ. Фактически займ ООО отдал жестяными изделиями на сумму займа.
Считается ли эта операция реализацией?
Договор займа | |
Обязатель- ства |
|
Ваш случай | |
Прекраще- ние обяза- тельств |
|
Соглашение | |
Разъяснения чиновников | |
Реализация | |
Предоплата | |
Налог на прибыль |
Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»
19 Августа 2019
Обязана ли организация, расположенная в районах Крайнего Севера, компенсировать расходы на проезд работников к месту проведения отпуска и обратно? Вправе ли она учесть эти расходы для целей исчисления налога на прибыль, в том числе если место проведения отпуска не является территорией РФ? Какими документами подтвердить понесенные расходы?
До недавнего времени при привлечении должностных лиц бюджетных учреждений к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету, составлению бухгалтерской отчетности применялась ст. 15.11 КоАП РФ. Федеральный закон от 29.05.2019 № 113‑ФЗ внес изменения в КоАП РФ, в частности в положения данной статьи, и теперь в отношении действий должностных лиц бюджетных учреждений применяется ст. 15.15.6 КоАП РФ, нормы которой также были скорректированы. О новых размерах административной ответственности и видах нарушений, за которые эти меры ответственности применяются, поговорим ниже.
05 Августа 2019
Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности, предусмотренной учредительным документом, реализует готовую продукцию покупателям. Доходы от этого поступают напрямую в доход бюджета. Какими проводками оформить данную операцию? Является ли такая реализация объектом обложения НДС? Учитываются ли доходы от нее в целях налогообложения прибыли?
К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие собой металлический каркас со стенами, выполненными из сэндвич-панелей либо минераловатных плит? К сожалению, единого мнения по этому вопросу нет, в том числе среди судей, рассматривающих налоговые споры. Подробнее – в статье.
Вопрос от читателя Клерк.Ру Евгения (г. Мариинск)
Я, индивидуальный предприниматель, собираюсь взять заем у юрлица. Данный вид сделки мы оформляем путем заключения договора займа (беспроцентного). Денежные средства, по данному договору будут переведены на мой расчетный счет. У меня следующие вопросы: Обязан ли я возвращать этот долг займодателю только в безналичной форме или же можно в наличной (если можно укажите какими документами это нужно подтвердить)? Будет ли облагаться какими либо дополнительными налогами данная сделка (у меня налогообложение только ЕНВД)?
1. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пункты 1 и 3 ст. 810 ГК РФ предусматривают, что заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Таким образом, порядок возврата займа осуществляется в соответствии с условиями договора займа. То есть, в нем может быть прописано, должен ли возврат займа осуществляться только в безналичной форме или он возможен наличными денежными средствами. Если это условие не прописано в договоре, тогда возможность уплаты наличными средствами имеет смысл согласовать с заимодавцем во избежание возможных споров.
2. Из вопроса следует, что индивидуальный предприниматель взял у юридического лица беспроцентный заем для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом плательщика НДФЛ, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем в соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является плательщиками ЕНВД, освобождаются от обложения НДФЛ.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
В рассматриваемой ситуации получение займа нельзя рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Следовательно, и материальная выгода в данном случае не будет являться самостоятельным доходом.
Поэтому вопрос о том, облагается ли материальная выгода в рамках ЕНВД или нет, решается исходя из цели, на которую был взят заем.
То есть, если полученный заем использовался индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, тогда материальная выгода в виде экономии на процентах не подлежит обложению НДФЛ. Подобной позиции придерживаются суды, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2009 N А05-9905/2008, 15.06.2009 № А52-4404/2008, ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3456.
Таким образом, так как в рассматриваемой ситуации беспроцентный заем взят для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, то он не будет облагаться дополнительными налогами, в том числе НДФЛ.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Правовое регулирование сроков
810 статья ГК, в случае, если срок возврата точно не обговорен, устанавливает конечную дату возвращения полученной суммы в тридцать суток с момента подачи кредитором требования об этом.
Также закон допускает погашение беспроцентного долга досрочно по желанию заемщика. Полученные под проценты деньги могут быть возвращены до истечения договорного срока при условии предупреждения стороны-кредитора за месяц до этого. Если обговорен досрочный возврат средств по договору займа, предупреждать займодателя не требуется.
Возврат средств по договору займа – документальное оформление
В 42 главе ГК РФ, которая рассматривает положения о займах и кредитах, нет условий, оговаривающих обязательное оформление возврата заемных средств конкретным образом. Однако сторонам, заключающим договор займа, необходимо учитывать большое количество нормативных актов, регулирующих осуществление расчетов в случае, если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом. Нарушение таких правил считается административным нарушением и приводит к административной ответственности.
Чтобы возврат займа не вызывал сомнений, следует не только предусмотреть различные способы его проведения, но и оформить действие надлежащим образом.
В случаях возврата заемных средств несколькими платежами, а не единой суммой, желательно не только установить сроки, обязательные для внесения средств, но и подписывать акт сверки, что поможет контролировать движение денег. Форма такого акта юридически не регламентирована и может составляться произвольно.
Все операции, в которых принимает участие юридическое лицо, обязательно проводятся с заполнением форм, которые утверждены постановление Госкомстата. Так безналичные расчеты оформляются платежными поручениями, а прием наличных сопровождается составлением приходных и расходных кассовых ордеров.
Если заемщик, являющийся физическим лицом, производит возврат средств по договору займа наличными, оформляется приходный кассовый ордер, а ему выдается квитанция, в которую вносятся следующие сведения:
· данные о лице, передавшем деньги;
· наименование организации, получившей средства;
· сумма (как цифрами, так и прописью);
· дата передачи средств:
· основание (с обязательным указанием номера договора займы и даты его заключения);
· подпись получившего деньги должностного лица (с расшифровкой);
Если наличные вносятся представителем заемщика-юридического лица, оформляется расходный кассовый ордер с обязательным заполнением пунктов:
· основание для передачи денег (так же, как и в случае и приходным ордером);
· написанная от руки получателем денег сумма прописью;
· подписи с расшифровкой.
Если расчет производится юридически лицом, выступавшим в качестве заемщика, оформляется платежное поручение. При заполнении графы о назначении платежа обязательно указываются реквизиты договора займа. В случае перевода части долга, указывается сумма основного долга, процентов и период, за который вносятся деньги.
Действия при невозврате денег заемщиком
Если заемщик не производит возврат денежных средств согласно своих обязательств по договору займа, займодавец имеет право потребовать с него возврата полученной суммы и причитающихся процентов досрочно.
Если заемщик не имеет возможности вернуть средства вовремя, но не желает судебного разбирательства, между ним и заемщиком могут проводиться переговоры о возможных вариантах погашения задолженности. В этом случае составляется договор возврата займа, образец которого не оговорен законодательно и составляется в произвольной форме, удовлетворяющей обе стороны.
В случаях, когда взятые денежные средства не возвращаются в добровольном порядке, займодавец обращается в суд. В судебный орган необходимо предоставить:
— исковое заявление с описанием претензий и доказательствами, на которых строятся требования о взыскании долга;
— нотариальные копии документов, подтверждающих факт выдачи займа;
— квитанцию об оплате пошлины.
Если были соблюдены все процедуры, необходимые при оформлении займа, и при подаче искового заявления, с задолжника средства будут взысканы в принудительном порядке.
И при своевременной выплате долга, и при судебном разбирательстве о взыскании задолженности обеим сторонам потребуются документы, подтверждающие возврат (полный или частичный) займа. Поэтому документальное оформление таких документов имеет не меньшее значение, чем заключение договора займа.