Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.
Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получен долгосрочный заем от другой организации | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. | 67 |
| Получен беспроцентный займ от учредителя на срок 12 месяцев и менее | 50 «Касса», 51, 10, 41 и др. | 66 |
| Отражен взнос по договору беспроцентного займа от директора на срок 12 и менее месяцев | 50, 51, 10 и др. | 66 |
| Отражен возврат беспроцентного займа | 66, 67 | 50, 51, 52, 10, 41 и др. |
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02 ).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выдан беспроцентный займ другой организации | 76 | 51, 52, 10, 41 и др. |
| Выдан беспроцентный займ сотруднику | 73 | 50, 51 и др. |
| Отражен возврат выданных займов | 50, 51, 52, 10, 41 и др. | 76, 73 |
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 ).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Правильно ли я понимаю, что в Бухгалтерии. Контур нет субсчетов счета 58 и соответственно, проводки по перечисленным краткосрочным займам мы оформляем просто тупо по 58 счету типа
Дт 58 Кт 51? Но проблема в том, что и аналитики по 58 счету нет. Тогда это делаем в бухгалтерской справке в примечании? Не будет ли это противоречить ПБУ?
В загружаемых из банка платежках такой операции вообще нет, даже в произвольном выборе счета БУ. То есть мы платежку удаляем и оформляем вручную бухгалтерскую справку?