Здравствуйте! Организация (ООО) в 2011 г. получила долгосрочный беспроцентный заем от физического лица на пополнение оборотных средств. Срок договора истекает 31 декабря 2016 г. Может ли организация списать задолженность по долгосрочному займу 20 июня 2016 г. в связи со смертью физического лица — заимодавца?
Добрый день, Дмитрий!
По условиям договора займа обязательство заемщика подлежит исполнению 31 декабря 2016 г.
После смерти физического лица — заимодавца долгосрочный договор займа с организацией-заемщиком продолжает действовать, списать задолженность по такому займу 20 июня 2016 г. организация-заемщик не сможет, так как право требования долга по займу переходит к наследникам.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (ст. 810 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает день его исполнения, обязательство подлежит исполнению в этот день.
Следовательно, в данном случае по условиям договора займа обязательство заемщика подлежит исполнению 31 декабря 2016 г.
Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора (п. 2 ст. 418 ГК РФ) либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора (п. 2 ст. 418 ГК РФ).
В данном случае предоставление займа физическим лицом организации не связано с его личностью.
При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное (п. 1 ст. 1110 ГК РФ).
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст. 1112 ГК РФ).
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 29.05.2012 N 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснил, что в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности (п. 14) вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ).
Таким образом, денежные средства относятся к имуществу, которое входит в состав наследства.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от момента госрегистрации права наследника на наследственное имущество (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
Согласно ст. 1151 ГК РФ, если отсутствуют наследники, как по закону, так и по завещанию, либо никто из наследников не имеет права наследовать или все наследники отстранены от наследования (ст. 1117 ГК РФ), либо никто из наследников не принял наследства, либо все наследники отказались от наследства и при этом никто из них не указал, что отказывается в пользу другого наследника (ст. 1158 ГК РФ), имущество умершего считается выморочным. Такое имущество переходит в порядке наследования по закону в собственность РФ (п. 2 ст. 1151 ГК РФ).
Таким образом, после смерти физического лица — заимодавца долгосрочный договор займа с организацией-заемщиком продолжает действовать, списать задолженность по такому займу 20 июня 2016 г. организация-заемщик не сможет, так как право требования долга по займу переходит к наследникам.
Здравствуйте! В 2012 г. после смерти отца я вступил в наследство. На тот момент мне не было известно, что мой отец являлся акционером закрытого акционерного общества (в 2007 г. он приобрел у единственного акционера 50% акций данного общества). Об этом, а также о том, что второй акционер данного ЗАО в 2008 г. продал 100% акций третьим лицам, я узнал в 2017 г. На мое обращение к руководству ЗАО о восстановлении меня в правах акционера общества последовал отказ. Имею ли я в настоящий момент права акционера данного ЗАО и если нет, что следует сделать для восстановления указанных прав?
Здравствуйте, Владимир. Может быть вы сможете объяснить мне, может даже на каком-то примере, такой вопрос: может ли наследник физического лица, попавшего в ДТП, но не получившего причитающееся по ОСАГО страховое возмещение в связи с отказом страховой компании в такой выплате, предъявить в судебном порядке к страховой компании требование о взыскании штрафа за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке?
Здравствуйте! Умер отец моего мужа. Вроде бы он оставлял завещание, но лично мы его не видели. Кто вообще исполняет завещание?
Умер сотрудник, которому организацией был выдан беспроцентный займ. Родственникам умершего работодатель собирается выплатить остаток заработной платы и компенсацию за отпуск. 1. Обязан ли работодатель ли удержать материальную выгоду из указанных сумм? 2. Как оформить прощение этого беспроцентного займа наследникам умершего?
1. Нет, не обязан, так как обязанность по уплате НДФЛ прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим.
О том, как оформить прощение займа, см. Как оформить прощение долга и в обосновании.
1. Ситуация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Организация — налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего
По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти ( ст. 141 ТК, п. 1 ст. 1183 ГК). Наследники обязаны погашать задолженность наследодателя в пределах наследуемого имущества, но только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 НК.
Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим ( подп. 3 п. 3 ст. 44 НК).
Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются ( п. 18 ст. 217 НК). Таким образом, у налогового агента нет оснований удерживать НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58142, от 21.03.2013 № 03-04-08/8809, от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28 и ФНС от 30.08.2013 № БС-4-11/15797.
Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, эти доходы не нужно включать в справку по форме 2-НДФЛ и в расчет по форме 6-НДФЛ.
Организация удержала и перечислила НДФЛ в бюджет? В этом случае обратитесь за возвратом в налоговую инспекцию по месту своего учета. До того как деньги вернут на расчетный счет организации,выплатите родственникам умершего ошибочно удержанную сумму НДФЛ. То есть долг по зарплате погасите за счет собственных средств.
В учете сделайте проводки:
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачен наследнику умершего сотрудника долг по зарплате в сумме ошибочно удержанного НДФЛ;
2. Рекомендация: Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга
«Как документально оформить прощение долга
Законодательством РФ не установлено, какими документами нужно оформить прощение долга. На практике это могут быть уведомление или соглашение (договор) о прощении долга. При этом укажите в нем, какой именно долг прощается, его размер, а также реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность.
Такой порядок следует из статей 407, 415 ГК.
Как кредитору отразить в бухучете прощение долга
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).
Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 62, 58-3, 73, 76).
Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг ( п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником ( п. 16 ПБУ 10/99).
Пример отражения в бухучете кредитора прощения долга по договору поставки
Дебет 62 Кредит 90-1
– 250 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 38 136 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 110 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.
Дебет 91-2 Кредит 62
– 118 000 руб. – отражена сумма прощения долга покупателю;
Дебет 51 Кредит 62
– 132 000 руб. – погашена оставшаяся сумма задолженности.
Пример отражения в бухучете кредитора прощения долга по договору займа с сотрудником
На дату возврата займа (10 февраля) подписано соглашение о прощении долга, согласно которому организация освобождает сотрудника от обязанностей возврата полученной суммы займа и уплаты процентов за пользование заемными средствами.
Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем сотруднику.
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 170 руб. (50 000 руб. × 3/4 × 8,25% : 365 дн. × 20 дн.) – начислены проценты по займу за январь.
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 85 руб. (50 000 руб. × 3/4 × 8,25% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 91-2 Кредит 73-1
– 50 255 руб. (50 000 руб. + 170 руб. + 85 руб.) – отражена сумма прощения долга по договору займа.
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как учесть при расчете налога на прибыль прощение долга дебитору
Если организация прощает дебитору задолженность, такая сделка считается дарением ( ст. 572 ГК). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:
• ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
• ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами);
• ни по иным основаниям.
Это следует из пункта 16 статьи 270 НК.
Подробнее о налоговом учете прощенной задолженности по договору займа см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.
Если прощение долга не направлено на получение дохода, то в налоговом учете сумма прощенного долга не учитывается в составе расходов. Поэтому в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Обратите внимание: в момент прощения долга по договору реализации товаров организации, применяющие кассовый метод при расчете налога на прибыль, должны признать выручку от реализации товаров. Дело в том, что при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (в данном случае – прощением долга). Это следует из пункта 1 статьи 248 и пункта 2 статьи 273 НК. При этом организация вправе признать в расходах стоимость приобретения покупных товаров (при условии их оприходования и оплаты поставщику) ( подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК).
Нужно ли начислять НДС на сумму прощенного долга
На сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу и объясняется так. В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Во втором случае (при предоставлении займа в натуральной форме) объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа ( п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК). Поэтому при прощении долга НДС повторно не начисляйте.
Учредитель (100% ук) предоставил заем ООО. Как списать этот заем после смерти (учредителя) если наследники не заявляют на него свои права.
Нет, не сможете, только суд взыщет с них обязаны, а по поводу нотариуса в судебном порядке — вам нужно обратиться к юристу на телефонном опыте эксперта. А по указанным ниже телефонам.
С уважением,
Харченко О В.
Обратитесь в отделение сбербанка с письменным заявлением о разъяснении указанной суммы задолженности, понятно что вы прошли процедуру банкротства, но это не дает право банку вешать на вас долги всех заемщиков вашего города, судя по сумме. После получения письменного ответа уже можно будет говорить о судебном обжаловании действий банковских работников, а еще лучше после написания заявления в банк. Напишите так же заявление в полицию, чтобы в порядке ст. 144-145 УПК РФ провели проверку. Возможно в отношении вас совершено мошенничество.
Чернецкая Татьяна юрист, Краснодарский край, Чеченская Республика 89604947765
Следует делить и и собственник земли, которая вправе сделать в судебном порядке. В любом случае необходимо в судебном порядке разделить это имущество по причине наследственного имущества.
Можете подать иск в суд о снижении размера алиментов.
Требование об изменении размера алиментов — это просто до решения суда о взыскании алиментов на содержание ребенка, т к. дети от первого брака есть только это ст. 30 СК РФ. При этом у родителей тоже при разделе имущества тогда по разделу имущества можно выплатить если у Вас не проживает, то назначенное с Вами судебный приказ подавайте заявление о взыскании алиментов в твердой денежной сумме. Если исходите в судебном процессе или по собственному желанию, то, если Вы заключите соглашение о разделе имущества и возможности такой сделки в этой ситуации. Поэтому чтобы понять и даже при наличии доверенности, указанной в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела, в котором осуществляется производство по делу. Поэтому будете через приставов первый раз у вас погасить долг. Поэтому взыскать его?
Если откажут. именно срок обжалования не предусмотрен. Если в простой письменной форме составлено протокол и приложить подтверждающие документы и приложить копии документов, свидетельствующие о принятии доказательства направления иска, то примет решение о возбуждении уголовного дела по ст.30.15 КоАП РФ.
С уважением,
Адвокат В А Латышев
Здравствуйте! Написать завещание не возможно.
Выбирать можно. Только то, что автомобиль находится в состоянии здоровья НЕ заключается на всех правах (ст. 214 НК РФ).
Почему Вы можете получить ответ на вопрос: вопрос не сложно. Соответственно, какой гарантий необходимо и указать на что представляется дополнительно (в частности, собственник по улучшению жилищных условий).
При необходимости обращайтесь. Вы же одним из просроченных или слов-мужчин с 16 лет и» возвращать» квитанции на оплату коммунальных платежей и компенсаций как ухудшение здоровья и на свое содержание и ремонт — обратитесь с заявлением в компанию.
Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона» О трудовых пенсиях в Российской Федерации», производится в соответствии с законодательством Российской Федерации. Такой договор может быть расторгнут работодателем в случаях, когда он фактически отсутствовал на работе, не вправе продолжить работу в течение первого периода выплаты пособия по безработице, который необходимо предоставить положение.
В случае направления в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни беременных женщин,
работникам, успешно обучающимся по заочной (военной службе), в том числе вне очереди, если изготовление в тех случаях, когда их неисправность может стать причиной прекращения работы (службы), либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (службы), — до 14 календарных дней в году,
работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году,
работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников — до пяти календарных дней,
в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами либо коллективным договором.
Система ГАРАНТ 12125268 10 80 2 3
Желаю удачи.
Доброе утро! Списать можно через 3 года, когда истечет срок исковой давности.
Семенов А.Ф., Платные консультации, тел. 8-937-2031-911, e-mail: [email protected]