В отличие от индивидуальных предпринимателей, у обществ с ограниченной ответственностью более жёсткие требования к оформлению поступления денежных средств на расчётный счёт, а также к их выводу.
Все операции с наличными требуют обязательного учёта, вне зависимости от основания их прихода.
Ниже разберём все детали подробнее.
Организация может пополнить свой счёт одним из следующих способов:
Заём (в том числе беспроцентный)
Материальная помощь или дар
Не облагается только если доля учредителя более 50%
Нет (только в качестве дивидендов)
Соглашение о внесении материальной помощи или договор дарения
Вклад в имущество
Нет (только в качестве дивидендов)
Устав общества и решение о внесении денег на расчетный счет ООО учредителем
Пополнение уставного капитала
Не облагается, но нужно оплатить госпошлину за внесение изменений в устав
Продажа доли или её уменьшение
Протокол собрания участников, изменённый устав общества
Оплата товаров или услуг
54-ФЗ и другие законодательные акты, регламентирующие продажи
Облагается, как любая сделка купли-продажи
Договор оказания услуги или поставки.
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У
Объявление на взнос наличными
К расходам на налоги следует добавить комиссии, взимаемые банком за те или иные операции по внесению наличных на счёт.
Теперь об особенностях каждого из способов.
Такое пополнение расчетного счета ООО возможно учредителем, а также любым другим физическим или юридическим лицом.
Денежные средства вносятся по договору займа, учредитель может выбрать вариант без начисления процентов, что облегчит проведение полученной суммы бухгалтеру. С другой стороны, в качестве процентов можно получить дополнительные средства от ООО.
Средства можно вносить частями или полностью, в зависимости от условий договора.
Налоги:
- Сумма, полученная от инвестора, не включается в категорию доходов, поэтому не подлежит налогообложению.
- Если инвестор выдал заём под проценты, то с полученного дохода ООО должно будет удержать НДФЛ.
Бухгалтерские проводки:
- Дебет 51 Кредит 66 — для займов менее одного года (краткосрочных);
- Дебет 51 Кредит 67 — для займов свыше 1 года (долгосрочных).
Другие нюансы:
- По истечению срока договора заём обязательно необходимо вернуть и провести операцию по кассе.
- Баланс по счетам 66 или 67 обязательно нужно отражать в отчётности.
- При подаче отчётных документов в банк или в налоговую службу займы нужно будет дополнительно пояснять документами (в данном случае предоставлять вместе с договором).
- Учредитель может вносить заёмные средства по нескольким договорам.
Как внести деньги на расчетный счет ООО в этом случае без налогов:
- Достаточно иметь долю в капитале более 50% (ст. 251 НК РФ, п. 1, подпункт 11).
- Внести средства в качестве вклада в имущество ООО (ст. 251 НК РФ, п. 1, подпункт 3.7).
- Утверждения актуальны в том числе и для УСН.
В качестве подвидов финансовой помощи можно выделить следующие:
- Пополнение оборотных средств.
- Покрытие убытков.
- Вклад в имущество.
Налоги:
Полученная сумма учитывается в налогооблагаемой базе, если доля учредителя 50% и менее.
Бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 91 — как прочие доходы.
Другие нюансы:
Налоги:
Сумма подлежит налогообложению, если доля учредителя 50% и менее.
Бухгалтерские проводки:
- Дебет 75 Кредит 84 — как расчёты с учредителями и убытки прошлых лет.
- Дебет 51 Кредит 75 — для учёт внесённых средств в качестве вклада.
Другие нюансы:
Налоги:
Сумма не подлежит налогообложению вне зависимости от доли участника.
Бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 83 — в качестве средств добавочного капитала.
Другие нюансы:
- Сумма не подлежит возврату.
- В уставе должен быть пункт о возможности внесения добавочного капитала.
- Если пункт есть, никаких дополнительных действий с уставом производить не нужно (как, например, в случае с изменением размера уставного капитала — понадобится перерегистрация).
- Внесение вкладов делается всеми участниками общества и обязательно в равных долях.
- Действующие доли участников не изменяются.
- Такое внесение тоже не требует дальнейшего сопровождения (учитывается один раз).
В отличие от обозначенных выше — это самый сложный способ пополнения расчётного счёта. Он требует изменения устава общества:
- Нужно организовать собрание участников.
- Запротоколировать его проведение и выработать решение об изменении капитала.
- Новую версию устава нужно зарегистрировать в налоговой, для этого потребуется оплатить соответствующую госпошлину.
- После внесения средств, вернуть их уже нельзя.
Налоги:
Операция не подлежит налогообложению.
Бухгалтерские проводки:
- Дебет 75 Кредит 80 — для отражения задолженностей учредителей по оплате;
- Дебет 51 (или 50, если через кассу) Кредит 80 — для учёта взноса.
Технически учредитель может выступить в роли клиента и заказать товар/услугу, оплатив его/её через кассу или переводом на расчётный счёт.
В этом случае операция оформляется как любая другая сделка с клиентом (с чеком или договором).
Вернуть денежные средства можно только на основании закона о защите прав потребителей:
- если товар или услуга ненадлежащего качества;
- условия договора были нарушены;
- товар не подошёл (если он не относится к перечню товаров, не подлежащих обмену / возврату).
Если предприятие принимает наличные расчёты от клиентов, полученные средства можно и нужно сдавать в банк, который зачислит их на расчётный счёт юрлица.
Если у вас установлен лимит кассы, то все излишки, имеющиеся на конец дня, обязательно должны быть сданы в банк (исключение — дни выдачи заработной платы и выходные/праздники).
Банки предлагают три варианта:
- Самоинкассация, когда представитель компании (работник торговой точки) вносит средства через ближайший банкомат.
- Сдача в кассе банка.
- Инкассация (силами банка или отдельной службы).
Для самоинкассации нужна специальная банковская карта и устройство, работающее на приём наличных. Всегда есть ограничения по объёму внесения, могут действовать специальные тарифы, если установленные лимиты превышены.
Для визита в кассу банка потребуются:
- Доверенность, выписанная на сотрудника, который будет сдавать наличные (сотрудник должен быть назначен на соответствующую должность, для чего оформляется приказ руководителя).
- Расходный кассовый ордер (основание для выдачи средств из кассы).
- Объявление на взнос наличными (многие банки требуют его оформления заранее через систему онлайн-банка, в противном случае в приёме могут отказать или применить повышенные комиссии).
По итогу операции кассир или банкомат выдаёт квитанцию о принятии денежных средств.
За пересчёт наличных, особенно мелочи, могут применяться повышенные тарифы.
Инкассаторы заменяют представителя компании и действуют как посредник. Для оказания услуги заключается специальный договор.
Как подобрать идеальный кредит не потратив на это и 10 минут?
Пополнение расчётного счёта ООО – обычное дело для любого бизнеса, когда денег не хватает на совершение необходимых операций. Причём организационно-правовая форма накладывают свои особенности на зачисление средств участниками общества. Разберёмся, как внести деньги на расчётный счёт ООО.
Общество с ограниченной ответственностью представляет собой самую распространённую форму регистрации юридических лиц для ведения хозяйственной деятельности. К основным особенностям ООО относится разделение капитала на доли и ограниченная ответственность: учредители не отвечают по обязательствам организации и наоборот.
Расчётный счёт является инструментом для совершения финансовых операций. ООО не обязано открывать р/с, но вести полноценную деятельность без счёта в банке фактически невозможно. Свои продукты по расчётно-кассовому обслуживанию предлагают почти все банки (например, Открытие и Альфа-Банк).
Основаниями для внесения денег учредителем на расчётный счёт ООО выступают:
- договор займа;
- договор дарения;
- увеличение уставного капитала;
- вклад в имущество компании и др.
Необходимость уплачивать налог с таких средств зависит от того, кто их вносит. Например, если договор беспроцентного займа заключается между взаимозависимыми юридическими лицами и признаётся контролируемой сделкой, то деньги будут считаться налогооблагаемым доходом. Если организация заключает процентный заём с физическим лицом-заимодавцем, то она становится налоговым агентом и должна удержать и уплатить НДФЛ с полученных этим лицом процентов.
Действующее законодательство не содержит запрета на пополнение расчётного счёта ООО учредителем, но такие операции должны быть правильно оформлены, иначе они привлекут внимание ФНС со всеми вытекающими последствиями (проверки, доначисление налогов, штрафы). Значение будет иметь выбранный способ внесения денег, доли учредителей, а также положения устава общества.
Самые популярные основания для пополнения расчётного счёта ООО учредителями – договоры займа и дарения. Обычно речь идёт о беспроцентном займе, так как полученные таким образом средства не относятся к налогооблагаемой базе. Главное условие – деньги должны быть возвращены в том порядке и в тот срок, которые прописаны в соглашении. Дарение не предполагает возврата средств, и в этом плане может быть удобнее, чем заём.
Важный нюанс – при финансовой помощи от учредителя (дарение или соглашение о помощи) деньги не входят в налогооблагаемую базу только в том случае, если его доля в уставном капитале превышает 50%.
Также учредитель может внести деньги либо в виде увеличения уставного капитала, либо как вклад в имущество фирмы. Второй вариант считается более простым, так как он не меняет ни долю учредителя, ни уставной капитал, а также не требует сложного оформления и редакции устава. Причём такие доходы не учитываются для целей налогообложения независимо от доли учредителя. Но факт внесения средств в таком качестве обязательно должен подтверждаться документально, иначе есть риск доначисления налога ФНС. Увеличение уставного капитала на практике встречается редко, так как в этом случае должны быть внесены соответствующие изменения в ЕГРЮЛ. Платить налоги с этих денег тоже не нужно.
Внесение наличной выручки на счёт ООО возможно двумя способами:
- через кассу банка;
- посредством самоинкассации.
Самоинкассация – это пополнение счёта доходами от коммерческой деятельности через банкоматы cash-in с помощью специальных карт.
Когда компании нужны деньги, руководители пополняют расчетный счет ООО из собственных средств (либо берут заёмные средства). Например, в кассе или на счете не осталось денег, чтобы выплатить налоги, аренду и зарплаты или закупить товар. Пополнить счет собственными средствами можно четырьмя способами — дать беспроцентный заем, оформить договор дарения, вложиться в имущество и изменить уставной капитал.
Учредитель одалживает деньги ООО без процентов, а организация через определенный срок их возвращает. В договоре займа указывают:
- сроки;
- сумму;
- процентную ставку или сведения об отсутствии процентов.
Далее учредитель вносит деньги по безналичному переводу или наличными через кассу.
Учредитель заключает с ООО договор дарения или соглашение о предоставлении материальной помощи. В документе прописывает, что помощь — безвозмездная и вносит деньги на счет организации. Если доля дарителя в ООО меньше или равна 50%, то организация включает полученную сумму во внереализационные доходы и учитывает при расчёте прибыли (или единого налога при УСН).
Учредитель вкладывает деньги в имущество компании, если это предусмотрено Уставом.
Если в Уставе не прописана возможность вклада в имущество, собственник добавляет ее через решение об изменениях в уставе. Когда у организации несколько учредителей, они проводят собрание и вносят изменения в Устав.
Когда учредители открывают ООО, они формируют уставный капитал, который состоит из денег и средств производства. Руководители могут изменить его — в том числе, внести на него дополнительные деньги.
Для этого проводят собрание собственников, на котором решают, какую сумму внести в уставный капитал и в какие сроки. Затем организация подает в налоговую документы об изменениях:
- заявление по форме Р13001;
- согласие на внесение изменений в учредительные документы;
- обновленный устав;
- квитанцию об оплате пошлины.