Товарный займ по умолчанию является беспроцентным (п. 3 ст. 809ГК РФ), если в договоре не сказано иное.
Отношения по договору товарного займа и кредита регулируются статьями 819, 822 ГК РФ. Договор товарного кредита имеет двойственную юридическую природу. С одной стороны, установлена возвратная основа предоставления заемщику вещей и применение к товарному кредиту правил о кредите; с другой — предоставление вещах исполняется по правилам договора купли-продажи. То есть в рамках договора товарного кредита происходит продажа товаров с отсрочкой платежа теми же товарами. За это кредитор получает вознаграждение в виде процентов.
Проблемы с НДС по товарным кредитам связаны с двойственной природой договора, который оформляет данные отношения.
Вещи, передаваемые на основании договора товарного кредита, передаются в собственность заемщика. Поэтому для целей налогообложения имеет место их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 807 ГК РФ) и возникает объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, указанная в договоре товарного кредита (п. 1 ст. 154 НК РФ). При передаче товаров передающая сторона обязана выставить счет-фактуру не позднее 5 дней с момента передачи (п. 3 ст. 168 НК РФ).
От НДС освобождены только услуги по предоставлению займа в денежной форме (подп. 15 п. 3 ст. 149НК РФ).
Проценты по товарному кредиту в части, превышающей размер, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансированияЦБ России, действовавшими в периоды, за которые производится расчет процента, кредитор относит на увеличение своей налоговой базы по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 162НК РФ).
Когда заемщик получает вещи, это не считается его доходом в целях налогообложения прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 251НК РФ). Когда он возвращает товар обратно, то это не считается расходом (подп. 12 ст. 270НК). Таким образом, в целях налогового учета по операциям товарного кредита не учитываются доходы и расходы по получению имущества в счет товарного кредита и переданного имущества в счет его погашения. Значит, стороны не должен отражать в налоговом учете доходы и расходы при получении и возврате имущества, переданного по договору.
Проценты же по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
Заемщик отражает в учете получение товарного кредита, отражает задолженность перед кредитором на счетах учета займов, начисляет проценты и отражает возврат имущества.
Основная сумма долга учитывается заемщиком в стоимостной оценке вещей, предусмотренной договором (п. 3ПБУ 15/01) в составе кредиторской задолженности (п. 4 ПБУ 15/01).
Выбытие активов в погашение кредита, займа расходом не признается (п. 3ПБУ 10/99), а отражается как уменьшение (погашение) указанной в кредиторской задолженности (п. 10ПБУ 15/01). При возврате кредита заемщик отразит начисление НДС. Если стоимость возвращаемых вещей отличается от стоимости вещей, полученных от кредитора, разницу заемщик признает в бухгалтерском учете как прочий доход или расход.
Уплачиваемые по договору товарного кредита проценты равномерно отражаются в составе прочих расходов (п. 11ПБУ 10/99).
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Каждая организация или предприниматель имеют право выдать заем, как беспроцентный, так и под проценты. Заем выданный — как оформить сделку и все условия взаимоотношений определяются главой 42 Гражданского кодекса РФ.
Заем — это передача денег или имущества заимодавцем в долг заемщику. Заемщик обязан вернуть такую же сумму денег или имущество того же вида и качества. Заем бывает процентным (возмездным) и беспроцентным (безвозмездным). Заем может быть целевым, выданным на определенные цели.
Договор займа обязательно заключается в письменной форме (кроме займов между гражданами стоимостью меньше 1 000 рублей). Заем выдается деньгами или имуществом. Предмет займа надо прописывать в договоре.
Если в займе не указана сумма процентов, он по умолчанию считается процентным, а ставка процентов определяется существующей в месте нахождения организации ставке банковского процента (ставке рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.
Срок уплаты процентов по умолчанию — ежемесячный, до полной выплаты долга. Если срок возврата займа не прописан, то он должен быть возвращен в течение тридцати календарных дней со дня требования заимодавцем об этом. Срок отсчитывается со следующего дня после предъявления требования.
Если заем имущественный, то он по умолчанию считается беспроцентным, поэтому нужно прописывать все основные условия в договоре:
- проценты,
- срок уплаты процентов,
- срок возврата,
- возможность досрочного возвращения.
Договор займа вступает в силу, только после передачи денег или имущества заемщику. Только после этого можно отразить в бухучете дебиторскую задолженность заемщика.
Заем можно выдать наличными из кассы организации. Выдача оформляется расходно-кассовым ордером (РКО), возврат займа и (или) процентов в кассу оформляется приходно-кассовым ордером (ПКО).
Чек ККТ пробивать не нужно ни при выдаче займа, ни при его возврате.
Выдавая заем наличными организации или ИП нельзя превышать максимальный лимит расчетов — в пределах одного договора рассчитываться можно суммой не более 100 000 рублей. Штраф за превышение лимита на организацию — от 40 000 до 50 000 руб., на должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб. (ст.15.1 КоАП).
Если заем выдается обычному физическому лицу (не предпринимателю) ограничений по сумме нет.
Перевод займа безналичным путем происходит на основании платежного поручения.
Если сумма займа превышает 600 000 рублей, то банк затребует копии документов по сделке (например, договор займа).
Выдача займа в форме товаров оформляется первичным документом, например, накладной по форме ТОРГ-12.
Если сумму займа можно отнести к крупной сделке (размер займа 25% и более от стоимости имущества организации, определенной бухгалтерской отчетностью за последний отчетный период), то понадобится разрешение учредителей или акционеров общества, иначе договор может быть признан недействительным (ст. 46 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).
Заинтересованность в сделке — это выдача займа заинтересованному лицу, например, ближайшему родственнику генерального директора или члену совета директоров общества — родителю, супругу, детям, брату или сестре (п.1 ст.81 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ и п.1 ст.45 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).
Решение об одобрение займа, в котором есть заинтересованность, принимается не зависимо от суммы сделки:
- общим собранием учредителей ООО;
- общим собранием акционеров АО
- общим собранием директоров НКО.