Акт сверки взаиморасчетов, подписанный сторонами, не подтверждает наличия заемных отношений между сторонами.
Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2009 N КГ-А40/13537-09 по делу N А40-43264/09-47-267
«…При разрешении спора по существу арбитражными судами обеих инстанций установлено, что между истцом и ответчиком подписан договор N 03/АЛ-И от 02.07.2003 денежного займа с процентами.
Согласно акту сверки от 01.06.2009 взаиморасчетов по договору займа, подписанному сторонами по делу, от ответчика — генеральным директором Шараповым А.Н., сумма долга по договору составляет 1.764.000 руб.
Таким образом, истец не подтвердил реальное исполнение договора.
Договор займа денег реальный и считается заключенным с момента передачи денег.
Передача займа материалами дела не подтверждена, в связи с чем апелляционный суд обоснованно не принял в качестве исполнения истцом обязательства по передаче займа и акт сверки расчетов по состоянию на 01.06.2009.
Определение ВАС РФ от 02.02.2012 N ВАС-214/12 по делу N А41-45367/10
«…Между сторонами подписан акт сверки взаиморасчетов от 01.07.2007, согласно которому Жижченко С.К. передал Молодовой Е.А. оборудование общей стоимостью 50 000 рублей в счет задолженности по договору займа от 14.02.2007, в акте указано, что сумма задолженности после передачи оборудования составляет 100 000 рублей.
Ссылаясь на неисполнение заемщиком обязательств по возврату денежных средств, Жижченко С.К. обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
Постановление ФАС Московского округа от 13.10.2011 по делу N А41-45367/10
«…Как следует из материалов дела и установлено судами, основанием для обращения с настоящим иском послужило неисполнение ответчиком обязательств по договору займа от 14.02 2007, согласно которому заимодатель — ИП Жижченко С.К. передает в пользование заемщику — ИП Молодовой Е.А. денежную сумму в размере 150 000 руб. сроком до 14.12.2007.
Отказывая в удовлетворении исковых требований суд первой инстанции исходил из факта отсутствия надлежащих доказательств, подтверждающих передачу денежных средств заемщику и пришел к выводу о незаключенности договора займа на основании абзаца второго пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции указал, что в материалы дела представлен акт сверки взаиморасчетов от 01.07.2007, согласно которому истец передал оборудование общей стоимостью 50 000 рублей в счет задолженности по договору займа от 14.02.2007. Стороны письменно договорились и конкретно указали в акте, что сумма задолженности у ответчика после передачи оборудования составляет 100 000 рублей.
Суд апелляционной инстанции оценил указанный акт сверки взаиморасчетов от 01.07.2007, как достоверное и достаточное доказательство факта получения ответчиком денежных средств от истца в размере 150 000 руб.
Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2012 N Ф09-7833/12 по делу N А50-18738/2011
Ссылаясь на то, что с учетом частичного погашения долга, общая сумма задолженности составляет 42 000 699 руб. 25 коп. и данная сумма подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника, предприниматель Смирнов В.В. обратился в арбитражный суд с соответствующим требованием.
Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в соответствии с требованиями ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции установил отсутствие в материалах дела надлежащих доказательств, подтверждающих как получение должником от предпринимателя Смирнов В.В. денежной суммы в размере 64 454 554,32 руб., так и частичное погашение должником задолженности. При этом суд апелляционной инстанции правильно указал, что акты сверки взаимных расчетов не являются достаточными доказательствами, подтверждающими наличие задолженности.
Акт сверки по договору займа служит для подтверждения совершенных между контрагентами взаиморасчетов в рамках указанного соглашения в течение определенного периода.
Акт сверки (не только по договору займа, но и по другим видам взаиморасчетов между субъектами) может быть использован сторонами правоотношений по их собственному усмотрению, т. к. законодательно такая обязанность сторон не закреплена: данный документ к числу первичной учетной документации не относится (письмо ФНС от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955).
Кроме того, хозяйствующие субъекты имеют право самостоятельно разработать и форму акта сверки, включив в нее определенные реквизиты в зависимости от особенностей конкретной ситуации (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).
Обратите внимание! Акт сверки взаимных расчетов по договорам займа может быть использован в процессе искового производства в качестве надлежащего доказательства совершения той или иной хозяйственной операции. Например, в своем постановлении от 22.04.2014 по делу № А65-18977/2013 ФАС Поволжского округа указал, что датой совершения зачета обязательств по договору займа следует считать дату составления акта сверки, а не дату подписания договора займа, как ошибочно решил суд предыдущей инстанции, после чего дело было направлено на новое рассмотрение.
Возможность прекращения встречных однородных требований зачетом путем оформления акта сверки взаимных расчетов предусмотрена п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65.
Как мы уже указывали выше, акт сверки к договору займа может быть составлен в произвольной форме по усмотрению сторон, однако, как правило, в состав реквизитов такого акта включаются:
- сведения о сторонах договора займа (название, юридический и фактический адрес, регистрационные данные);
- наименование документа;
- отрезок времени, за который производится сверка взаиморасчетов;
- реквизиты договора займа, в рамках которого осуществляется сверка;
- сведения об осуществленных расчетных операциях в рамках указанного договора займа за обозначенный период;
- отметка о факте отсутствия или существования задолженности сторон друг перед другом;
- размер взаимной задолженности сторон (при наличии таковой);
- подписи сторон;
- печати сторон (при наличии).
Составить акт сверки по договору займа можно на основе предлагаемого нами шаблона: Акт сверки по договору займа — образец.
Итак, акт сверки по договору займа может быть составлен в произвольной форме с указанием всех необходимых, по мнению сторон, реквизитов. Применение такого документа в хозяйственной деятельности организации не является обязательным, однако он может выступить надлежащим доказательством в случае возникновения споров между сторонами, в т. ч. и в судебном процессе.
Составление Акта сверки взаиморасчетов необходимо обычно в том случае, когда двум юридическим лицам надо удостоверить произведенные между друг другом перечисления. Чаще всего такие акты сверок производятся по конкретным договорам или счетам-фактурам, также возможны сверки и по контрактам за определенный временной период. Стоит отметить, несмотря на то, что данный документ не имеет обязательного значения и создается только по взаимному согласию сторон, он распространен во всех сферах деятельности и в ходу у большинства организаций.
Акт сверки может востребовать любая из сторон той или иной сделки. Составлением, как правило, занимаются бухгалтера.
Оформляется акт взаимных расчетов по запросу одной из сторон и его составлением занимаются специалисты бухгалтерских отделов. Перед тем, как отправить документ контрагенту, его необходимо обязательно подписать у главного бухгалтера или руководителя организации, либо уполномоченного на подписание таких документов сотрудника.
Данная процедура может производиться только по одной из следующих позиций: наименование или номер товара, договор, конкретная поставка, определенный промежуток времени. Чтобы данный документ являлся достоверным, его следует составлять либо после проведения последнего перечисления, либо с момента поставки. Кроме того, сверку удобно проводить во время ежегодной инвентаризации средств и имущества предприятия. Довольно часто по результатам подобных проверок выявляются задолженности: дебиторские или кредиторские.
Если подобные факты подтвердились, нужно сразу же сделать акт сверки и отправить его партнерской организации.
Унифицированной, стандартной для всех формы составления акта не существует, поэтому его можно писать в свободной форме или же по разработанному на предприятии шаблону. Для заполнения подойдет обычный лист А4 формата.
Напечатать акт необходимо в двух экземплярах – по одному для каждой из заинтересованных сторон.
Оба подписанных и заполненных экземпляра отправляются контрагенту, специалисты которого сравнивают сведения из присланного акта с имеющимися у них данными. Если возражений по финансовым перечислениям, указанным в акте, нет, вся информация совпадает, то контрагент подписывает документы и один экземпляр возвращает обратно, второй уставляет у себя.
При необходимости акт можно заверить печатью, но с 2016 года наличие печати у юридических лиц не является требованием закона (тем не менее, без печати, в случае возникновения судебных разбирательств, документ может быть признан не имеющим юридической силы).
Чтобы процесс по подписанию акта сверки не затянулся, при пересылке документа следует указать сроки, в которые его необходимо вернуть обратно.
Если информация в документе, составленном инициатором сверки, не будет совпадать с той, что имеется у его контрагента, то в конце документа следует зафиксировать имеющиеся расхождения. То же самое касается задолженностей: если такие факты будут выявлены, нужно обязательно обозначить период, в течение которого следует их погасить. В противном случае суд, при возникновении претензии, не сможет принять во внимание аргумент по нарушению сроков денежных перечислений.
Акт сверки взаиморасчетов по закону может являться основанием для прерывания трехлетнего срока исковой давности. То есть, в тех случаях, если должник подписывает акт сверки в течение трех лет, он считается признавшим свои долговые обязательства и обязан их погасить в установленные сроки.
Бывает так, что за истекший с момента подписания договора и исполнения обязательств период контрагент был признан банкротом. В таких ситуациях кредиторские долги спустя определенное время могут быть списаны на расходы организации.
Вторая часть документа включает в себя таблицу, в которую каждая из сторон вносит сведения, содержащиеся в ее бухгалтерском учете по перечислениям согласно рассматриваемому договору или за определенный период времени. Они должны полностью совпадать. Под таблицей каждое предприятия вписывает имеющуюся задолженность. Эти данные также должны быть одинаковы. Если долги отсутствуют, это необходимо письменно отметить.
В завершение документ должен быть обязательно подписан руководителями предприятий с обязательным указанием должностей и расшифровкой подписей. Оформленный по всем правилам делопроизводства документ при наличии подписей директоров предприятий обретает юридическую силу.