Юрлицо занимает деньги, чтобы расширить бизнес, закупить товар или рассчитаться с партнером. Взять ссуду можно в банке, микрофинансовой организации, у физлица или другой компании. В этой статье расскажем, как оформлять договор беспроцентного займа между юридическими лицами и какие у него налоговые последствия.
Заем бывает процентным и беспроцентным. Если компания берет взаймы под процент, возвращает сумму долга и платит за пользование займом. При беспроцентной ссуде заемщик возвращает только сумму, которую взял. Юридическое лицо может занять или одолжить под процент или без процентов.
Беспроцентный заем часто обходится дороже процентного. Дело в том, что если компания бесплатно пользуется чужими деньгами, считается, что она получает материальную выгоду. По закону с материальной выгоды нужно платить налог — 35 % ежемесячно. Сумма выгоды равна ? от ставки рефинансирования, то есть 5 %.
Например, ресторан занимает 200 000 рублей на новую печь, договор займа беспроцентный, срок займа — год.
Материальная выгода — 200 000 * 5 % = 10 000 рублей.
Ежемесячный налог на материальную выгоду — 10 000 * 35 % = 3500 рублей.
Если компания ежемесячно платит в бюджет 3500 рублей, то за год получается 42 000 рублей — как будто занимает под 21 % годовых.
Чтобы не отдавать 21 % от суммы ссуды, следует оформить процентный заем. Если ставка займа выше ? от ставки рефинансирования, то материальной выгоды нет. Следовательно, нет и налога. Компания, которая берет 200 000 рублей под 5 % годовых, переплачивает 10 000 рублей — это в четыре раза меньше, чем при беспроцентном займе.
Договор займа между юрлицами составляют в письменной форме. Стороны прописывают существенные условия — это положения, без которых суд посчитает договор недействительным и не будет рассматривать возможный спор. Существенными называются такие условия:
- названия и адреса юрлиц, которые участвуют в соглашении;
- сумма и срок займа;
- условие о том, что договор беспроцентный;
- порядок выплаты ссуды — ежемесячные платежи или один платеж в конце срока.
Договор беспроцентного займа между юрлицами можно дополнить условиями, о которых договорились стороны. Например:
- что делать с займом, если юрлицо прекращает работать;
- на каких условиях можно продлить ссуду или отсрочить платежи;
- сколько платит заемщик, если не погашает долг в срок.
Если не указать, что договор беспроцентный — по закону он становится процентным со ставкой равной ставке рефинансирования. На январь 2019 года ставка равна 7,75 %.
Удостоверять договор у нотариуса не обязательно, но это гарантирует, что документ будет грамотным с точки зрения закона.
Если заем целевой, заемщик может тратить деньги только на определенный товар. На что именно — нужно указать в договоре. Если заемщик покупает что-то другое, то нарушает условия договора целевого займа — в этом случае кредитор требует вернуть долг досрочно и просит суд взыскать неустойку.
Если собственник бизнеса тратит деньги на личные нужды, а не на компанию, ИФНС выпишет штраф. Например, предприниматель покупает мебель для офиса, но увозит ее себе на дачу.
Помимо денег, можно одолжить товары или имущество. Например, юрлицо может взять в пользование грузовик для переезда в другой офис или металл для изготовления деталей. В этом случае стороны перечисляют имущество и прикладывают список к соглашению. Возвращать имущество нужно в том же состоянии, в котором взял. Вернуть деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает это сделкой купли-продажи и выпишет штраф.
При беспроцентном займе стороны не получают доход, поэтому по общему правилу платить налоги не нужно. Исключение — контролируемые сделки между взаимозависимыми юрлицами.
Контролируемая сделка — ссуда размером 1 млрд рублей или больше.
Юрлица считаются взаимозависимыми, если:
- учредитель юрлица владеет обеими компаниями на 50 % или больше;
- одна компания владеет другой на 25 % или больше.
В таких сделках кредитор платит налог на упущенную выгоду. По мнению Минфина компания, которая одолжила миллиард рублей, могла заработать на этом миллиарде — например, открыть депозит и получать доход. Но она этого не сделала, а значит, упустила прибыль. Несмотря на то, что реального дохода нет, нужно платить подоходный налог.
Если предприниматель берет деньги от лица компании и не платит в течение трех лет, ссуду считают безнадежной. Спустя три года взыскать деньги через суд уже нельзя. Налоговые последствия такого займа — инспектор посчитает, что заемщик получил доход и начислит налог.
При беспроцентном займе пользоваться деньгами бесплатно не получится — придется платить 21 % годовых в бюджет. Средняя ставка коммерческого займа для бизнеса — 15 %, поэтому выгоднее взять ссуду в банке.
- учредительный договор или устав;
- свидетельство из налоговой;
- выписку из ЕГРЮЛ;
- копии паспортов гендиректора и бухгалтера, образцы их подписей;
- договор аренды недвижимости по юридическому адресу.
Чтобы повысить шансы на одобрение кредита, предприниматель показывает положительную кредитную историю, финансовую отчетность компании, договоры с подрядчиками и поставщиками. Если компания выглядит надежной, сотрудник предлагает ссуду от 6 % годовых на срок до десяти лет. Средняя ставка по займам для юрлиц — 15 % годовых.
Молодым компаниям сложнее получить заем, потому что у кредитных организаций мало к ним доверия. Чтобы снизить риск остаться в убытке, банк просит юрлицо оставить имущество в залог. Заложить можно недвижимость, машину, ценные бумаги. Если заложить нечего, можно пригласить поручителя, который рассчитывается с банком, если заемщик перестает платить. Компания, которая хочет оформить заем, но не обеспечивает платежи поручителем или залогом, обычно берет деньги под высокий процент.
Чтобы оформить беспроцентный заем между юридическими лицами, нужно заключить договор в письменном виде. В договоре указывают существенные условия, без которых суд откажется рассматривать спор. Плата заемщика за пользование деньгами без процентов — 21 % годовых, это налог на материальную выгоду. Чтобы не переплачивать, следует оформить процентный заем под 5 % или взять ссуду в банке. Молодой компании лучше обратиться в государственную корпорацию по поддержке бизнеса.