Учредитель юрлица получает от него дивиденды, то есть часть прибыли, которая делится между всеми собственниками и акционерами. Если организация не выпускает акции, а хозяин один, он забирает всю прибыль. Дивиденды выплачиваются раз в год, но если деньги нужны раньше, деньги у компании можно одолжить. Разберемся, как выдать займ учредителю от ООО, какой договор нужно составить, как отчитываться перед налоговой.
Компания может дать заем другой организации или физическому лицу. Владелец бизнеса не может взять деньги из кассы, потому что они принадлежат не ему, а организации. Если собственнику бизнеса нужны деньги, ему приходится одалживать у собственной компании.
Владелец юрлица может одолжить у своей организации, если:
- старше 18 лет;
- имеет российский паспорт;
- числится учредителем не меньше пяти лет;
- готов отчитаться перед другими собственниками о том, куда потратил деньги.
Чтобы одолжить деньги, хозяин организации составляет договор займа между физическим и юридическим лицом. Документ регулирует статья 807 Гражданского кодекса, по ней можно одолжить деньги и материальные ценности, например оборудование.
Договор бывает устным и письменным, но если в соглашении участвует юрлицо, то должен быть письменным. Соглашение между собственником и организацией содержит обязательные условия:
- предмет договора;
- сумма и срок;
- под какой процент заемщик берет деньги;
- как нужно выплачивать — в конце срока или по частям;
- когда нужно платить проценты — ежемесячно или в конце срока соглашения;
- цель — на что берутся деньги.
Если у юрлица несколько учредителей, они должны одобрить заем. Документ, который подтверждает одобрение, называется протоколом общего собрания.
В условия договора можно включить штрафные санкции — пени за каждый день просрочки задолженности. Тогда заемщик захочет вернуть деньги вовремя, чтобы не переплатить. Чтобы подстраховаться, другие собственники организации могут попросить заемщика обеспечить задолженность, например оставить в залог свою машину.
К договору нужно приложить три графика:
- выдачи денег в долг;
- погашения задолженности;
- погашения процентов, если ссуда процентная.
Заемщик платит по графикам. Договор можно пролонгировать сколько угодно раз, графики продлеваются автоматически. Если заемщик рассчитывается по долгу заблаговременно, комиссию не платит.
С 1 января 2016 года действуют правила, по которым получатель беспроцентной ссуды ежемесячно платит подоходный налог — 35% от материальной выгоды. Выгода считается от неуплаченных процентов, это ? от ставки ЦБ.
При сумме задолженности в 100 000 рублей материальная выгода равна 100 000 * 5% = 5000 рублей.
Получается, что заемщик платит 5000 * 35% = 1750 рублей налога ежемесячно.
За год набегает 21 000 рублей, как будто брал в долг под 21% годовых.
Чтобы материальная выгода не появлялась, нужно занимать под ? от ключевой ставки Центробанка, на декабрь 2018 она составляет 7,5%. Две трети от ставки равны 5%.
Одолжить под пять процентов выгоднее, чем брать беспроцентный заем и платить 21% подоходного налога. Исключение — целевой заем на покупку жилья, с него можно запросить налоговый вычет. Но до вычета придется платить по 21% годовых.
Если не прописывать в соглашении процентную ставку, по закону соглашение считается процентным, а ставка равна ключевой ставке ЦБ — 7,5%. Чтобы сэкономить, заемщику следует прописать в договоре ставку 5%, это самый дешевый способ занять средства у своей организации.
Когда должник выплачивает юрлицу проценты по договору, они считаются внереализационными доходами. Бухгалтер включает их в отчетность, и организация платит подоходный налог. На общей системе налогообложения сумма налога — 20%. Бизнес на упрощенке платит 6% или 15%.
Если собственник бизнеса берет в долг у организации и не возвращает деньги три года, долг называют безнадежным — по нему истекает срок исковой давности и его нельзя взыскать. Тогда налоговая считает, что заемщик получил доход и должен заплатить с него 13% НДФЛ. Бухгалтер удерживает налог с дивидендов, которые получает владелец бизнеса.
Чтобы не вызывать подозрения у налоговой, организации не следует часто давать ссуды. На кредитную деятельность нужна лицензия. Если лицензии нет, руководителей организации могут привлечь по уголовной статье. Чтобы снизить риски, лучше давать деньги в долг редко и понемногу.
Компания может простить задолженность заемщику, никаких налоговых последствий для организации не будет. Чтобы простить задолженность, нужно направить заемщику уведомление или заключить с ним договор о прощении долга. После прощения задолженности у собственника бизнеса возникает доход — с него нужно заплатить 13% подоходного налога. Организация не платит страховые взносы, даже если собственник бизнеса в ней работает.
Владелец бизнеса может получить деньги под отчет. Это возможно, если он сам работает в компании, например генеральным директором. Бухгалтер выдает деньги на определенный срок — в конце срока их нужно вернуть или объяснить, на что потратил. Получатель показывает чеки, квитанции или акты выполненных работ.
Подотчетные деньги можно тратить только на нужды бизнеса. Хозяин бизнеса вправе купить круглый стол для переговорной, но не мебель домой на кухню. Если налоговая посчитает, что учредитель компании потратил деньги на себя, придется заплатить 13% подоходного налога.
Занять у компании — самый быстрый способ получить деньги на личные нужды. Это стоит 5% годовых или 13% от суммы задолженности, если не возвращать деньги. Выгоднее брать процентный заем на сумму ? от ключевой ставки ЦБ, чем оформлять беспроцентный заем и платить 21% годовых.
Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Предпринимателей, которые передают нам бухгалтерию на аутсорсинг, часто интересует вопрос – как снять деньги с расчетного счета компании для личных нужд. Ведь если Вы ООО, а не ИП – просто перевести деньги на свою банковскую карту не получится.
Одним из самых распространенных способов вывода денег с расчетного счета является беспроцентный заем физлицу. О том, как выгодно оформить такой займ и избежать налоговых последствий – рассказываем в статье ниже.
Договор о займе руководителю или учредителю заключается только в письменной форме. Устный вариант оформления данной «сделки» невозможен. К документу также должен прилагаться протокол общего собрания, в котором будет указано, что она одобрена участниками ООО.
Если руководитель компании, который должен подписывать договор, и заемщик один и тот же человек, лучше, если документ завизирует, например, главный бухгалтер. Для этого необходимо оформить на него доверенность и приложить к пакету документов по ссуде. Договор, заключенный собственником/директором с самим собой, может быть признан недействительным.
Правила оформления займа между учредителем/руководителем и ООО установлены в главе 42 Гражданского кодекса РФ. В то же время при подготовке документа важно соблюдать следующие особенности:
- учитывать, что заем выдается физическому лицу;
- в случае беспроцентного займа четко указывать это условие сделки . С 1 сентября 2018 года На основании ст. 809 ГК РФ в случае отсутствие в договоре информации о размерах процентов за использование заимствованных средств размер процентов «определяется ключевой ставкой Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды». Поэтому следует указать, что отсутствие процентов является принципиальной особенностью данного займа, а не формальной ошибкой в документе;
- считаться с тем, что заемщика и организацию могут признать взаимозависимыми лицами. В этом случае есть риск, что и компания заплатит налоги исходя из суммы процентов, которые могла бы получить, если бы заключила процентный займ с лицом, не являющимся взаимозависимым. То есть несмотря на то, что отсутствие процентов формально является для организации упущенной выгодой, налоговики терять свою «выгоду» в виде налогов на неполученные проценты не собираются. В письме Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778 обтекаемо поясняется, что из-за льготных условий сделки «…любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица».
Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.
При формировании документа необходимо считаться, как с Гражданским, так и с Налоговым кодексами, поэтому доверить составление договора лучше специалисту. Часто из-за некорректных формулировок у обеих сторон могут возникнуть дополнительные налоговые риски.
В рамках бухгалтерского обслуживания мы с удовольствием и совершенно бесплатно консультируем наших клиентов по вопросам оформления займов:
рекомендуем оптимальную процентную ставку, чтобы не возникала материальная выгода;
советуем с какого юрлица (если у вас их несколько) будет «дешевле» оформить займ;
предоставляем выверенные шаблоны Договоров займа, которые не вызовут претензий налоговых органов .
Поскольку в налоговом и бухгалтерском законодательстве нередко происходят изменения, появляется новая судебная практика – мы всегда держим руку на пульсе и контролируем ваши налоговые риски.
Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.
Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. Если заемщик не является резидентом РФ, сумма налога снижается до 30% (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ). Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.
При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица. Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).
Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.
С 1 января 2018 года несколько изменились условия, при которых экономия на процентах при беспроцентном займе признается материальной выгодой. Согласно федеральному закону 27.11.2017 № 333-ФЗ, заемщик должен уплатить проценты от сэкономленной суммы при соблюдении хотя бы одного из перечисленных условий:
- если заемные (кредитные) средства налогоплательщик получил от компании или ИП, с которым состоит в трудовых отношениях или относительно которого признан взаимозависимым лицом.
- если экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой или вознаграждением за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Перечисленные изменения касаются и договоров займа, заключенных до 1 января 2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).
Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.
Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.
Часто наше знакомство с клиентами начинается не с разговора о бухгалтерском аутсорсинге, а вот с таких практических вопросов, в которых бизнесу обязан помогать бухгалтер.
Девиз нашей компании – «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Вот почему с первых шагов мы рады демонстрировать такую пользу (менеджер по продажам всегда работает в паре с бухгалтером-консультантом). Если вы заинтересованы в клиентоориентированной бухгалтерии, которую волнует не только сдача отчетности, но и практическая помощь бизнесу, — давайте познакомимся поближе
Займ от учредителя на расчётный счёт – это довольно распространённый способ финансирования небольших ООО в случае экстренной нехватки денег.
Банковское кредитование малого бизнеса все ещё несёт в себе определённые проблемы – необходимость залога, презентации бизнес-плана, и ещё не факт, что этот бизнес-план покажется банку надёжным и заслуживающим финансирования.
Так что если деньги имеются у учредителя, то проще оформить займ от учредителя. В данном случае не имеет никакого значения, какой долей учредитель владеет в уставном капитале.
Неважно и то, выступает ли заимодавец физическим или юридическим лицом – он все равно может выдать ссуду в любом размере, который ему вздумается.
Когда учредитель внёс займ на расчётный счёт, проводки – это половина дела. Каждый бухгалтер знает, что данная операция отражается по дебету 51 счета и по кредиту 66 или 67 счета – в зависимости от того, долгосрочный это займ или краткосрочный.
Что касается составления договора, здесь намного больше нюансов. Вот что нужно обязательно прописать в договоре:
- предмет – обычно это денежные средства, но возможен и товарный займ от учредителя;
- сроки предоставления;
- сроки возврата;
- способ предоставления – на расчётный счёт или как-то иначе;
- срок, когда договор начинает действовать;
- наличие или отсутствие процентов за пользование займом;
- ответственность сторон;
- форс-мажорные обстоятельства, порядок расторжения договора.
Договор обязательно составляется в двух экземплярах, подписывается заимодавцем и ответственным лицом от организации, получающей ссуду.
Заимодавец по своему желанию может обозначить целевой характер – то есть предоставленные им средства должны быть потрачены на строго оговорённые цели.
В случае нарушения таких обязательств он будет вправе требовать досрочного возврата ссуженных средств, а также штрафных санкций. Целевой характер ссуды тоже обязательно указывается в договоре сторон.
Учредитель – это тот кредитор, который даёт свои средства или иные материальные блага не с целью получения дохода, а чтобы поддержать организацию и финансировать её нужды.
Поэтому ситуация, когда учредитель дал беспроцентный займ своей организации, отнюдь не редка.
Однако то, что по ссуде не начисляются проценты, должно обязательно прописываться в договоре.
Природа заёмных отношений такова, что они всегда носят возмездный характер. А потому, если стороны не обговорили размер вознаграждения, то проценты все равно начисляются автоматически – обычно в размере текущей ставки рефинансирования Центробанка.
Как уже говорилось ранее, соучредитель может предоставлять компании не только денежные средства, но и иные материальные блага. Однако важно не путать товарную ссуду с арендой или дарением.
- от дарения ссуда отличается возвратным характером – то, что было взято, должно быть возвращено в полном объёме;
- от аренды или проката ссуда отличается тем, что возвращается необязательно именно то имущество, которое было взято.
Рассмотрим на примере. Допустим, заимодавец передал ООО товарный займ стройматериалами – кирпичами. Из этих кирпичей было возведено новое здание производственного назначения на территории организации. Здание было введено в эксплуатацию и начало использоваться в процессе производства.
Само собой, что, когда придёт время возвращать, никто не будет разбирать это здание и возвращать те же самые кирпичи, которые были взяты изначально.
Зато организация должна будет закупить и вернуть столько же единиц кирпичей, сколько было изначально.
Ещё один важный момент – нельзя возвращать товарную ссуду денежным эквивалентом. Такая сделка будет считаться не ссудой, а реализацией, и с неё нужно будет платить налоги, как с обычной реализации имущества.
Кроме того, в договоре товарного займа прописывается:
- какие документы подтвердят целевое использование товарной ссуды – счета, квитанции, договоры отгрузки, платёжные поручения и пр.;
- дата и место, куда будут доставлены ссудные ценности;
- как заёмщику будет предоставлен доступ к месту хранения ценностей, которые являются объектом ссудных отношений.
С возвратом все просто. Ключевые моменты следующие:
- Что взяли, то и возвращаем. Нельзя возвращать товары деньгами, нельзя возвращать денежную ссуду готовой продукцией и иными материальными благами.
- Если займ просрочен или использован не по назначению, заимодавец вправе требовать компенсации и полного возврата ссуженных средств.
- Договор может не устанавливать конкретного срока возврата. Тогда ООО возвращает займ учредителю в течение 30 дней после того, как заимодавец подаст письменную просьбу о возврате заёмных средств.
- Можно простить долг. Для организации это будет не реализационными доходами, которые облагаются налогом по соответствующей ставке, в зависимости от режима налогообложения.
- Нельзя сразу прописывать в договоре, что ссуда будет безвозвратной, так как это противоречит самой природе заёмных отношений. Зато ничто не помешает оформить прощение долга буквально через неделю после выдачи – если таковы пожелания заимодавца.
Возможна и обратная ситуация – когда сама компания одалживает деньги своему учредителю, иными слова займ учредителю от ООО.
В договоре обязательно прописывается:
- срок возврата;
- сумма без процентов;
- размер процентов и конечная сумма, подлежащая возврату.
Также рекомендуется указать способ возврата, неустойки, возможные форс-мажоры и другие важные условия.
Однако заёмщики – собственники бизнеса в последние годы находятся под тщательным контролем налоговых органов. Займы от компании учредителю часто носят беспроцентный характер и изначально берутся без намерения возвращать, что даёт огромную выгоду заёмщику.
Тем не менее, в результате ряда налоговых реформ в 2016-17 годах беспроцентные ссуды для учредителей оказались уже не такими выгодными.
На первый взгляд – да, выгодно. Можно взять без процентов и вернуть, когда угодно или же вообще составить договор без указания конкретного срока возврата. А поскольку учредитель является зачастую и начальством фирмы, то никто с него этот долг не стребует.
Налоговая в свою очередь не может указывать, на каких условиях будет предоставлен такой заём. Зато в ее силах взымать с учредителя НДФЛ. Здесь важно учитывать понятие материальной выгоды.
Материальная выгода возникает, если займ выдан под ставку, которая составляет менее 2/3 ставки рефинансирования. В таком случае учредитель будет вынужден платить 35% от суммы материальной выгоды каждый месяц.
Раньше получатели беспроцентных займов от этих выплат уклонялись, т.к. по закону их требуется перечислять в момент уплаты процентов. А поскольку по беспроцентному займу процентов не платят, то не возникает и дня, в который учредитель должен уплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Однако после изменения в налоговом законодательстве обязательство уплатить НДФЛ возникает и по беспроцентным ссудам. Тем не менее, остаётся возможность простить долг – тогда учредитель все равно заплатит НДФЛ, но уже по ставке 13%.