Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.
Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ
Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас
© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»
Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57
Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015
Мы расскажем о том, на какие цели можно расходовать поступающую наличную выручку в кассу
Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Касса компании – это место, где сотрудники получают зарплату, куда сдается выручка от кассира-операциониста, где работники получают денежные средства в подотчет. И один из самых волнующих вопросов – на какие цели можно расходовать наличные денежные средства в кассе предприятия? Например, покупатели рассчитались за товар наличными деньгами, и в кассе образовалась определенная сумма торговой выручки.
Для того, чтобы не допустить ошибок, надо определиться с источником поступления денег. Если источник поступления – торговая выручка, то потратить ее можно на следующие цели:
1) Для компании разрешено потратить наличную выручку на:
– оплата проезда сотрудников,
– выдача денег в подотчет,
– возврат денег покупателю при возврате товара,
– погашение долга перед поставщиком,
– выплата страховки по договору с физическими лицами (если страховые премии были внесены наличными денежными средствами),
– по операциям банковского платежного агента (субагента).
2) Для индивидуального предпринимателя разрешено потратить наличную выручку на:
– оплата проезда сотрудников,
– выдача денег в подотчет,
– возврат денег покупателю при возврате товара,
– погашение долга перед поставщиком,
– выплата страховки по договору с физическими лицами (если страховые премии были внесены наличными денежными средствами),
– по операциям банковского платежного агента (субагента),
– на личные нужды.
Если источником поступления денег является не торговая выручка, а, например, снятие денег с расчетного счета, то такие средства можно потратить на зарплату, выдачу денег в подотчет. Для получения зарплаты (в том числе и аванса) и подотчетных сумм не обязательно, чтобы «природа» денег была – торговая выручка.
Можно ли из торговой выручки выдать материальную помощь? Обратимся к положениям Указаний Центрального банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У. Как указано в пункте 2 Указаний, индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
– выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
– выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
– оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– выдачи наличных денег работникам под отчет;
– возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
– выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872; 2012, № 53, ст. 7592; 2013, № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084).
Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.
Как мы видим, Центральный банк разрешает использовать торговую выручку на выплату социального характера. А материальная помощь относится к таким социальным выплатам. Поэтому выдавать материальную помощь из торговой выручки можно.
В какой сумме компания вправе расплатиться со своим поставщиком?
На основании пункта 6 Указаний Центрального банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Какие выплаты можно совершать из кассы без ограничении?
Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование в соответствии с пунктом 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
– на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
– выдачу работникам под отчет.
Можно ли выдать заемные средства работнику из торговой выручки?
Нет, так сделать не получится. Дело в том, что мы выше рассмотрели цели, на которые компания вправе выдать деньги из кассы (именно из торговой выручки). В этом перечне нет такой цели, как «заемные средства». Поэтому, если вашему сотруднику нужен кредит, вы хотите выдать ему заемные средства из кассы, то надо сначала снять деньги с расчетного счета или провести операцию «возврат неиспользованной подотчетной суммы» в кассу.
То есть, выдать заем из кассы можно, но обязательно надо проверить «природу» денег, источник их поступлений.
Личные нужды руководителя компании и предпринимателя
Директор не вправе просто так брать в кассе денежные средства и тратить их на свои личные нужды. Все расходы организации должны быть обоснованными и подкрепленными документально.
А вот для индивидуального предпринимателя такого ограничения нет. ИП вправе тратить свои средства на личные нужды.
Какой штраф заплатит компания, если налоговый инспектор в ходе проверки обнаружит превышение лимита кассы?
КоАП РФ предусматривает штрафные санкции в следующих размерах:
1) От 4 000 до 5 000 рублей – на должностных лиц;
2) От 40 000 до 50 000 рублей – на юридических лиц.
Компанию оштрафуют, если она:
– превысила лимит расчетов наличными,
– превысила установленный лимит кассы,
– не оприходовала деньги в кассу.
Основание: Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ
Требуется ли микрофинансовой орагнизации (МФО) в виде микрокредитной компании (МКК) или микрофинансовой компании (МФК), ломбарду или кредитному потребительскому кооперативу (КПК) применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при выдаче займов ? Отвечает ЮК «ДЕКАРТ».
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — ФЗ № 54 ) контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных ФЗ № 54.
В тоже время, согласно п. 1.1 ФЗ № 54 расчеты — прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях ФЗ № 54 под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Данное определение действует с 03.07.2018. Ранее понятие «расчетов» не включало указаний на предоставление и погашение займов, в том числе связанных с деятельностью ломбардов.
Фактически, новая формулировка термина «расчеты» в ФЗ № 54 вводит обязанность применения ККТ при выдаче целевых займов на приобретение товаров или услуг ( POS-кредитование ). Очевидно, что займы , которые выдают ломбарды, не относятся к целевым займам. По этой причине, а также в связи с отсутствием каких-либо официальных разъяснений со стороны Минфина РФ по вопросам применения положений ФЗ № 54, создается неоднозначная ситуация для участников рынка микрофинансирования, влекущая за собой правовые риски. Возникают закономерные вопросы, например:
- На какую сумму займа выдавать чек, на сумму займа или сумму, включающую в себя сам заем, проценты по займу и пени (штраф) за просрочку погашения займа (в случае возникновения)?
- Если выдавать чек при предоставлении займа и при его погашении, то сумма займа будет «задваиваться». Каким образом тогда данные операции отражать в бухгалтерском учете?
- В момент предоставления или погашения займа выдавать чек?
- Сумма проданного товара или оказанной услуги формирует выручку организации. НО, при предоставлении займов выручку формируют только начисленные проценты по займам. В соответствии с ФЗ № 54 получается, что чек выдается при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров и услуг. Каким образом тогда считать размер выручки, если сумма выданных займов, на которую предоставлены чеки, не попадает в совокупный объем выручки.
- Нужно ли выдавать чек на при выдаче РОS-займов в безналичной форме?
- Нужно ли ломбардам вместе с чеком оформлять залоговый билет, который является бланком строгой отчетности (БСО), при выдаче займов?
Мнение ЮК «ДЕКАРТ. Очевидно, что законодатель, который далек от «реального» бизнеса и не знаком с практической стороной работы участников рынка микрофинансирования, поспешил и не проработал вопрос применения новых поправок в ФЗ № 54. Дискуссии по данному вопросу продолжаются в профессиональном сообществе. Надеемся, что законодатель внесет в ФЗ № 54 уточняющие формулировки или Минфин РФ предоставит исчерпывающие разъяснения.
Ниже приводятся разъяснения по вопросу применения ККТ при выдаче займов, за исключением РОS-займов.
Руководствуясь разъяснениями, содержащимися в Письме Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51 и Письме Минфина РФ от 04.09.2017 № 03-01-15/56671 , отношения, возникающие между займодавцем и заемщиком при совершении сделок, регулируются гражданским законодательством РФ, которое рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг , а как пользование имуществом . Не является оказанием услуг и пользование денежными средствами по договору займа, когда займодавцем взимаются проценты, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг).
Таким образом, при наличных расчетах по договорам займа применение контрольно-кассовой техники ( ККТ ) НЕ требуется.
Одновременно с этим, ФЗ № 54 не предусмотрено особых условий в части применения ККТ при расчетах наличными через кассу займодавца в рамках реализации заложенного имущества, являющегося предметом залога по договору займа , а также оказании иных услуг заемщику. Из чего можно сделать вывод, что в указанных случаях требуется использовать контрольно-кассовую технику ( ККТ).
ВАЖНО! Настоящая статья подготовлена на основании ответа ФНС России на запрос ЮК «ДЕКАРТ» д о 03.07.2018 — внесения изменений в ФЗ № 54 в части обновления термина «расчеты» в целях применения ФЗ № 54.