Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:
- Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно;
- Как отразить в учете поступление материалов;
- Как отразить в бухучете приобретение товаров;
- Как отразить в бухучете приобретение (создание) товарного знака.
Помощь деньгами Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:
Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов.
Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже. Вид поступившей помощи Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход Ограничения Основания Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года.
В противном случае его стоимость придется учесть в доходах.
Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство. Организация применяет метод начисления. Налог на прибыль уплачивает помесячно.
В связи с этим некоторые эксперты делают вывод о том, что добавочный капитал, сформированный за счет вкладов в имущество ООО, не может быть направлен на покрытие убытков, тем более что в отчете об изменениях капитала (форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н) отсутствует возможность уменьшения добавочного капитала, входящего в состав собственного капитала, на сумму убытка. Позиция 2. Другие эксперты придерживаются мнения о том, что сформированный за счет вкладов участников в имущество общества добавочный капитал может выступить в качестве источника покрытия убытков (Дебет 83 Кредит 84), поскольку прямого запрета на это ни Гражданский кодекс, ни Федеральный закон N 14-ФЗ, ни нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат.
Но только если не выполнены условия, которые позволяют не учитывать финансовую помощь в доходах. Дело в том, что независимо от размера безвозмездной помощи, полученной от учредителя, в доходах ее не нужно учитывать только в строго определенных ситуациях. Это следует из положений пункта 8 статьи 250, подпунктов 11 и 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль Когда ни одно из условий освобождения от налогообложения полученной финансовой помощи не выполняется, учитывайте ее в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Доход признайте:
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если поступившая от участника (учредителя, акционера) финансовая помощь увеличивает базу для расчета налога на прибыль, но не отражена в составе доходов в бухучете, образуется постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство.
Это следует из положений пунктов 4 и 7 ПБУ 18/02.
При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, оплаченные за счет финансовой помощи от учредителя? Доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов. Да, можно. После того как оприходованы деньги, безвозмездно полученные от учредителя, они становятся собственностью организации.
Поэтому и расходуют их как собственные средств. Следовательно, затраты, оплаченные за счет этих средств, можно учесть при расчете налога на прибыль. При условии, конечно, что затраты экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 20 марта 2012 г.
№ 03-03-06/1/142, от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/1/431, от 21 января 2009 г.
Предыдущим бухгалтером за предыдущие года накоплен убыток по итогам работы прошлых лет, причем убыток, полученной по основному виду деятельности, (зачем копился не понятно), но хочу подчистить все эти хвосты. Учредитель один, ООО, можно ли за счет средств учредителя реформировать баланс и какие при этом проводки? Первый раз с убытком сталкиваюсь. Помогите пожалуйста советом и конкретикой.
Реформация баланса производится один раз в год. Что значит «за счет учредителя»?
а можно еще вопрос, для понимания.
убыток прошлых лет это сальдо на 84 или 99 счете ?
заодно и я послушаю как они закрываются и для чего если это не про распределенную прибыль речь.
да нет
я имел ввиду что автор темы подразумевает под убытками прошлых лет.
и зачем их хотят закрыть.
почему их называют хвостами и почему их необходимо подчистить.
Если ЧА не меньше критического уровня, то сама по себе убыточность не криминал.
2014 предполагаете закрыть с прибылью ?
Т.е. вы хотите , чтобы учредитель погасил убытки за счёт собственных средств ?
Убыток прошлых лет никак не может быть на 99 счете.
ну теоретически это возможно. учредитель перебрал лишнего, а теперь вдруг совесть замучила, и решил кое-что отдать взад.
Уважаемый бухгалтер, вы Налоговый кодекс читаете?
Убытки прошлых лет-это самое ценное, что есть в организации.
Потому что с убытками можно спокойно работать с гордо поднятой головой
Статья 283 Налогового кодекса РФ позволяет организации списывать на расходы в течение последующих 10 лет убыток, полученный по итогам отчетного или налогового периода.
С 2007 года налоговые убытки можно полностью списывать в уменьшение текущей прибыли. Таким образом, переносить на последующие годы придется лишь ту часть убытка, которая превышает прибыль текущего года, и, которую, соответственно, списать не удалось.
Обратите внимание: списать убыток в уменьшение прибыли можно и не дожидаясь конца года. Сделать это можно и по итогам каждого отчетного периода в течение года.
Главное условие -Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
За счет его средств! Насколько мне известно, убытки списываются всего несколькими способами-за счет прибыли прошлых лет, резервный фонд, собственные средства учредителей. Убытки копились и шли минусом по балансу на протяжении нескольких лет, уставной капитал как обычного ООО 10000руб, резервный фонд смысла создавать не вижу, учредитель готов почистить минусы за счет себя, тем более, что мне и так пришлось уравновесить баланс временно за счет краткосрочного беспроцентного займа от учредителя.Вот потому и спрашиваю-как убыток убрать?
Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.
Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
- возможность банкротства, которое можно предотвратить;
- убытки, которые необходимо срочно покрыть;
- острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.
Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.
К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.
Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.
Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:
- передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
- данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
- организация получает деньги без дополнительных условий.
Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
Записи за 25 февраля: