Уважаемые коллеги, подскажите как отразить у займодавца полученные и начисленные проценты:
Д51 — К58, Д58 — К91 или
Д51 — К76, Д76 — К91?
Мы делаем так:
Д58.03.2 К 91.01 -начислены % по выданным займам
Д51 К 58.03.2-получены % по договору займа
а сам заем на 66-ом?
Предоставленные займы — 58.3 (у займодателей), а займы полученные — на 66 и 67 (у заемщиков).
а сам предоставленный заем у займодавца отражается по сч. 58.03, как и проценты по нему?
У нас по плану счетов:
счёт 58.03.1-предоставленные займы
счёт 58.03.2-% по предоставленным займам
это вы сами ввели счета?
Да, это принятый на нашем предприятии план счетов в соответствии с учётной политикой
Я тоже делаю точно так, как Ольга Степанова.
Д58,3 К 91,1 начислены % по выд заему
Д51 К58,3 получены %
Спасибо большое, девочки.
Однозначно, через 76.
Для меня вопрос тоже актуальный. Дискутировали с аудиторами. Пожалуйста, подскажите, на что ссылаться, на какие нормативные акты? Я тоже на 58 учитывала, не смогла доказать свою позицию. Аргументы аудитора оказались весомее.
А как же план счетов БУ, утверждённый 31.10.2000 № 94н (там предусмотрен счёт 58-3 «Предоставленные займы»)? Мы при аудиторской проверке предоставляли рабочий план счетов, закреплённый учётной политикой в соответствии с п.4 раздела II ПБУ 1/2008. А какие аргументы привёл аудитор?
Угу. Только план счетов предусматривает учет на 58 счете самой суммы финансовых вложений (займа), а не процентов по нему. Отражая % на счете 58 вы увеличиваете первоначальную стоимость финвложений. Изменение их первоначальной стоимости возможно в строго ограниченных случаях. Все они перечислены в разделе III ПБУ 19/02. Такого случая как изменение суммы вложения на % там не предусмотрено. Вывод — учет % на счете 58 приводит к искажению порядка отражения финвложений в бухгалтерской отчетности (в частности балансе)
Как правило, % начисленные в текущем (отчетном) месяце (периоде), так же и уплаченные в этом же периоде. И (в частности в балансе) отражены не будут.
Как правило — будут. Проценты (как правило) начисляют в конце каждого месяца, а уплачивают в начале следующего. В результате все % начисленные за март, июнь, сентябрь и декабрь исказят стоимость финвложений в бухгалтерской отчетности за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Да и вообще вопрос не в этом. Вопрос в том как все же их нужно отражать правильно
Если смотреть комплексно, то счет 76 не подходит.
1- в балансе проценты лягут в другую статью
2- в отчете о движении денежных средств вообще попадут в другой раздел.
Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту. Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность.
Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.
- Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
- Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.
Для проведения учетных операций используется несколько счетов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста.
Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже: Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:
УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ МПЗ, ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ, РАБОТ, УСЛУГ ИЛИ ВЫДАЧИ АВАНСОВ И ЗАДАТКОВ В СЧЕТ ИХ ОПЛАТЫ ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) СТРОИТЕЛЬСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА Пример 4 Организация А возводит силами сторонних подрядчиков производственный корпус. В соответствии с заключенными договорами организация А обязана произвести следующие выплаты подрядным организациям:
- в срок до 2 декабря 2002 г. перечислить аванс в сумме 600 000 руб. подрядчику Б;
- в срок до 5 декабря оплатить очередной этап работ, выполненных подрядчиком В, на сумму 400 000 руб.
ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ Если полученные заемные средства используются организацией на иные цели, не указанные выше, то затраты по займам (кредитам) включаются в состав операционных расходов организации. Правило 1 Под долговыми обязательствами в главе 25 НК РФ понимаются любые виды долговых обязательств: займы, кредиты, товарные и коммерческие кредиты, долговые ценные бумаги (векселя, облигации), выпущенные налогоплательщиком, и т.
п. СПОСОБ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОГО УРОВНЯ ПРОЦЕНТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВЫДАННЫХ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ Критерии сопоставимости долговых обязательств определены п. 1 ст. 269 НК РФ. Долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если удовлетворяют одновременно следующим условиям, то есть они выданы:
- в одинаковой валюте;
- на те же сроки;
- под аналогичные обеспечения;
- в сопоставимых объемах.
ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:
- как элемент прочих издержек;
- путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива).
При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так: Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле: Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.
В бухгалтерском учете будут составлены такие записи:
Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев.
Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению.
А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации. Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66.
Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате. Проценты по кредиту начисляют проводкой:
Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:
Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита. Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:
Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб.
Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца. Проводки по получению и процентам по кредиту:
Актуально на: 26 января 2019 г. Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в нашей консультации.
О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале. Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. 34 ПБУ 19/02 ):
- доходов от обычных видов деятельности;
- прочих доходов.
Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов – предмет деятельности организации.
При этом на проценты по займам выданным проводки делаются одинаковые независимо от того, выдан кратко- или долгосрочный заем:
Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы». Выдача займа отражается проводкой: Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51… Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51… Возврат займа отражается зеркальными проводками: Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.
Возврат беспроцентного займа: Проценты по выданным займам начисляют по формуле: Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.
Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку: Дебет 76 Кредит 91-1 « Прочие доходы». Если проценты оплачены, в учете делается проводка: Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете. Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.
Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.
В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет. Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета Есть два способа погашения кредита: При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.
Получение займа может быть достигнуто в виде выпуска и продажи облигаций.
Наличие самих облигаций (отпечатанные ценные бумаги — бланки строгой отчетности) не влияет на балансовые счета, но по мере их продажи делаются записи: Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Новым в инструкции по применению плана счетов является указание, что займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются раздельно. Раньше был описан только один вариант учета размещения облигаций (по цене, превышающей их номинальную стоимость). В новой инструкции приведен и второй вариант — когда облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости.
Бухгалтеры нашли выход в том, чтоб проценты доначислять по истечении того отчетного периода, к которому они относятся, т.е.
при оформлении долгового обязательства в рублях – не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза; по долговым обязательствам в иностранной валюте – равна 15 процентам (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). под аналогичные обеспечения. При этом необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных критериев (письма Минфина России от 27 апреля 2010 г.
№ 03-03-05/92, ФНС России от 19 мая 2009 г. № 3-2-13/74). Сопоставлять нужно выданные обязательства При определении сопоставимости обязательств Налоговый кодекс РФ предписывает рассматривать выданные долговые обязательства (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).
Как вести бухгалтерский учет займов выданных и процентов по ним? Если заем процентный, то он относится к финансовым вложениям. Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относится актив, у которого правильно оформлены документы, есть риск неплатежа, способен приносить доход (проценты). Поэтому беспроцентные займы не относятся к финансовым вложениям.
Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы».
Выдача займа отражается проводкой:
Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51…
Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51…
Возврат займа отражается зеркальными проводками:
Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.
Возврат беспроцентного займа:
10,41,50,51… Кредит 76.
Проценты, начисленные по займам выданным — это доход организации. Фирма сама определяет — это доход от обычных видов деятельности или прочие поступления. Если проценты по займам — это постоянный источник дохода, можно отнести их к доходам от обычных видов деятельности. Свой выбор надо закрепить в учетной политике.
Проценты по выданным займам начисляют по формуле:
| Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца) |
Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.
Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку:
Дебет 76 Кредит 91-1 « Прочие доходы».
Если проценты оплачены, в учете делается проводка:
Дебет 50,51 — Кредит 76.
Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.
Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.
Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).
С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.